Konto 8300

Zusammenfassung

Das Konto 8300 “Erlöse 7 % USt” ist im SKR03 ein Ertragskonto. Es nimmt die Umsatzerlöse auf, die dem ermäßigten Steuersatz von 7 % unterliegen. In der Gewinn- und Verlustrechnung steht der Saldo bei den Umsatzerlösen, neben dem 19-%-Konto 8400. Im SKR04 führt DATEV dieselbe Position auf Konto 4300.

Verwendungszweck

Der ermäßigte Steuersatz folgt aus § 12 Abs. 2 UStG. Er gilt für die Gegenstände der Anlage 2 zum UStG, also insbesondere Lebensmittel, Bücher und Zeitschriften, sowie für einzelne im Gesetz genannte Leistungen wie Eintrittsberechtigungen für Theater, Konzerte und Museen und die kurzfristige Beherbergung. Auf 8300 gehört der Nettoerlös dieser Umsätze, die Umsatzsteuer darauf auf 1771.

Wie 8400 ist auch 8300 ein Automatikkonto. Der Bruttobetrag wird darauf gebucht, die Software trennt Netto und Steuer und setzt die Gegenbuchung auf 1771. Wer die Steuer zusätzlich von Hand erfasst, bucht sie doppelt. Die Buchungsbeispiele unten zeigen den fertigen Buchungssatz, also Erlös und Steuer bereits getrennt, so wie er nach der Aufteilung im Journal steht. In einem Programm mit Automatikfunktion erfasst du dafür nur die Bruttozeile auf dem Automatikkonto, nicht zusätzlich die Steuerzeile.

Der entscheidende Punkt ist die Zuordnung zum richtigen Satz. Sie hängt am einzelnen Umsatz, nicht am Unternehmen. Ein Buchhändler verkauft Bücher mit 7 % und Schreibwaren mit 19 %, ein Bäcker Brot zum Mitnehmen mit 7 % und Kaffee zum Verzehr vor Ort mit 19 %. Solche Rechnungen und Kassenbons werden positionsweise aufgeteilt.

Erlösminderungen laufen nicht gegen 8300, sondern über eigene Konten: 8710 “Erlösschmälerungen 7 % USt” für Rabatte und Gutschriften, 8731 “Gewährte Skonti 7 % USt” für Skontoabzüge, 8750 “Gewährte Boni 7 % USt” für nachträgliche Vergütungen.

Abgrenzung zu anderen Konten

• 8400 Erlöse 19 % USt: für Umsätze zum Regelsteuersatz, mit dem Steuerkonto 1776.
• 8310 Erlöse aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 7 % USt: für ermäßigt besteuerte Lieferungen an Abnehmer in anderen EU-Staaten, die im Inland steuerpflichtig bleiben.
• 8125 Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen nach § 4 Nr. 1b UStG: für steuerfreie EU-Lieferungen an Unternehmer.
• 8710 Erlösschmälerungen 7 % USt: für Rabatte und Gutschriften statt einer Minderung auf 8300.

Buchungsbeispiele

Beispiel 1: Buchverkauf auf Rechnung

Ein Buchhändler stellt 1.000,00 EUR netto zuzüglich 70,00 EUR Umsatzsteuer in Rechnung.

Soll	Haben	Betrag
1400 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen	8300 Erlöse 7 % USt	1.000,00 EUR
1400 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen	1771 Umsatzsteuer 7 %	70,00 EUR

Im SKR04 lautet die Buchung: 1200 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen an 4300 Erlöse 7 % USt 1.000,00 EUR sowie an 3801 Umsatzsteuer 7 % 70,00 EUR.

Beispiel 2: Kassenbon mit beiden Steuersätzen

Ein Kunde zahlt 21,40 EUR für Lebensmittel (7 %) und 11,90 EUR für einen Artikel zum Regelsatz (19 %).

Soll	Haben	Betrag
1000 Kasse	8300 Erlöse 7 % USt	20,00 EUR
1000 Kasse	1771 Umsatzsteuer 7 %	1,40 EUR
1000 Kasse	8400 Erlöse 19 % USt	10,00 EUR
1000 Kasse	1776 Umsatzsteuer 19 %	1,90 EUR

Im SKR04 laufen die Buchungen über 1600 Kasse, 4300 Erlöse 7 % USt, 3801 Umsatzsteuer 7 %, 4400 Erlöse 19 % USt und 3806 Umsatzsteuer 19 %.

Beispiel 3: Kunde zieht Skonto

Die Rechnung aus Beispiel 1 wird unter Abzug von 2 % Skonto bezahlt.

Soll	Haben	Betrag
1200 Bank	1400 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen	1.048,60 EUR
8731 Gewährte Skonti 7 % USt	1400 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen	20,00 EUR
1771 Umsatzsteuer 7 %	1400 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen	1,40 EUR

Im SKR04 laufen die Buchungen über 1800 Bank, 1200 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen, 4731 Gewährte Skonti 7 % USt und 3801 Umsatzsteuer 7 %.

Steuerliche Aspekte

§ 12 Abs. 2 UStG bestimmt, dass sich die Steuer für die dort aufgeführten Umsätze “auf sieben Prozent” ermäßigt. Die Aufzählung ist abschließend. Wer einen Umsatz ermäßigt besteuert, ohne dass er unter das Gesetz oder die Anlage 2 fällt, meldet zu wenig Steuer an und haftet dafür.

In der Umsatzsteuer-Voranmeldung erscheint der Nettoerlös von 8300 als Bemessungsgrundlage in Kennzahl 86, die 19-%-Umsätze stehen in Kennzahl 81. Beide Werte kommen aus den Erlöskonten, nicht aus den Steuerkonten. Eine Position auf dem falschen Erlöskonto verschiebt daher beide Kennzahlen gleichzeitig.

Bei der Soll-Versteuerung entsteht die Steuer mit Ausführung der Leistung, bei der Ist-Versteuerung erst mit der Vereinnahmung; sie läuft dann zunächst über 1761 “Umsatzsteuer nicht fällig 7 %”.

Mindert sich das Entgelt nachträglich, ist nach § 17 UStG zu berichtigen. Rechnungen und Kassenaufzeichnungen unterliegen der Aufbewahrungsfrist nach § 147 AO. Nach GoBD muss jede Position einzeln nachvollziehbar sein, was in der Gastronomie und im Einzelhandel eine ordnungsgemäße Kassenführung voraussetzt.

Häufige Fehler

• Steuersatz nach Branche gewählt: Auch ein Verlag oder eine Bäckerei hat 19-%-Umsätze. Entscheidend ist der einzelne Umsatz.
• Gemischten Beleg auf ein Konto gebucht: Ohne Aufteilung stimmen weder Kennzahl 81 noch Kennzahl 86.
• Brutto als Nettoerlös gebucht: Der Umsatz erscheint um 7 % zu hoch, die Steuerschuld fehlt.
• Steuer zusätzlich erfasst: Auf dem Automatikkonto 8300 entsteht dadurch die doppelte Umsatzsteuer.
• Erlösminderung gegen 8300 gebucht: Rabatte, Skonti und Boni gehören auf 8710, 8731 und 8750, damit der Bruttoumsatz auswertbar bleibt.

FAQ

Welches Konto entspricht 8300 im SKR04?

Im SKR04 ist es das Konto 4300 “Erlöse 7 % USt”. Das Steuerkonto heißt dort 3801 statt 1771. Für den Regelsteuersatz stehen 8400 und 1776 im SKR03 den Konten 4400 und 3806 im SKR04 gegenüber.

Welche Umsätze gehören auf 8300?

Die, für die § 12 Abs. 2 UStG den ermäßigten Satz vorsieht: die Gegenstände der Anlage 2 zum UStG, also vor allem Lebensmittel, Bücher und Zeitschriften, dazu einzelne im Gesetz genannte Leistungen wie Eintrittsberechtigungen für Theater, Konzerte und Museen und die kurzfristige Beherbergung. Zweifelsfälle gehören vor die Rechnungsstellung, nicht in die Buchhaltung.

Wie buche ich einen Kassenbon mit 7 % und 19 %?

Positionsweise. Der 7-%-Anteil geht netto auf 8300 mit der Steuer auf 1771, der 19-%-Anteil netto auf 8400 mit der Steuer auf 1776. Ein Sammelbetrag auf einem Konto ergibt zwar dieselbe Bruttoeinnahme, aber falsche Bemessungsgrundlagen in der Voranmeldung.

Quelle: DATEV-Kontenrahmen SKR 03, Art.-Nr. 11174 (bzw. SKR 04, Art.-Nr. 11175), Stand 2026; Kontozweck geprueft gegen buchungssatz.de am 2026-09-08.