Konto 8300

Zusammenfassung

Das Konto 8300 erfasst Umsatzerlöse mit ermäßigtem Steuersatz von 7%: Lebensmittel, Bücher, Zeitungen, ÖPNV, Kulturveranstaltungen, Hotelübernachtungen.

Verwendungszweck

Ermäßigter Steuersatz gilt für: Lebensmittel (außer Getränke), Bücher/Zeitungen/Zeitschriften, Personenverkehr (ÖPNV, Bahn), Hotelübernachtungen (ohne Frühstück), Theater/Konzerte/Museen, Tierfutter, Pflanzen/Schnittblumen.

Steuerliche Aspekte

§ 12 Abs. 2 UStG: Abschließende Aufzählung ermäßigter Waren/Dienstleistungen. Abgrenzung: Restaurant vor Ort 19%, Außer-Haus 7%, Getränke immer 19%, Hotelübernachtung 7%, Hotelfrühstück 19%.

Buchungsbeispiele

1. Verkauf Lebensmittel:

Soll: Forderungen LuL (1360)                  535,00 €
Haben: Erlöse 7% USt (8300)                   500,00 €
Haben: Umsatzsteuer 7% (3800)                  35,00 €

2. Buchverkauf:

Soll: Kasse (1000)                             21,40 €
Haben: Erlöse 7% USt (8300)                    20,00 €
Haben: Umsatzsteuer 7% (3800)                   1,40 €

3. Hotelübernachtung:

Soll: Forderungen LuL (1360)                  214,00 €
Haben: Erlöse 7% USt (8300)                   200,00 €
Haben: Umsatzsteuer 7% (3800)                  14,00 €

4. ÖPNV-Ticket:

Soll: Kasse (1000)                             32,10 €
Haben: Erlöse 7% USt (8300)                    30,00 €
Haben: Umsatzsteuer 7% (3800)                   2,10 €

5. Skonto gewährt:

Soll: Bank (1200)                             524,30 €
Soll: Erlösschmälerungen (8336)                10,00 €
Soll: Umsatzsteuer 7% (3800)                    0,70 €
Haben: Forderungen LuL (1360)                 535,00 €

Häufige Fehler und Fallstricke

1. Getränke 7%: Getränke immer 19%, außer Milch.

2. Restaurant verwechselt: Vor Ort 19%, Außer-Haus 7%.

3. Hotelfrühstück: Übernachtung 7%, Frühstück 19%.

4. Bücher-Ausnahmen: E-Books 19% (außer bei Abo), gedruckte Bücher 7%.

5. Blumen: Schnittblumen 7%, Topfpflanzen 7%.

6. Brutto/Netto: Nur Netto auf 8300, USt separat auf 3800 - Sonstige Verbindlichkeiten.

7. Innergemeinschaftlich: EU-Lieferungen B2B 0% steuerfrei, nicht 7%.

Rechtstipps und Best Practices

Steuersatz-Katalog: § 12 Abs. 2 UStG genau prüfen, Zweifelsfälle Steuerberater, BFH-Urteile beachten. Mischkalkulation: Restaurant: Speisen vor Ort 19%, Lieferung 7%, Getränke 19%. Hotel: Übernachtung 7%, Frühstück 19%, Minibar 19%. Kassensystem: Automatische Zuordnung Steuersätze, TSE-konform, GoBD-konform. Rechnungsstellung: Steuersatz klar ausweisen, Bei Mischleistungen trennen, Leistungszeitpunkt.

Siehe auch

Verwandte Begriffe im Glossar:

• Umsatzsteuer
• Soll-Versteuerung
• Ist-Versteuerung