Zum Hauptinhalt springen
SKR04 Ertrag Umsatzerlöse

Konto 4300

Erlöse 7% USt

Kontonummer

4300

Kontoart

Ertrag

Kategorie

Umsatzerlöse

Zusammenfassung

Das Buchungskonto 4300 “Erlöse 7% USt” im [SKR04](/lexikon/glossar/skr04 “SKR04 - Definition und Bedeutung”) dient der Erfassung von Umsatzerlösen, die dem ermäßigten Umsatzsteuersatz von 7% unterliegen. Es ist ein Ertragskonto, das speziell für Unternehmen relevant ist, die Produkte oder Dienstleistungen anbieten, welche nach § 12 Abs. 2 UStG ermäßigt besteuert werden. Im SKR03 entspricht dies dem Konto 8300 und im SKR05 dem Konto 5005.

Verwendungszweck

Das Konto 4300 (SKR04) wird verwendet, um Umsatzerlöse zu erfassen, die dem ermäßigten Steuersatz von 7% unterliegen. Dies betrifft häufig Waren und Dienstleistungen wie Bücher, Lebensmittel (bestimmte Kategorien) oder kulturelle Veranstaltungen. Unternehmen, die solche Produkte verkaufen, nutzen dieses Konto, um ihre Erlöse korrekt zu verbuchen und die [Umsatzsteuer](/lexikon/glossar/umsatzsteuer “Umsatzsteuer - Definition und Bedeutung”) entsprechend auszuweisen.

Ein typischer Anwendungsfall ist der Verkauf von Büchern durch einen Buchhändler. Beim Verkauf eines Buches wird der Nettoerlös auf dem Konto 4300 (SKR04) verbucht, während die Umsatzsteuer separat erfasst wird. Auch Gastronomiebetriebe, die Speisen zum Mitnehmen verkaufen (sofern diese dem ermäßigten Steuersatz unterliegen), nutzen dieses Konto.

Ein weiteres Beispiel betrifft kulturelle Veranstaltungen, bei denen Eintrittskarten verkauft werden. Der Veranstalter muss die Erlöse aus dem Ticketverkauf auf diesem Konto verbuchen, um den ermäßigten Steuersatz korrekt abzubilden. Land- und Forstwirtschaftliche Betriebe nutzen dieses Konto ebenfalls für den Verkauf von Produkten, die dem ermäßigten Steuersatz unterliegen.

Steuerliche Aspekte

Das Konto 4300 (SKR04) ist für die korrekte Erfassung der ermäßigten Umsatzsteuer von 7% gemäß § 12 Abs. 2 UStG entscheidend. Unternehmen müssen sicherstellen, dass die Erlöse korrekt aufgeteilt und die Umsatzsteuer ordnungsgemäß ausgewiesen wird. Dies ist auch im Hinblick auf die [GoBD](/lexikon/glossar/gobd “GoBD - Definition und Bedeutung”) (Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in elektronischer Form sowie zum Datenzugriff) wichtig, um steuerrechtlichen Anforderungen gerecht zu werden.

Besonders zu beachten ist, dass die Zuordnung zum ermäßigten Steuersatz korrekt erfolgt, da falsche Zuordnungen zu erheblichen Steuernachzahlungen führen können. Unternehmen sollten regelmäßig überprüfen, ob ihre Produkte oder Dienstleistungen weiterhin unter die Regelung des ermäßigten Steuersatzes fallen. Die Kleinunternehmerregelung (§ 19 UStG) ist ebenfalls zu beachten. Unternehmen, die die Kleinunternehmerregelung in Anspruch nehmen, weisen keine Umsatzsteuer aus. Die Kleinunternehmergrenze liegt aktuell (2025) bei einem Umsatz von 22.000 € im Vorjahr und voraussichtlich 50.000 € im laufenden Jahr.

Buchungsbeispiele

Die folgenden Buchungsbeispiele zeigen die Verwendung des Kontos “Erlöse 7% USt” in verschiedenen Kontenrahmen:

BuchungsbeispielSKR03SKR04SKR05
Verkauf eines Buches830043005005
Verkauf von Lebensmitteln (ermäßigter Satz)830043005005
Eintrittskarten für kulturelle Veranstaltung830043005005

Beispiel 1: Verkauf eines Buches

  • SKR03: Soll 1200 Bank – 10,70 € an Haben 8300 Erlöse 7% USt – 10,00 € und Haben 1771 Umsatzsteuer 7% – 0,70 €
  • SKR04: Soll 1800 Bank – 10,70 € an Haben 4300 Erlöse 7% USt – 10,00 € und Haben 3801 Umsatzsteuer 7% – 0,70 €
  • SKR05: Soll 1200 Bank – 10,70 € an Haben 5005 Erlöse 7% USt – 10,00 € und Haben 3731 Umsatzsteuer 7% – 0,70 €

Ein Buchhändler verkauft ein Buch für 10,70 € inklusive 7% Umsatzsteuer. Der Nettobetrag wird auf dem Konto 8300 (SKR03), 4300 (SKR04) bzw. 5005 (SKR05) verbucht.

Beispiel 2: Verkauf von Lebensmitteln

  • SKR03: Soll 1000 Kasse – 53,50 € an Haben 8300 Erlöse 7% USt – 50,00 € und Haben 1771 Umsatzsteuer 7% – 3,50 €
  • SKR04: Soll 1600 Kasse – 53,50 € an Haben 4300 Erlöse 7% USt – 50,00 € und Haben 3801 Umsatzsteuer 7% – 3,50 €
  • SKR05: Soll 1000 Kasse – 53,50 € an Haben 5005 Erlöse 7% USt – 50,00 € und Haben 3731 Umsatzsteuer 7% – 3,50 €

Ein Lebensmittelgeschäft verkauft frische Lebensmittel im Wert von 53,50 € brutto. Der Erlös wird auf dem Konto 8300 (SKR03), 4300 (SKR04) bzw. 5005 (SKR05) erfasst.

Beispiel 3: Eintrittskarten für eine kulturelle Veranstaltung

  • SKR03: Soll 1200 Bank – 107,00 € an Haben 8300 Erlöse 7% USt – 100,00 € und Haben 1771 Umsatzsteuer 7% – 7,00 €
  • SKR04: Soll 1800 Bank – 107,00 € an Haben 4300 Erlöse 7% USt – 100,00 € und Haben 3801 Umsatzsteuer 7% – 7,00 €
  • SKR05: Soll 1200 Bank – 107,00 € an Haben 5005 Erlöse 7% USt – 100,00 € und Haben 3731 Umsatzsteuer 7% – 7,00 €

Ein Veranstalter verkauft Eintrittskarten für eine kulturelle Veranstaltung. Der Erlös aus dem Ticketverkauf wird auf dem Konto 8300 (SKR03), 4300 (SKR04) bzw. 5005 (SKR05) erfasst.

Häufige Fehler und Fallstricke

  • Falsche Zuordnung des Steuersatzes: Produkte oder Dienstleistungen werden irrtümlich mit 19% statt 7% verbucht.
  • Nicht korrekte Aufteilung von Netto- und Steuerbetrag: Die Bruttobeträge werden nicht korrekt in Netto- und Steueranteile aufgeteilt.
  • Unzureichende Dokumentation: Fehlende oder unvollständige Belege können zu Problemen bei der Betriebsprüfung führen.
  • Falsche Kontierung von Mischprodukten: Produkte, die sowohl dem ermäßigten als auch dem regulären Steuersatz unterliegen, werden nicht korrekt aufgeteilt.
  • Unregelmäßige Prüfung der Steuerregelungen: Versäumte Anpassungen an geänderte steuerliche Regelungen, die den Steuersatz betreffen.
  • Falsche Umsatzsteuererklärung: Die Umsätze werden in der Steuererklärung nicht korrekt ausgewiesen.
  • Übersehen der Kleinunternehmerregelung: Obwohl die Voraussetzungen erfüllt sind, wird fälschlicherweise Umsatzsteuer ausgewiesen.

Rechtstipps und Best Practices

  • Regelmäßige Schulung: Mitarbeiter sollten regelmäßig im Umgang mit steuerlichen Regelungen und der Buchhaltung geschult werden.
  • Eindeutige Belegführung: Stellen Sie sicher, dass alle Geschäftsvorfälle mit klaren, nachvollziehbaren Belegen dokumentiert sind.
  • Aktualisierung der Software: Nutzen Sie aktuelle Buchhaltungssoftware, die regelmäßig auf neue steuerliche Regelungen aktualisiert wird.
  • Beratung durch Steuerberater: Ziehen Sie bei Unsicherheiten einen Steuerberater hinzu, um rechtliche und steuerliche Risiken zu minimieren.
  • Regelmäßige interne Audits: Führen Sie regelmäßige interne Überprüfungen durch, um die Einhaltung steuerlicher Vorschriften sicherzustellen.
  • Prüfung der Voraussetzungen für den ermäßigten Steuersatz: Stellen Sie sicher, dass die verkauften Produkte oder Dienstleistungen tatsächlich dem ermäßigten Steuersatz unterliegen.
  • Beachtung der Kleinunternehmerregelung: Prüfen Sie jährlich, ob die Voraussetzungen für die Kleinunternehmerregelung erfüllt sind.

Siehe auch

Verwandte Begriffe im Glossar: