Anlagenverkauf mit Verlust buchen

Überblick

Beim Anlagenverkauf mit Verlust liegt der Nettoverkaufserlös unter dem Restbuchwert des Wirtschaftsguts. Der Buchverlust wird nicht als eigener Betrag gebucht: Er ergibt sich als Saldo aus dem Erlöskonto und dem Abgangskonto für den Restbuchwert. DATEV führt für den Verlustfall eigene Konten, die sich von denen beim Buchgewinn unterscheiden.

Wann wird diese Buchung benötigt?

1. Du verkaufst eine alte Maschine für weniger als ihren Restbuchwert.
2. Ein Fahrzeug wird unterhalb seines Restbuchwerts veräußert.
3. Veräußerung von Büroausstattung, die noch einen Restbuchwert hat.
4. Verkauf von Produktionsanlagen, die nicht mehr genutzt werden und nur noch einen niedrigen Marktwert haben.

Buchungssatz

Der Vorgang besteht aus zwei Buchungssätzen.

1. Verkaufserlös mit Umsatzsteuer:

Konto	Bezeichnung	Soll	Haben
1200 (SKR03) / 1800 (SKR04)	Bank	Brutto
8801 (SKR03) / 6885 (SKR04)	Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19 % USt (bei Buchverlust)		Netto
1776 (SKR03) / 3806 (SKR04)	Umsatzsteuer 19 %		USt

2. Abgang des Restbuchwerts:

Konto	Bezeichnung	Soll	Haben
2310 (SKR03) / 6895 (SKR04)	Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchverlust)	Restbuchwert
0200 (SKR03) / 0400 (SKR04)	Technische Anlagen und Maschinen		Restbuchwert

Wichtige Kontenreferenz:

• Bank: SKR03=1200, SKR04=1800
• Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19 % USt (bei Buchverlust): SKR03=8801, SKR04=6885
• Umsatzsteuer 19 %: SKR03=1776, SKR04=3806
• Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchverlust): SKR03=2310, SKR04=6895
• Technische Anlagen und Maschinen: SKR03=0200, SKR04=0400

Steht das verkaufte Wirtschaftsgut auf einem anderen Bestandskonto, tritt dieses an die Stelle von 0200 bzw. 0400, etwa Geschäftsausstattung (SKR03 0410 / SKR04 0635) oder Pkw (SKR03 0320 / SKR04 0520).

Schritt-für-Schritt Anleitung

1. Restbuchwert ermitteln: Schreibe das Wirtschaftsgut bis zum Verkaufsmonat zeitanteilig ab. Der verbleibende Betrag im Anlagenverzeichnis ist der Restbuchwert.

2. Buchverlust bestimmen: Nettoverkaufspreis minus Restbuchwert. Ist die Differenz negativ, liegt ein Buchverlust vor und du verwendest die Konten 8801 / 6885 und 2310 / 6895.

3. Umsatzsteuer berechnen: Die Umsatzsteuer fällt auf den Nettoverkaufspreis an, unabhängig davon, ob ein Gewinn oder ein Verlust entsteht.

4. Erlös buchen: Bruttobetrag im Soll auf Bank 1200 (SKR03) / 1800 (SKR04), Netto im Haben auf 8801 (SKR03) / 6885 (SKR04), Umsatzsteuer im Haben auf 1776 (SKR03) / 3806 (SKR04).

5. Anlage ausbuchen: Restbuchwert im Soll auf 2310 (SKR03) / 6895 (SKR04) gegen das Bestandskonto der Anlage im Haben.

Praxisbeispiel mit Zahlen

Ausgangssituation:

Du verkaufst eine Maschine für 5.000 € netto, sie hat noch einen Restbuchwert von 8.000 €. Der Verkauf unterliegt 19 % Umsatzsteuer.

Berechnung:

• Nettoverkaufserlös: 5.000 €
• Umsatzsteuer (19 %): 950 €
• Bruttobetrag: 5.950 €
• Restbuchwert: 8.000 €
• Buchverlust: 5.000 € - 8.000 € = -3.000 €

Buchung 1 (Erlös):

Konto	Bezeichnung	Soll	Haben
1200 (SKR03) / 1800 (SKR04)	Bank	5.950,00 €
8801 (SKR03) / 6885 (SKR04)	Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19 % USt (bei Buchverlust)		5.000,00 €
1776 (SKR03) / 3806 (SKR04)	Umsatzsteuer 19 %		950,00 €

Buchung 2 (Abgang):

Konto	Bezeichnung	Soll	Haben
2310 (SKR03) / 6895 (SKR04)	Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchverlust)	8.000,00 €
0200 (SKR03) / 0400 (SKR04)	Technische Anlagen und Maschinen		8.000,00 €

Der Buchverlust von 3.000 € wird nicht gebucht. Er entsteht rechnerisch aus 8.000 € Aufwand minus 5.000 € Ertrag und mindert das Ergebnis in der Gewinn- und Verlustrechnung.

Wichtige Hinweise

• Restbuchwert korrekt ermitteln: Ohne die zeitanteilige Abschreibung bis zum Verkaufsmonat stimmt weder der Restbuchwert noch die Zuordnung zu Gewinn- oder Verlustkonten.
• Umsatzsteuer beachten: Sie fällt auf den Nettoverkaufserlös an, auch wenn der Verkauf zu einem Verlust führt.
• Kontenpaare nicht mischen: Die Konten für den Buchverlust (8801 / 6885 und 2310 / 6895) gehören zusammen. Bei einem Buchgewinn gelten 8820 / 4845 und 2315 / 4855.
• Dokumentation: Kaufvertrag, Ausgangsrechnung und Abgangsbeleg gehören zusammen abgelegt.

Häufige Fehler

1. Soll und Haben gehen nicht auf: Wer den Bruttobetrag auf der Bank bucht, aber nur den Nettobetrag als Erlös ansetzt und die Umsatzsteuer vergisst, erzeugt einen unausgeglichenen Buchungssatz.
2. Der Verlust wird als eigener Betrag gebucht: Richtig ist, den vollen Erlös und den vollen Restbuchwert zu buchen. Der Verlust ist das Ergebnis, nicht die Buchung.
3. Falsches Erlöskonto: Der Verkauf läuft nicht über das normale Erlöskonto 8400 (SKR03) / 4400 (SKR04) für Umsatzerlöse aus dem laufenden Geschäft.
4. Unvollständige Ausbuchung: Der Restbuchwert der Anlage bleibt teilweise im Anlagenkonto stehen.

Rechtliche Grundlagen

Nach § 4 Abs. 4 EStG sind Betriebsausgaben die Aufwendungen, die durch den Betrieb veranlasst sind. Dazu zählt auch der Restbuchwert eines veräußerten Wirtschaftsguts. Die Lieferung gegen Entgelt unterliegt nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG der Umsatzsteuer.

Tipps für die Praxis

• Regelmäßige Überprüfung: Prüfe den Restbuchwert Deiner Anlagen vor jedem Verkauf, damit die Zuordnung zu Gewinn- oder Verlustkonten stimmt.
• Steuerliche Beratung: Bei größeren Abgängen oder bei Sonderabschreibungen lohnt die Rücksprache mit dem Steuerberater.
• Software nutzen: Eine Anlagenbuchhaltung schreibt den Restbuchwert bis zum Abgangsdatum automatisch fort.
• Anlagenverzeichnis pflegen: Trage jeden Abgang zeitnah nach, sonst laufen die Abschreibungen der Folgejahre ins Leere.

Rechtsquellen

Die folgenden BMF-Schreiben und Verwaltungsanweisungen bilden die rechtliche Grundlage für diesen Artikel:

• Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE) (01.10.2010 (laufend aktualisiert), BStBl I Sondernummer 1/2010)
• AfA-Tabellen des BMF (aktuell, BMF AfA-Tabellen)

Kontonummern geprueft gegen DATEV-Kontenrahmen SKR 03 (Art.-Nr. 11174) und SKR 04 (Art.-Nr. 11175), Stand 2026, sowie buchungssatz.de am 2026-09-08.