Konto 8300

Zusammenfassung

Das Konto 8300 (SKR03) / 4300 (SKR04) / 5005 (SKR05) erfasst Umsatzerlöse, die dem ermäßigten Umsatzsteuersatz von 7% unterliegen. Dies betrifft beispielsweise den Verkauf von Lebensmitteln (mit Ausnahmen), Büchern, Zeitungen, die Beförderung von Personen im öffentlichen Personennahverkehr (ÖPNV), Kulturveranstaltungen und Hotelübernachtungen.

Verwendungszweck

Der ermäßigte Steuersatz von 7% findet Anwendung auf bestimmte Waren und Dienstleistungen. Die wichtigsten Beispiele sind:

• Lebensmittel: Der Großteil der Lebensmittel unterliegt dem ermäßigten Steuersatz, jedoch gibt es Ausnahmen (siehe “Häufige Fehler und Fallstricke”).
• Bücher, Zeitungen und Zeitschriften: Gedruckte Exemplare sind begünstigt.
• Personenverkehr: Fahrkarten für Busse, Bahnen und andere öffentliche Verkehrsmittel.
• Hotelübernachtungen: Die reine Übernachtungsleistung unterliegt dem ermäßigten Steuersatz.
• Kulturveranstaltungen: Eintrittskarten für Theater, Konzerte, Museen usw.
• Tierfutter
• Pflanzen und Schnittblumen

Steuerliche Aspekte

Die Grundlage für den ermäßigten Steuersatz bildet § 12 Abs. 2 UStG. Dieser Paragraph enthält eine abschließende Aufzählung der Waren und Dienstleistungen, auf die der ermäßigte Steuersatz angewendet werden darf.

Wichtige Abgrenzungen:

• Restaurant vs. Außer-Haus-Verkauf: Speisen, die im Restaurant verzehrt werden, unterliegen dem regulären Steuersatz von 19%. Beim Außer-Haus-Verkauf (z.B. Imbiss) gilt der ermäßigte Steuersatz von 7%.
• Getränke: Getränke unterliegen grundsätzlich dem regulären Steuersatz von 19%. Eine Ausnahme bildet Milch.
• Hotelübernachtung vs. Hotelfrühstück: Die Übernachtung unterliegt dem ermäßigten Steuersatz von 7%, das Frühstück jedoch dem regulären Steuersatz von 19%.

Buchungsbeispiele

Die folgenden Buchungsbeispiele zeigen, wie Umsatzerlöse mit 7% Umsatzsteuer in den verschiedenen Kontenrahmen (SKR03, SKR04, SKR05) verbucht werden.

1. Verkauf von Lebensmitteln (7% USt):

Konto	SKR03	SKR04	SKR05	Betrag
Soll: Forderungen aus Lieferungen und Leistungen	1400	1200	1360	535,00 €
Haben: Erlöse 7% USt	8300	4300	5005	500,00 €
Haben: Umsatzsteuer 7%	1771	3801	3731	35,00 €

Buchungssatz (SKR03): Soll 1400 an Haben 8300 / 1771

2. Verkauf eines Buches (7% USt):

Konto	SKR03	SKR04	SKR05	Betrag
Soll: Kasse	1000	1600	1000	21,40 €
Haben: Erlöse 7% USt	8300	4300	5005	20,00 €
Haben: Umsatzsteuer 7%	1771	3801	3731	1,40 €

Buchungssatz (SKR04): Soll 1600 an Haben 4300 / 3801

3. Hotelübernachtung (7% USt):

Konto	SKR03	SKR04	SKR05	Betrag
Soll: Forderungen aus Lieferungen und Leistungen	1400	1200	1360	214,00 €
Haben: Erlöse 7% USt	8300	4300	5005	200,00 €
Haben: Umsatzsteuer 7%	1771	3801	3731	14,00 €

Buchungssatz (SKR05): Soll 1360 an Haben 5005 / 3731

4. Verkauf eines ÖPNV-Tickets (7% USt):

Konto	SKR03	SKR04	SKR05	Betrag
Soll: Kasse	1000	1600	1000	32,10 €
Haben: Erlöse 7% USt	8300	4300	5005	30,00 €
Haben: Umsatzsteuer 7%	1771	3801	3731	2,10 €

Buchungssatz (SKR03): Soll 1000 an Haben 8300 / 1771

5. Gewährung von Skonto (7% USt):

Konto	SKR03	SKR04	SKR05	Betrag
Soll: Bank	1200	1800	1200	524,30 €
Soll: Erlösschmälerungen 7% USt	8336	4336	5036	10,00 €
Soll: Umsatzsteuer 7%	1771	3801	3731	0,70 €
Haben: Forderungen aus Lieferungen und Leistungen	1400	1200	1360	535,00 €

Buchungssatz (SKR04): Soll 1800 / 4336 / 3801 an Haben 1200

Häufige Fehler und Fallstricke

1. Getränke 7%: Getränke unterliegen grundsätzlich dem regulären Steuersatz von 19%, auch wenn sie zusammen mit Speisen verkauft werden. Eine Ausnahme bildet Milch.
2. Restaurant verwechselt: Der Verzehr von Speisen im Restaurant unterliegt dem regulären Steuersatz von 19%, während der Außer-Haus-Verkauf mit 7% besteuert wird.
3. Hotelfrühstück: Die Hotelübernachtung unterliegt dem ermäßigten Steuersatz von 7%, das Frühstück jedoch dem regulären Steuersatz von 19%.
4. Bücher-Ausnahmen: E-Books unterliegen dem regulären Steuersatz von 19%, es sei denn, es handelt sich um ein Abonnement. Gedruckte Bücher werden mit 7% besteuert.
5. Blumen: Sowohl Schnittblumen als auch Topfpflanzen unterliegen dem ermäßigten Steuersatz von 7%.
6. Brutto/Netto: Auf dem Konto 8300 (SKR03) / 4300 (SKR04) / 5005 (SKR05) wird ausschließlich der Netto-Erlös verbucht. Die Umsatzsteuer wird separat auf dem Konto 1771 (SKR03) / 3801 (SKR04) / 3731 (SKR05) ausgewiesen.
7. Innergemeinschaftliche Lieferungen: Lieferungen in andere EU-Länder an Unternehmen (B2B) sind unter bestimmten Voraussetzungen steuerfrei (0% USt) und werden nicht auf diesem Konto verbucht.

Rechtstipps und Best Practices

• Steuersatz-Katalog: Prüfen Sie im Zweifelsfall den Katalog des § 12 Abs. 2 UStG genau. Bei Unsicherheiten sollten Sie Ihren Steuerberater konsultieren oder die aktuelle Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) beachten.
• Mischkalkulation: Achten Sie bei Mischleistungen (z.B. Restaurantbesuch) auf eine korrekte Aufteilung der Umsätze nach Steuersätzen (Speisen vor Ort 19%, Lieferung 7%, Getränke 19%). Im Hotel gilt: Übernachtung 7%, Frühstück 19%, Minibar 19%.
• Kassensystem: Verwenden Sie ein Kassensystem, das die automatische Zuordnung der Steuersätze ermöglicht und TSE- sowie GoBD-konform ist.
• Rechnungsstellung: Weisen Sie den anzuwendenden Steuersatz auf der Rechnung klar aus. Bei Mischleistungen sollten die einzelnen Leistungen mit den entsprechenden Steuersätzen getrennt ausgewiesen werden. Achten Sie auf den korrekten Leistungszeitpunkt.

Siehe auch

Verwandte Begriffe im Glossar:

• Umsatzsteuer
• [Soll-Versteuerung](/lexikon/glossar/soll-versteuerung “Soll-Versteuerung - Definition und Bedeutung”)
• [Ist-Versteuerung](/lexikon/glossar/ist-versteuerung “Ist-Versteuerung - Definition und Bedeutung”)