SKR03 in SKR04 umrechnen: die vollständige Umschlüsselungstabelle

Überblick

Wer Buchungen, Salden oder einen DATEV-Export von einem Kontenrahmen in den anderen übertragen will, braucht eine Übersetzung Konto für Konto. Eine Formel gibt es nicht: Die Nummern des SKR03 lassen sich nicht durch Addieren oder Verschieben in die Nummern des SKR04 überführen.

Der Grund liegt in den Gliederungsprinzipien. Der SKR03 sortiert nach dem betrieblichen Prozess, der SKR04 nach der Reihenfolge des Jahresabschlusses. Damit landen dieselben Sachverhalte in völlig unterschiedlichen Kontenklassen: Erlöse liegen im SKR03 in Klasse 8 und im SKR04 in Klasse 4, der laufende Aufwand im SKR03 in Klasse 4 und im SKR04 in den Klassen 6 und 7.

Warum dieselbe Nummer zweimal etwas anderes heißt

Beide Kontenrahmen nutzen den Nummernraum 0000 bis 9999 vollständig aus. Da sie ihn unterschiedlich aufteilen, trifft man immer wieder auf Nummern, die in beiden Rahmen belegt sind und dort Gegensätzliches bedeuten. Das ist die häufigste Fehlerquelle beim Umschlüsseln, denn die Buchung sieht auf beiden Seiten plausibel aus.

Nummer	Bedeutung im SKR03	Bedeutung im SKR04
1200	Bank	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
1600	Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	Kasse
1780	Umsatzsteuer-Vorauszahlungen	LZB-Guthaben
1800	Privatentnahmen allgemein	Bank
2100	Zinsen und ähnliche Aufwendungen	Privatentnahmen allgemein
3730	Erhaltene Skonti	Verbindlichkeiten aus Lohn- und Kirchensteuer
4100	Löhne und Gehälter	Steuerfreie Umsätze § 4 Nr. 8 ff. UStG
4120	Gehälter	Steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 1a UStG
4400	zur freien Verfügung, kein Standardkonto	Erlöse 19 % USt
4970	Nebenkosten des Geldverkehrs	Versicherungsentschädigungen und Schadenersatzleistungen

Was das anrichten kann, zeigt die 4400. Wird ein Betrag aus einem SKR03-Bestand unverändert in eine SKR04-Buchhaltung übernommen, landet er auf einem Automatikkonto für Erlöse mit 19 % Umsatzsteuer. Die Buchhaltung rechnet dann eine Umsatzsteuer heraus, die es im Ausgangsbeleg nie gab. Umgekehrt wird aus einem Zinsaufwand auf 2100 beim Wechsel in den SKR04 eine Privatentnahme, was den Gewinn erhöht statt ihn zu mindern.

Die Umschlüsselungstabelle

Die Tabelle ist nach Bereichen des Abschlusses gruppiert. Die Bezeichnungen sind die DATEV-Bezeichnungen aus den Kontenrahmen-Formularen Art.-Nr. 11174 (SKR03) und Art.-Nr. 11175 (SKR04), jeweils Ausgabestand 2026-01-01. Jede Nummer führt auf die Detailseite des Kontos mit Buchungsbeispielen.

Anlagevermögen

SKR03	SKR04	Bezeichnung (DATEV)
0010	0100	Entgeltlich erworbene Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte
0027	0135	EDV-Software
0160	0330	Bauten auf fremden Grundstücken
0200	0400	Technische Anlagen und Maschinen
0299	0780	Anzahlungen auf technische Anlagen und Maschinen
0320	0520	Pkw
0410	0635	Geschäftsausstattung
0510	0820	Beteiligungen
0525	0900	Wertpapiere des Anlagevermögens

Eigenkapital, Rücklagen und Privatkonten

SKR03	SKR04	Bezeichnung (DATEV)
0800	2900	Gezeichnetes Kapital
0840	2920	Kapitalrücklage
0855	2960	Andere Gewinnrücklagen
0860	2970	Gewinnvortrag vor Verwendung
1800	2100	Privatentnahmen allgemein
1890	2180	Privateinlagen

Rückstellungen und Rechnungsabgrenzung

SKR03	SKR04	Bezeichnung (DATEV)
0950	3000	Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen
0955	3020	Steuerrückstellungen
0970	3070	Sonstige Rückstellungen
0980	1900	Aktive Rechnungsabgrenzung
0990	3900	Passive Rechnungsabgrenzung

Finanzkonten, Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände

SKR03	SKR04	Bezeichnung (DATEV)
1000	1600	Kasse
1200	1800	Bank
1360	1460	Geldtransit
1400	1200	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
1500	1300	Sonstige Vermögensgegenstände

Umsatzsteuer und Vorsteuer

SKR03	SKR04	Bezeichnung (DATEV)
1571	1401	Abziehbare Vorsteuer 7 %
1574	1404	Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 %
1576	1406	Abziehbare Vorsteuer 19 %
1771	3801	Umsatzsteuer 7 %
1774	3804	Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 %
1776	3806	Umsatzsteuer 19 %
1780	3820	Umsatzsteuer-Vorauszahlungen

Verbindlichkeiten

SKR03	SKR04	Bezeichnung (DATEV)
0630	3150	Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
0700	3400	Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen
1600	3300	Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
1700	3500	Sonstige Verbindlichkeiten
1710	3250	Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen
1740	3720	Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt
1741	3730	Verbindlichkeiten aus Lohn- und Kirchensteuer

Wareneingang, Fremdleistungen und Bestände

SKR03	SKR04	Bezeichnung (DATEV)
3100	5900	Fremdleistungen
3300	5300	Wareneingang 7 % Vorsteuer
3400	5400	Wareneingang 19 % Vorsteuer
3730	5730	Erhaltene Skonti
3970	kein Gegenstück	Bestand Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
7050	kein Gegenstück	Unfertige Erzeugnisse (Bestand)
7110	kein Gegenstück	Fertige Erzeugnisse (Bestand)

Personalaufwand

SKR03	SKR04	Bezeichnung (DATEV)
4100	6000	Löhne und Gehälter
4110	6010	Löhne
4120	6020	Gehälter
4130	6110	Gesetzliche soziale Aufwendungen
4138	6120	Beiträge zur Berufsgenossenschaft
4140	6130	Freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerfrei

Raumkosten, Fahrzeuge, Werbung und Reisen

SKR03	SKR04	Bezeichnung (DATEV)
4210	6310	Miete (unbewegliche Wirtschaftsgüter)
4240	6325	Gas, Strom, Wasser
4260	6335	Instandhaltung betrieblicher Räume
4360	6400	Versicherungen
4500	6500	Fahrzeugkosten
4520	6520	Fahrzeug-Versicherungen
4530	6530	Laufende Fahrzeug-Betriebskosten
4600	6600	Werbekosten
4650	6640	Bewirtungskosten
4660	6650	Reisekosten Arbeitnehmer
4670	6670	Reisekosten Unternehmer

Abschreibungen

SKR03	SKR04	Bezeichnung (DATEV)
4822	6200	Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände
4830	6220	Abschreibungen auf Sachanlagen

Sonstige betriebliche Aufwendungen

SKR03	SKR04	Bezeichnung (DATEV)
4910	6800	Porto
4920	6805	Telefon
4930	6815	Bürobedarf
4940	6820	Zeitschriften, Bücher (Fachliteratur)
4950	6825	Rechts- und Beratungskosten
4955	6830	Buchführungskosten
4970	6855	Nebenkosten des Geldverkehrs

Zinsen und sonstige Steuern

SKR03	SKR04	Bezeichnung (DATEV)
2100	7300	Zinsen und ähnliche Aufwendungen
2650	7100	Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge
4510	7685	Kfz-Steuer

Erlöse und Erträge

SKR03	SKR04	Bezeichnung (DATEV)
8100	4100	Steuerfreie Umsätze § 4 Nr. 8 ff. UStG
8120	4120	Steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 1a UStG
8125	4125	Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen nach § 4 Nr. 1b UStG
8192	4184	Steuerfreie Erlöse Kleinunternehmer nach § 19 Abs. 1 UStG
8300	4300	Erlöse 7 % USt
8400	4400	Erlöse 19 % USt
8603	4830	Sonstige betriebliche Erträge
8730	4730	Gewährte Skonti
8820	4845	Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19 % USt (bei Buchgewinn)

Konten ohne direktes Gegenstück

Nicht jede Zeile lässt sich eins zu eins übersetzen. Die Bestandskonten der SKR03-Klasse 7, etwa 7050 für unfertige und 7110 für fertige Erzeugnisse, haben im SKR04 kein gleichnamiges Einzelkonto in dieser Systematik. Dasselbe gilt für 3970.

Für solche Fälle gilt: nicht auf eine ähnlich klingende Nummer schätzen, sondern im Kontenrahmen-Formular des Zielrahmens nachschlagen oder die Kanzlei fragen. Eine falsch geratene Zuordnung fällt in der laufenden Buchhaltung nicht auf und erst beim Abschluss oder in der Betriebsprüfung.

Wechsel des Kontenrahmens

Kein Gesetz schreibt vor, welchen Kontenrahmen ein Betrieb verwendet. Vorgeschrieben ist nur die ordnungsmäßige Buchführung selbst: Nach § 238 Abs. 1 HGB muss ein sachverständiger Dritter sich in angemessener Zeit einen Überblick über die Geschäftsvorfälle und die Lage des Unternehmens verschaffen können. Ein Wechsel ist damit erlaubt, er muss nur sauber dokumentiert und nachvollziehbar sein.

Praktisch gehört er an den Beginn eines Geschäftsjahres. Dafür sprechen drei Gründe:

1. Saldenvorträge. Beim Jahreswechsel werden die Bilanzwerte ohnehin neu vorgetragen. Genau an dieser Stelle lassen sich die Beträge auf die neuen Kontonummern legen, ohne dass ein laufendes Konto zwei Nummern trägt.
2. Vergleichbarkeit. Wird mitten im Jahr gewechselt, enthält dasselbe Geschäftsjahr Umsätze auf zwei verschiedenen Kontensystematiken. Summen- und Saldenliste, betriebswirtschaftliche Auswertung und Vorjahresvergleich werden dann unbrauchbar.
3. Umsatzsteuer. Die Zuordnung der Erlös- und Vorsteuerkonten zu den Kennzahlen der Voranmeldung hängt am Kontenrahmen. Ein Wechsel innerhalb eines Voranmeldungszeitraums erhöht das Risiko, dass Umsätze doppelt oder gar nicht gemeldet werden.

Vor dem Wechsel gehören außerdem die Eröffnungsbilanzwerte umgeschlüsselt, und zwar vollständig: jedes Bestandskonto mit Saldo, nicht nur die großen Positionen. Anlagenbuchhaltung, offene Posten aus Forderungen und Verbindlichkeiten sowie Sonderkonten wie Privatentnahmen brauchen dabei besondere Aufmerksamkeit, weil sie im SKR03 und im SKR04 in unterschiedlichen Klassen liegen.

Bei diesem Schritt sollte die Kanzlei von Anfang an eingebunden sein. Sie kennt die Kontenzuordnung, die bisher für Abschluss und E-Bilanz verwendet wurde, und sie muss die Buchführung nach dem Wechsel weiterverarbeiten können. Ein Wechsel, den man ihr erst mit der ersten Übergabe des Jahres mitteilt, kostet mehr Zeit, als er spart.

Häufige Fragen

Was ist 1740 SKR03 in SKR04?

1740 heißt im SKR03 “Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt”. Im SKR04 ist das die 3720.

Was ist 4970 SKR03 in SKR04?

4970 sind im SKR03 die “Nebenkosten des Geldverkehrs”, also Kontoführungsgebühren und ähnliche Bankkosten. Im SKR04 ist das die 6855. Achtung: Die Nummer 4970 existiert im SKR04 ebenfalls, dort steht sie für Versicherungsentschädigungen und Schadenersatzleistungen.

Was ist 4120 SKR03 in SKR04?

4120 sind im SKR03 die “Gehälter”. Im SKR04 ist das die 6020. Im SKR04 bezeichnet 4120 dagegen steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 1a UStG.

Was ist 1780 SKR03 in SKR04?

1780 sind im SKR03 die “Umsatzsteuer-Vorauszahlungen”. Im SKR04 ist das die 3820.

Was ist Konto 4100 SKR03 in SKR04?

4100 heißt im SKR03 “Löhne und Gehälter”, im SKR04 ist das die 6000. Die Nummer 4100 gibt es im SKR04 auch, sie steht dort für steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 8 ff. UStG.

Was ist 3730 SKR04 in SKR03?

3730 sind im SKR04 die “Verbindlichkeiten aus Lohn- und Kirchensteuer”. Im SKR03 ist das die 1741. Die Nummer 3730 bedeutet im SKR03 etwas anderes, nämlich erhaltene Skonti.

Gibt es eine Umrechnungsformel zwischen SKR03 und SKR04?

Nein. Die Zuordnung ist eine Tabelle, keine Rechnung. Wer eine Faustregel sucht, kommt schnell auf die Beispiele oben, bei denen dieselbe Nummer in beiden Rahmen belegt ist und Gegensätzliches bedeutet.

Quellen

• DATEV eG: DATEV-Kontenrahmen nach dem Bilanzrichtlinie-Umsetzungsgesetz, Standardkontenrahmen - Prozessgliederungsprinzip (SKR 03), Art.-Nr. 11174, Ausgabestand 2026-01-01
• DATEV eG: DATEV-Kontenrahmen nach dem Bilanzrichtlinie-Umsetzungsgesetz, Standardkontenrahmen - Abschlussgliederungsprinzip (SKR 04), Art.-Nr. 11175, Ausgabestand 2026-01-01
• DATEV eG: DATEV-Standardkontenrahmen (Gliederungsprinzipien)
• § 238 HGB, abgerufen über gesetze-im-internet.de