SKR04: Aufbau, Kontenklassen und die wichtigsten Konten
Der DATEV-Standardkontenrahmen SKR04 im Überblick: Abschlussgliederungsprinzip nach § 266 und § 275 HGB, alle zehn Kontenklassen, die wichtigsten Konten und die Abgrenzung zum SKR03.
Überblick
Der SKR04 ist der zweite große DATEV-Standardkontenrahmen für Unternehmen aller Branchen. Im DATEV-Formular heißt er “Standardkontenrahmen - Abschlussgliederungsprinzip (SKR 04)” (DATEV, Art.-Nr. 11175, Ausgabestand 2026-01-01).
Damit ist der Unterschied zum SKR03 benannt. DATEV beschreibt den SKR04 so: “Die Reihenfolge der geführten Konten orientiert sich an den gesetzlichen Vorgaben für die Bilanz sowie die Gewinn- und Verlustrechnung (GuV).” Wer die Kontenliste von oben nach unten liest, liest im Grunde den Jahresabschluss.
Das Wichtigste in Kürze
- ✓ Klassen 0 bis 3 bilden die Bilanz ab, Klasse 4 die Erträge, die Klassen 5 bis 7 die Aufwendungen
- ✓ Die Reihenfolge folgt § 266 HGB (Gliederung der Bilanz) und § 275 HGB (Gliederung der GuV)
- ✓ Klasse 8 ist leer: DATEV hält sie für künftige gesetzliche Anforderungen frei
- ✓ Gleiche Nummer heißt nicht gleiche Bedeutung: 1800 ist im SKR04 die Bank, im SKR03 sind es die Privatentnahmen
- ✓ Für die Übersetzung beider Rahmen gibt es die SKR03-SKR04-Umrechnungstabelle
Das Abschlussgliederungsprinzip
Die Bilanzgliederung des § 266 HGB beginnt auf der Aktivseite mit A. Anlagevermögen, danach B. Umlaufvermögen und C. Rechnungsabgrenzungsposten. Genau dieser Reihenfolge folgt der SKR04: Klasse 0 ist das Anlagevermögen, Klasse 1 das Umlaufvermögen einschließlich der aktiven Rechnungsabgrenzung. Auf der Passivseite folgen Eigenkapital (Klasse 2) und Fremdkapital (Klassen 2 und 3).
In der Erfolgsrechnung geht es genauso weiter. § 275 HGB gliedert die Gewinn- und Verlustrechnung, im Gesamtkostenverfahren beginnend mit den Umsatzerlösen. Im SKR04 stehen die Erträge deshalb in Klasse 4 vor den Aufwendungen der Klassen 5 bis 7.
Der praktische Nutzen: Wer eine Summen- und Saldenliste ausdruckt, hat die Posten bereits in Abschlussreihenfolge vor sich. Das erleichtert Abschlussarbeiten, die Überleitung in die Bilanz und die E-Bilanz.
Die zehn Kontenklassen des SKR04
Die Klassenbezeichnungen stehen wörtlich in den Klassenköpfen des DATEV-Formulars (Art.-Nr. 11175, Ausgabestand 2026-01-01).
| Klasse | Bezeichnung im DATEV-Formular | Was dort liegt |
|---|---|---|
| 0 | Anlagevermögenskonten | Immaterielle Vermögensgegenstände, Sachanlagen, Finanzanlagen, geleistete Anzahlungen |
| 1 | Umlaufvermögenskonten | Vorräte, Forderungen, Vorsteuer, Wertpapiere, Kasse, Bank, aktive Rechnungsabgrenzung |
| 2 | Eigenkapitalkonten / Fremdkapitalkonten | Kapitalkonten der Personengesellschaften, Privatentnahmen und Privateinlagen, gezeichnetes Kapital, Rücklagen, Gewinnvortrag |
| 3 | Fremdkapitalkonten | Rückstellungen, Verbindlichkeiten, Umsatzsteuer, passive Rechnungsabgrenzung |
| 4 | Betriebliche Erträge | Umsatzerlöse nach Steuersatz, steuerfreie Umsätze, gewährte Skonti, sonstige betriebliche Erträge |
| 5 | Betriebliche Aufwendungen | Materialaufwand: Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, Wareneingang, bezogene Leistungen, erhaltene Skonti |
| 6 | Betriebliche Aufwendungen | Personalaufwand, Abschreibungen, Raumkosten, Fahrzeuge, Werbung, Reisen, Verwaltung |
| 7 | Weitere Erträge und Aufwendungen | Beteiligungserträge, Zinsen, Steuern vom Einkommen und Ertrag, sonstige Steuern, Gewinnvortrag nach Verwendung |
| 8 | für künftige gesetzliche Anforderungen freigehalten | keine Standardkonten vergeben |
| 9 | Vortrags-, Kapital-, Korrektur- und statistische Konten | Saldenvorträge, Summenvortragskonto, statistische Konten für Auswertungen |
Zwei Punkte führen regelmäßig zu Fehlbuchungen. Erstens liegt das Eigenkapital der Kapitalgesellschaft nicht in den 20xx, sondern in den 29xx: gezeichnetes Kapital ist 2900. Die 21xx sind Privatentnahmen. Zweitens ist Klasse 5 der Materialaufwand und nicht der Umsatz. Umsatzerlöse liegen in Klasse 4.
Für wen der SKR04 typisch ist
Der SKR04 ist verbreitet bei bilanzierenden Unternehmen, insbesondere bei Kapitalgesellschaften, die ihren Abschluss nach § 266 und § 275 HGB aufstellen und offenlegen müssen. DATEV beschreibt den Vorteil so: “Der Vorteil von SKR04 liegt in der einfacheren Zugänglichkeit, er lässt zu Beginn die Buchhaltung nachvollziehbarer erscheinen.”
Vorgeschrieben ist der Rahmen nicht. Die gesetzliche Pflicht endet bei der ordnungsmäßigen Buchführung nach § 238 HGB und bei den Gliederungsvorgaben für den Abschluss selbst. Welchen Kontenrahmen ein Betrieb dafür nutzt, entscheidet er zusammen mit seiner Kanzlei.
Die wichtigsten SKR04-Konten
Rund 50 Konten, die in fast jeder Buchhaltung vorkommen, mit der DATEV-Bezeichnung aus Art.-Nr. 11175. Die letzte Spalte nennt die Nummer, unter der dasselbe Konto im SKR03 liegt.
| Konto | Bezeichnung | Kontenklasse | Entsprechung im SKR03 |
|---|---|---|---|
| 0135 | EDV-Software | 0 Anlagevermögenskonten | 0027 |
| 0400 | Technische Anlagen und Maschinen | 0 Anlagevermögenskonten | 0200 |
| 0520 | Pkw | 0 Anlagevermögenskonten | 0320 |
| 0635 | Geschäftsausstattung | 0 Anlagevermögenskonten | 0410 |
| 1200 | Forderungen aus Lieferungen und Leistungen | 1 Umlaufvermögenskonten | 1400 |
| 1401 | Abziehbare Vorsteuer 7 % | 1 Umlaufvermögenskonten | 1571 |
| 1406 | Abziehbare Vorsteuer 19 % | 1 Umlaufvermögenskonten | 1576 |
| 1460 | Geldtransit | 1 Umlaufvermögenskonten | 1360 |
| 1600 | Kasse | 1 Umlaufvermögenskonten | 1000 |
| 1800 | Bank | 1 Umlaufvermögenskonten | 1200 |
| 1900 | Aktive Rechnungsabgrenzung | 1 Umlaufvermögenskonten | 0980 |
| 2100 | Privatentnahmen allgemein | 2 Eigenkapital-/Fremdkapitalkonten | 1800 |
| 2180 | Privateinlagen | 2 Eigenkapital-/Fremdkapitalkonten | 1890 |
| 2900 | Gezeichnetes Kapital | 2 Eigenkapital-/Fremdkapitalkonten | 0800 |
| 2920 | Kapitalrücklage | 2 Eigenkapital-/Fremdkapitalkonten | 0840 |
| 3070 | Sonstige Rückstellungen | 3 Fremdkapitalkonten | 0970 |
| 3150 | Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten | 3 Fremdkapitalkonten | 0630 |
| 3250 | Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen (Verbindlichkeiten) | 3 Fremdkapitalkonten | 1710 |
| 3300 | Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen | 3 Fremdkapitalkonten | 1600 |
| 3500 | Sonstige Verbindlichkeiten | 3 Fremdkapitalkonten | 1700 |
| 3720 | Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt | 3 Fremdkapitalkonten | 1740 |
| 3730 | Verbindlichkeiten aus Lohn- und Kirchensteuer | 3 Fremdkapitalkonten | 1741 |
| 3801 | Umsatzsteuer 7 % | 3 Fremdkapitalkonten | 1771 |
| 3806 | Umsatzsteuer 19 % | 3 Fremdkapitalkonten | 1776 |
| 3820 | Umsatzsteuer-Vorauszahlungen | 3 Fremdkapitalkonten | 1780 |
| 3900 | Passive Rechnungsabgrenzung | 3 Fremdkapitalkonten | 0990 |
| 4125 | Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen nach § 4 Nr. 1b UStG | 4 Betriebliche Erträge | 8125 |
| 4184 | Steuerfreie Erlöse Kleinunternehmer nach § 19 Abs. 1 UStG | 4 Betriebliche Erträge | 8192 |
| 4300 | Erlöse 7 % USt | 4 Betriebliche Erträge | 8300 |
| 4400 | Erlöse 19 % USt | 4 Betriebliche Erträge | 8400 |
| 4730 | Gewährte Skonti | 4 Betriebliche Erträge | 8730 |
| 5300 | Wareneingang 7 % Vorsteuer | 5 Betriebliche Aufwendungen | 3300 |
| 5400 | Wareneingang 19 % Vorsteuer | 5 Betriebliche Aufwendungen | 3400 |
| 5730 | Erhaltene Skonti | 5 Betriebliche Aufwendungen | 3730 |
| 5900 | Fremdleistungen | 5 Betriebliche Aufwendungen | 3100 |
| 6000 | Löhne und Gehälter | 6 Betriebliche Aufwendungen | 4100 |
| 6020 | Gehälter | 6 Betriebliche Aufwendungen | 4120 |
| 6110 | Gesetzliche soziale Aufwendungen | 6 Betriebliche Aufwendungen | 4130 |
| 6220 | Abschreibungen auf Sachanlagen (ohne AfA auf Fahrzeuge und Gebäude) | 6 Betriebliche Aufwendungen | 4830 |
| 6310 | Miete (unbewegliche Wirtschaftsgüter) | 6 Betriebliche Aufwendungen | 4210 |
| 6400 | Versicherungen | 6 Betriebliche Aufwendungen | 4360 |
| 6500 | Fahrzeugkosten | 6 Betriebliche Aufwendungen | 4500 |
| 6600 | Werbekosten | 6 Betriebliche Aufwendungen | 4600 |
| 6805 | Telefon | 6 Betriebliche Aufwendungen | 4920 |
| 6815 | Bürobedarf | 6 Betriebliche Aufwendungen | 4930 |
| 6825 | Rechts- und Beratungskosten | 6 Betriebliche Aufwendungen | 4950 |
| 6855 | Nebenkosten des Geldverkehrs | 6 Betriebliche Aufwendungen | 4970 |
| 7100 | Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge | 7 Weitere Erträge und Aufwendungen | 2650 |
| 7300 | Zinsen und ähnliche Aufwendungen | 7 Weitere Erträge und Aufwendungen | 2100 |
Die vollständige Gegenüberstellung aller Kontenpaare steht in der SKR03-SKR04-Umrechnungstabelle.
Abgrenzung zum SKR03
| Merkmal | SKR04 | SKR03 |
|---|---|---|
| Gliederungsprinzip | Abschluss (Bilanz nach § 266 HGB, GuV nach § 275 HGB) | Prozess (Beschaffung, Erstellung, Verkauf) |
| Erlöskonten | Klasse 4 | Klasse 8 |
| Materialaufwand | Klasse 5 | Klasse 3 |
| Übriger Aufwand | Klassen 6 und 7 | Klasse 4 |
| Bank | 1800 | 1200 |
| Forderungen aus Lieferungen und Leistungen | 1200 | 1400 |
| Löhne und Gehälter | 6000 | 4100 |
| Nebenkosten des Geldverkehrs | 6855 | 4970 |
Das Ergebnis ist in beiden Rahmen dasselbe. Ein Abschluss aus dem SKR04 unterscheidet sich nicht von einem aus dem SKR03, die Konten sind nur anders sortiert und anders nummeriert.
Was DATEV sonst noch anbietet
Neben SKR03 und SKR04 gibt es Branchenkontenrahmen. DATEV nennt auf seiner Übersichtsseite den SKR 14 “für land- und forstwirtschaftliche Betriebe”, den SKR 42 “für gemeinnützige Organisationen wie Vereine und Stiftungen” und den SKR 51 “für das Kfz-Gewerbe”. Sie sind auf die Konten und Auswertungen ihrer Branche zugeschnitten, folgen aber demselben Aufbauprinzip.
Häufige Fragen
Warum liegen die Erlöse im SKR04 in Klasse 4?
Weil die Gewinn- und Verlustrechnung nach § 275 HGB mit den Umsatzerlösen beginnt. Der SKR04 bildet diese Reihenfolge ab: erst die Erträge (Klasse 4), dann die Aufwendungen (Klassen 5 bis 7).
Welche Kontenklasse enthält im SKR04 den Materialaufwand?
Klasse 5. Dort liegen Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe sowie der Wareneingang, etwa 5400 für Wareneingang mit 19 % Vorsteuer.
Wo steht das Eigenkapital im SKR04?
In den 29xx. Gezeichnetes Kapital ist 2900, die Kapitalrücklage 2920. Die 21xx sind dagegen Privatentnahmen.
Ist Klasse 8 im SKR04 wirklich leer?
Im Kontenverzeichnis ist für Klasse 8 kein Standardkonto vergeben. Der Klassenkopf weist sie als für eine künftige Verwendung bei gesetzlichen Anforderungen freigehalten aus.
Kann ich SKR04-Nummern im SKR03 verwenden?
Nein. Dieselbe Nummer bedeutet in beiden Rahmen oft etwas anderes. Die Übersetzung steht in der SKR03-SKR04-Umrechnungstabelle.
Quellen
- DATEV eG: DATEV-Kontenrahmen nach dem Bilanzrichtlinie-Umsetzungsgesetz, Standardkontenrahmen - Abschlussgliederungsprinzip (SKR 04), Art.-Nr. 11175, Ausgabestand 2026-01-01 (Kontenbezeichnungen und Klassenköpfe)
- DATEV eG: DATEV-Standardkontenrahmen (Gliederungsprinzipien, Branchenkontenrahmen)
- DATEV eG: Kontenplan und Buchhaltung mit SKR03 und SKR04 (typische Anwender, Kontenrahmen gegenüber Kontenplan)
- § 238 HGB, § 266 HGB, § 275 HGB, abgerufen über gesetze-im-internet.de