Eröffnungsbilanz der GmbH und UG erstellen

Das Wichtigste in Kürze

• Pflicht: Jeder Kaufmann stellt zu Beginn seines Handelsgewerbes eine Eröffnungsbilanz auf (§ 242 Abs. 1 Satz 1 HGB). Eine GmbH und eine UG (haftungsbeschränkt) sind davon immer betroffen.
• Inhalt: Sie zeigt das Verhältnis von Vermögen und Schulden am Anfang. Bei einer Bargründung ist das meist das Bankguthaben auf der Aktivseite und das gezeichnete Kapital auf der Passivseite.
• Regeln: Für die Eröffnungsbilanz gelten die Vorschriften zum Jahresabschluss entsprechend, soweit sie die Bilanz betreffen (§ 242 Abs. 1 Satz 2 HGB).
• Finanzamt: Auch die Eröffnungsbilanz ist als E-Bilanz zu übermitteln (§ 5b Abs. 1 Satz 4 EStG).
• Konten: Gezeichnetes Kapital ist im SKR03 das Konto 0800, im SKR04 das Konto 2900. Bank ist 1200 bzw. 1800.

Was ist eine Eröffnungsbilanz?

Die Eröffnungsbilanz ist die erste Bilanz eines Unternehmens. Sie hält fest, mit welchem Vermögen und welchen Schulden die Gesellschaft startet. Anders als der Jahresabschluss hat sie keine Gewinn- und Verlustrechnung, denn zu Beginn gibt es noch keinen Zeitraum, über den Aufwand und Ertrag abzurechnen wären. Die Pflicht zur Gewinn- und Verlustrechnung nennt § 242 Abs. 2 HGB nur für den Schluss eines Geschäftsjahres.

Bei einer neu gegründeten GmbH oder UG ist die Eröffnungsbilanz meist kurz: Sie besteht aus dem eingezahlten Stammkapital und, bei einer GmbH, gegebenenfalls aus den noch ausstehenden Einlagen. Etwas umfangreicher wird sie bei einer Sachgründung, wenn ein Gesellschafter zum Beispiel ein Fahrzeug oder eine Maschine einbringt.

Rechtsgrundlagen

Vorlage: Eröffnungsbilanz einer Bargründung

Die folgenden Tabellen sind Beispiele mit erfundenen Zahlen. Sie zeigen den Aufbau, ersetzen aber nicht die Prüfung deines Einzelfalls. Gegliedert ist nach § 266 HGB, verkürzt auf die Posten, die bei einer reinen Bargründung vorkommen.

Beispiel A: GmbH mit 25.000 Euro Stammkapital, Hälfte eingezahlt, Rest nicht eingefordert

Beispiel B: UG (haftungsbeschränkt) mit 1.000 Euro Stammkapital, voll eingezahlt

Hat die Gesellschaft vor dem Stichtag der Eröffnungsbilanz schon Ausgaben gehabt oder Schulden aufgenommen, kommen weitere Posten dazu, etwa Verbindlichkeiten. Gründungskosten erscheinen in keinem Fall als Vermögensgegenstand (§ 248 Abs. 1 Nr. 1 HGB).

Die Buchungen zur Vorlage

Die Eröffnungsbilanz entsteht nicht aus dem Nichts, sondern aus den ersten Buchungen der Gesellschaft. Für die beiden Beispiele sehen sie so aus. Konten und Bezeichnungen stammen aus den DATEV-Kontenrahmen 2026.

Beispiel A, GmbH:

Beispiel B, UG:

Wie es weitergeht, wenn der Rest eingefordert und eingezahlt wird, und wie du die Notarrechnung buchst, steht in der Buchungsvorlage Stammkapital buchen bei GmbH und UG.

Schritt für Schritt zur Eröffnungsbilanz

1. Stichtag festlegen. Das Gesetz spricht vom Beginn des Handelsgewerbes. Welcher Tag das bei deiner Gesellschaft ist, legst du mit deinem Steuerberater fest.
2. Kontenrahmen wählen. SKR03 oder SKR04, je nachdem, womit du und deine Kanzlei arbeiten. Danach richten sich alle Kontonummern.
3. Unterlagen sammeln. Gesellschaftsvertrag (Stammkapital, Geschäftsanteile, gegebenenfalls Sacheinlagen), Kontoauszug mit den Einzahlungen, bei einer Sachgründung die Bewertungsunterlagen.
4. Einlagen buchen. Bank an gezeichnetes Kapital, ein nicht eingeforderter Rest über das Konto für ausstehende Einlagen.
5. Bilanz aufstellen. Aktiva und Passiva nach § 266 HGB gliedern, die Summen müssen übereinstimmen.
6. E-Bilanz vorbereiten. Die Eröffnungsbilanz geht elektronisch an das Finanzamt (§ 5b Abs. 1 Satz 4 EStG). Das übernimmt in der Regel die Kanzlei.

Sachgründung: worauf du achten musst

Bringt ein Gesellschafter einer GmbH statt Geld einen Gegenstand ein, müssen der Gegenstand der Sacheinlage und der Nennbetrag des zugehörigen Geschäftsanteils im Gesellschaftsvertrag stehen. Die Gesellschafter legen in einem Sachgründungsbericht dar, warum der Wert angemessen ist (§ 5 Abs. 4 GmbHG). Sacheinlagen sind vor der Anmeldung so zu bewirken, dass sie endgültig zur freien Verfügung der Geschäftsführer stehen (§ 7 Abs. 3 GmbHG). In der Eröffnungsbilanz steht der Gegenstand dann auf der Aktivseite, zum Beispiel unter den Sachanlagen. Bei der UG sind Sacheinlagen ausgeschlossen (§ 5a Abs. 2 Satz 2 GmbHG).

Die Bewertung einer Sacheinlage ist eine Einzelfallfrage. Hier lohnt sich der Steuerberater von Anfang an.

Häufige Fehler

1. Nur den eingezahlten Teil als gezeichnetes Kapital ausweisen. Gezeichnetes Kapital steht mit dem Nennbetrag in der Bilanz, der nicht eingeforderte Rest wird offen abgesetzt (§ 272 Abs. 1 HGB).
2. Kontonummern aus dem falschen Kontenrahmen. Gezeichnetes Kapital ist 0800 im SKR03 und 2900 im SKR04. Die Nummer 0820 ist im SKR03 die nicht eingeforderte ausstehende Einlage, im SKR04 dagegen ein Konto für Beteiligungen.
3. Gründungskosten aktivieren. Notar, Handelsregister und Beratung bei der Gründung sind Aufwand, kein Vermögensgegenstand (§ 248 Abs. 1 Nr. 1 HGB).
4. E-Bilanz für die Eröffnung vergessen. Die Übermittlungspflicht gilt nicht erst für den ersten Jahresabschluss (§ 5b Abs. 1 Satz 4 EStG).
5. Eröffnungsbilanz und ersten Jahresabschluss verwechseln. Die Eröffnungsbilanz zeigt den Anfang, der Jahresabschluss das Ende des ersten Geschäftsjahres. Es sind zwei getrennte Abschlüsse.

So geht es in epago

epago führt die doppelte Buchführung nach DATEV-Kontenrahmen (SKR03 oder SKR04) und zeigt daraus Bilanz und GuV, gegliedert nach § 266 HGB. Für eine frisch gegründete GmbH oder UG heißt das:

• Einlage buchen: Du buchst die Einzahlung des Stammkapitals selbst, mit den Konten aus den Beispielen oben. Fehlt ein Konto wie 0820 oder 2910 in deinem Kontenplan, übernimmst du es aus dem DATEV-Kontenrahmen.
• Bilanz zum Monatsende ansehen: Die Bilanz in epago hat als Stichtag ein Monatsende oder den 31.12., keinen beliebigen Tag. Nach dem Gründungsmonat zeigt sie die Einlage auf beiden Seiten. Sie ist eine Rohfassung und eine Grundlage für das Gespräch mit deinem Steuerberater.
• Vorhandene Eröffnungsbilanz übernehmen: Hat deine Kanzlei die Eröffnungsbilanz schon aufgestellt, übernimmst du die Werte aus einem PDF, einer E-Bilanz-Datei, einer Saldenliste oder von Hand. Daraus entsteht eine ausgeglichene Eröffnungsbuchung als Entwurf, die du prüfst und dann buchst.

Was epago nicht macht: Es gibt keinen geführten Ablauf, der eine Gründungsbilanz für dich aufstellt, und keine Übermittlung der E-Bilanz an das Finanzamt. Die Bilanz ist eine Druckansicht, kein PDF-Export, und Anhang, Lagebericht und Offenlegung gehören nicht dazu.

Mehr dazu: Eröffnungsbilanz mit epago vorbereiten.

Weiterführende Themen

• Stammkapital buchen bei GmbH und UG
• Jahresabschluss erstellen: Anleitung
• Liquidationsbilanzen: von der Eröffnungsbilanz bis zur Schlussbilanz
• E-Bilanz