Konto 6335

Zusammenfassung

Das Konto 6335 “Instandhaltung betrieblicher Räume” ist ein Aufwandskonto im SKR04 und liegt in der Kontenklasse 6, den betrieblichen Aufwendungen. Gebucht werden laufende Ausgaben für Reparatur, Sanierung und Renovierung der Räume, die dein Betrieb nutzt. Der Aufwand wirkt sofort auf den Gewinn. Im SKR03 entspricht ihm das Konto 4260 Instandhaltung betrieblicher Räume.

Verwendungszweck

Auf 6335 buchst du Maßnahmen, die den vorhandenen Zustand deiner Betriebsräume erhalten oder wiederherstellen:

• Malerarbeiten, Tapezieren, Bodenbelag erneuern
• Reparatur von Heizung, Wasserleitungen, Elektrik, Fenstern und Türen
• Beseitigung von Wasser-, Sturm- oder Vandalismusschäden
• Wartungsverträge für Gebäudetechnik wie Aufzug, Tore oder Klimatechnik
• Renovierung gemieteter Räume, soweit du sie vertraglich schuldest

Ob die Räume dir gehören oder gemietet sind, ändert die Kontierung nicht. Ausschlaggebend ist die betriebliche Veranlassung und dass die Maßnahme nichts Neues schafft.

Vom Konto fernzuhalten sind Baumaßnahmen, die Fläche oder Substanz erweitern. Sie sind Herstellungsaufwand, werden aktiviert und über die Nutzungsdauer abgeschrieben. Reparaturen an Maschinen und an der Geschäftsausstattung gehören ebenfalls nicht hierher.

Abgrenzung zu anderen Konten

• 6310 Miete (unbewegliche Wirtschaftsgüter): das laufende Nutzungsentgelt für die Räume, nicht deren Instandsetzung.
• 6325 Gas, Strom, Wasser: der Verbrauch. Die Reparatur der Heizungsanlage bleibt 6335.
• 6330 Reinigung: turnusmäßige Unterhaltsreinigung. Eine Sonderreinigung im Zuge einer Schadensbeseitigung ist Instandsetzung.
• 6470 Reparaturen und Instandhaltung von anderen Anlagen und Betriebs- und Geschäftsausstattung: alles Bewegliche, etwa Möbel, Regalsysteme, Ladeneinrichtung.

Buchungsbeispiele

Malerarbeiten im Büro auf Rechnung

Soll	Haben	Betrag
6335 Instandhaltung betrieblicher Räume		2.000,00 EUR
1406 Abziehbare Vorsteuer 19 %		380,00 EUR
	3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	2.380,00 EUR

Im SKR03 lautet die Buchung 4260 Instandhaltung betrieblicher Räume 2.000,00 EUR und 1576 Abziehbare Vorsteuer 19 % 380,00 EUR an 1600 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 2.380,00 EUR.

Heizungsreparatur per Bank bezahlt

Soll	Haben	Betrag
6335 Instandhaltung betrieblicher Räume		640,00 EUR
1406 Abziehbare Vorsteuer 19 %		121,60 EUR
	1800 Bank	761,60 EUR

Im SKR03 buchst du 4260 und 1576 an 1200 Bank.

Kleine Glaserrechnung bar bezahlt

Soll	Haben	Betrag
6335 Instandhaltung betrieblicher Räume		150,00 EUR
1406 Abziehbare Vorsteuer 19 %		28,50 EUR
	1600 Kasse	178,50 EUR

Bis 250 EUR brutto genügt eine Kleinbetragsrechnung nach § 33 UStDV. Im SKR03 lautet die Buchung 4260 und 1576 an 1000 Kasse.

Steuerliche Aspekte

Erhaltungsaufwand ist im Jahr der Zahlung beziehungsweise der Rechnungsstellung voll abziehbar. Die ausgewiesene Vorsteuer kannst du nach § 15 UStG geltend machen, soweit du damit steuerpflichtige Umsätze erzielst. Wer die Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG anwendet, bucht den Bruttobetrag auf 6335.

Die entscheidende steuerliche Weiche ist § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG: Instandsetzungs- und Modernisierungsaufwand innerhalb von drei Jahren nach dem Gebäudekauf wird zu anschaffungsnahen Herstellungskosten, sobald er ohne Umsatzsteuer 15 Prozent der Anschaffungskosten des Gebäudes übersteigt. Erhaltungsarbeiten, die jährlich üblicherweise anfallen, bleiben davon ausgenommen. Wer ein Objekt erwirbt und danach saniert, sollte die Summe der Netto-Handwerkerrechnungen über drei Jahre mitlaufen lassen.

Belege zu Bauleistungen sind nach § 147 AO zehn Jahre aufzubewahren. Bei Bauleistungen zwischen Unternehmern greift außerdem häufig die Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers, dann weist die Rechnung keine Umsatzsteuer aus und du buchst nach dem Reverse-Charge-Verfahren.

Häufige Fehler

• Modernisierung als Reparatur behandelt. Wird der Standard des Gebäudes deutlich gehoben, liegt Herstellungsaufwand vor.
• 15-Prozent-Grenze nicht überwacht. Nach einem Gebäudekauf muss die Sanierungssumme drei Jahre lang beobachtet werden.
• Reverse Charge übersehen. Bei Bauleistungen an einen bauleistenden Unternehmer entsteht die Steuer beim Leistungsempfänger.
• Bewegliche Wirtschaftsgüter auf 6335 gebucht. Reparaturen an Ausstattung und Maschinen gehören auf 6470.
• Belege ohne Leistungsbeschreibung abgeheftet. “Reparatur nach Absprache” reicht bei einer Betriebsprüfung nicht aus.

FAQ

Welches Konto entspricht 6335 im SKR03?

Im SKR03 ist es das Konto 4260 Instandhaltung betrieblicher Räume. Die DATEV-Bezeichnung ist in beiden Kontenrahmen gleich; nur die Nummer folgt der jeweiligen Gliederungslogik.

Gehören Wartungsverträge auf 6335?

Ja, soweit sie die Gebäudetechnik betreffen, etwa die jährliche Heizungswartung oder die Prüfung der Aufzugsanlage. Wartung von Maschinen oder EDV gehört auf die entsprechenden Konten für bewegliche Wirtschaftsgüter.

Was gilt bei gemischt genutzten Gebäuden?

Wird ein Gebäude teils betrieblich, teils privat genutzt, darf nur der betriebliche Anteil auf 6335. Die Aufteilung erfolgt nach einem sachgerechten Maßstab, in der Regel nach Nutzfläche, und muss dokumentiert sein. Rechnungen, die sich eindeutig einem Bereich zuordnen lassen, werden direkt zugeordnet statt quotiert.

Quelle: DATEV-Kontenrahmen SKR 03, Art.-Nr. 11174 (bzw. SKR 04, Art.-Nr. 11175), Stand 2026; Kontozweck geprueft gegen buchungssatz.de am 2026-09-08.