Konto 5400

Zusammenfassung

Das Konto 5400 “Wareneingang 19 % Vorsteuer” im SKR04 nimmt den Einkauf von Waren sowie Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen auf, wenn die Eingangsrechnung den Regelsteuersatz von 19 Prozent ausweist. Es ist ein Aufwandskonto im Materialaufwand. Die enthaltene Vorsteuer wird getrennt auf 1406 erfasst. Im SKR03 trägt das Konto die Nummer 3400.

Verwendungszweck

Gebucht wird der Nettobetrag jeder Eingangsrechnung über Ware, die weiterverkauft oder verarbeitet wird. Der Zeitpunkt richtet sich nach dem Eingang der Rechnung oder des Lieferscheins, nicht nach der Zahlung.

Typische Fälle:

• Einkauf von Handelsware beim Lieferanten
• Bezug von Rohstoffen für die eigene Fertigung
• Kauf von Hilfs- und Betriebsstoffen, die in das Produkt eingehen
• Nachlieferungen zu einer laufenden Bestellung

Eigentumsvorbehalt, Zwischenlagerung bei Dritten oder ein offener Rechnungsbetrag ändern nichts an der Buchung. Eingekaufte Dienstleistungen gehören dagegen nicht auf 5400, sondern auf 5900 Fremdleistungen.

Abgrenzung zu anderen Konten

• 5300 Wareneingang 7 % Vorsteuer: derselbe Vorgang mit dem ermäßigten Steuersatz, etwa bei Lebensmitteln oder Büchern.
• 5200 Wareneingang: Sammelkonto ohne festen Steuersatz, wenn die Steuer über einen Steuerschlüssel gesteuert wird.
• 5800 Bezugsnebenkosten: Fracht, Verpackung, Zoll und Transportversicherung des Wareneinkaufs, getrennt vom reinen Warenwert.
• 5900 Fremdleistungen: eingekaufte Dienstleistungen, die in die eigene Leistung eingehen.

Buchungsbeispiele

Beispiel 1: Wareneinkauf auf Ziel

Ein Handelsbetrieb bezieht Ware für 1.000,00 EUR netto zuzüglich 190,00 EUR Umsatzsteuer. Die Rechnung ist noch offen.

Soll	Haben	Betrag
5400 Wareneingang 19 % Vorsteuer	3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	1.190,00 EUR
1406 Abziehbare Vorsteuer 19 %		190,00 EUR

Im SKR03 lautet die Buchung 3400 Wareneingang 19 % Vorsteuer und 1576 Abziehbare Vorsteuer 19 % an 1600 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen.

Beispiel 2: Barkauf von Material

Material für 200,00 EUR netto wird bar bezahlt, der Beleg lautet über 238,00 EUR.

Soll	Haben	Betrag
5400 Wareneingang 19 % Vorsteuer	1600 Kasse	238,00 EUR
1406 Abziehbare Vorsteuer 19 %		38,00 EUR

Im SKR03 wird 3400 Wareneingang 19 % Vorsteuer und 1576 Abziehbare Vorsteuer 19 % gegen 1000 Kasse gebucht.

Beispiel 3: Frachtkosten zur Warenlieferung

Die Spedition berechnet 80,00 EUR netto für den Transport der Ware.

Soll	Haben	Betrag
5800 Bezugsnebenkosten	3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	95,20 EUR
1406 Abziehbare Vorsteuer 19 %		15,20 EUR

Im SKR03 lautet die Buchung 3800 Bezugsnebenkosten und 1576 Abziehbare Vorsteuer 19 % an 1600 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen.

Steuerliche Aspekte

Die ausgewiesene Umsatzsteuer ist nach § 15 UStG als Vorsteuer abziehbar, sofern die Rechnung alle Pflichtangaben enthält und die Ware für das Unternehmen bezogen wurde. Bei Kleinbetragsrechnungen bis 250 EUR brutto genügen vereinfachte Angaben für den Vorsteuerabzug.

Erfolgswirksam wird nicht der Einkauf, sondern der Verbrauch. Deshalb korrigiert die Bestandsveränderung am Jahresende den Materialaufwand: Der durch Inventur ermittelte Endbestand wird dem Anfangsbestand gegenübergestellt, die Differenz wird gebucht. Wer diesen Schritt auslässt, weist einen Aufwand aus, der nicht dem tatsächlichen Verbrauch entspricht. Alle Belege sind nach § 147 AO aufzubewahren und müssen den GoBD genügen.

Häufige Fehler

• Steuersatz nicht geprüft. Rechnungen mit 7 Prozent gehören auf 5300. Bei gemischten Rechnungen wird aufgeteilt.
• Brutto statt netto gebucht. Der Warenwert gehört netto auf 5400, die Vorsteuer auf 1406.
• Fremdleistungen auf dem Warenkonto. Dienstleistungen laufen über 5900 und verfälschen sonst den Materialaufwand.
• Bezugsnebenkosten nicht getrennt. Fracht und Verpackung gehören auf 5800, sonst ist der reine Wareneinsatz nicht ablesbar.
• Skonto direkt vom Warenkonto abgezogen. Der Skontoabzug gehört auf 5730 Erhaltene Skonti.

FAQ

Welches Konto entspricht der 5400 aus dem SKR04 im SKR03?

Das Konto 3400 “Wareneingang 19 % Vorsteuer”. Auch die Vorsteuerkonten unterscheiden sich: 1406 im SKR04, 1576 im SKR03. Fachlich ist der Vorgang identisch.

Wann wird der Wareneingang gebucht?

Sobald die Eingangsrechnung oder der Lieferschein vorliegt. Auf den Zahlungszeitpunkt kommt es bei der Bilanzierung nicht an. Auch Ware unter Eigentumsvorbehalt wird erfasst, wenn sie wirtschaftlich dem Betrieb zuzurechnen ist.

Wie wirkt sich der Wareneingang auf den Gewinn aus?

Nicht unmittelbar. Erst durch die Bestandsveränderung am Jahresende wird deutlich, wie viel Ware tatsächlich verbraucht wurde. Steigt der Warenbestand, mindert das den Aufwand des Jahres; sinkt er, erhöht er ihn.

Quelle: DATEV-Kontenrahmen SKR 03, Art.-Nr. 11174 (bzw. SKR 04, Art.-Nr. 11175), Stand 2026; Kontozweck geprueft gegen buchungssatz.de am 2026-09-08.