Konto 5300

Zusammenfassung

Das Konto 5300 “Wareneingang 7 % Vorsteuer” im SKR04 nimmt den Einkauf von Waren auf, die dem ermäßigten Steuersatz von 7 Prozent unterliegen. Es ist ein Aufwandskonto im Materialaufwand, die Vorsteuer wird getrennt auf 1401 gebucht. Im SKR03 entspricht ihm das Konto 3300.

Verwendungszweck

Auf 5300 gehört der Nettobetrag jeder Eingangsrechnung über Ware, für die der Lieferant 7 Prozent Umsatzsteuer berechnet. Welche Lieferungen begünstigt sind, ergibt sich aus § 12 Abs. 2 UStG und der Anlage 2 zum Umsatzsteuergesetz.

Typische Fälle:

• Lebensmitteleinkauf im Handel und in der Gastronomie
• Bezug von Büchern, Zeitungen und Zeitschriften
• Einkauf von Pflanzen, Blumen und Saatgut
• Bezug bestimmter land- und forstwirtschaftlicher Erzeugnisse

Gebucht wird bei Eingang der Rechnung oder des Lieferscheins. Der Zahlungszeitpunkt und ein vereinbarter Eigentumsvorbehalt ändern daran nichts.

Abgrenzung zu anderen Konten

• 5400 Wareneingang 19 % Vorsteuer: derselbe Vorgang zum Regelsteuersatz. Der auf der Rechnung ausgewiesene Satz bestimmt das Konto.
• 5200 Wareneingang: Sammelkonto ohne festen Steuersatz, gesteuert über einen Steuerschlüssel.
• 5800 Bezugsnebenkosten: Fracht, Verpackung, Zoll und Transportversicherung des Einkaufs.
• 5900 Fremdleistungen: bezogene Dienstleistungen, die in die eigene Leistung eingehen.

Buchungsbeispiele

Beispiel 1: Lebensmitteleinkauf auf Ziel

Ein Gastronomiebetrieb bezieht Lebensmittel für 500,00 EUR netto zuzüglich 35,00 EUR Umsatzsteuer.

Soll	Haben	Betrag
5300 Wareneingang 7 % Vorsteuer	3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	535,00 EUR
1401 Abziehbare Vorsteuer 7 %		35,00 EUR

Im SKR03 lautet die Buchung 3300 Wareneingang 7 % Vorsteuer und 1571 Abziehbare Vorsteuer 7 % an 1600 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen.

Beispiel 2: Barkauf von Büchern

Ein Buchhändler kauft Ware für 100,00 EUR netto und zahlt 107,00 EUR bar.

Soll	Haben	Betrag
5300 Wareneingang 7 % Vorsteuer	1600 Kasse	107,00 EUR
1401 Abziehbare Vorsteuer 7 %		7,00 EUR

Im SKR03 wird 3300 Wareneingang 7 % Vorsteuer und 1571 Abziehbare Vorsteuer 7 % gegen 1000 Kasse gebucht.

Beispiel 3: Rechnung mit zwei Steuersätzen

Eine Lieferung enthält Ware für 200,00 EUR netto mit 7 Prozent und für 100,00 EUR netto mit 19 Prozent.

Soll	Haben	Betrag
5300 Wareneingang 7 % Vorsteuer	3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	333,00 EUR
5400 Wareneingang 19 % Vorsteuer		100,00 EUR
1401 Abziehbare Vorsteuer 7 %		14,00 EUR
1406 Abziehbare Vorsteuer 19 %		19,00 EUR

Im SKR03 wird entsprechend auf 3300, 3400, 1571 und 1576 gegen 1600 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen gebucht.

Steuerliche Aspekte

Der ermäßigte Steuersatz ist keine Wahl des Käufers, sondern folgt aus dem Gesetz. § 12 Abs. 2 UStG und die Anlage 2 zum Umsatzsteuergesetz zählen die begünstigten Lieferungen auf. Maßgeblich für die Buchung ist der Ausweis auf der Eingangsrechnung; erscheint er zweifelhaft, wird er vor dem Buchen mit dem Lieferanten geklärt.

Die ausgewiesene Steuer ist nach § 15 UStG als Vorsteuer abziehbar, wenn die Rechnung vollständig ist und die Ware für das Unternehmen bezogen wurde. Für Kleinbetragsrechnungen bis 250 EUR brutto reichen vereinfachte Angaben. Der tatsächliche Verbrauch ergibt sich erst über die Bestandsveränderung, die auf der Inventur zum Jahresende beruht. Alle Belege unterliegen der Aufbewahrungspflicht nach § 147 AO und den GoBD.

Häufige Fehler

• Falscher Steuersatz. Ware mit 19 Prozent gehört auf 5400. Eine Buchung auf 5300 führt zu einer falschen Vorsteuer.
• Gemischte Rechnungen nicht getrennt. Beide Anteile brauchen ihr eigenes Waren- und Vorsteuerkonto.
• Brutto gebucht. Auf 5300 gehört der Nettowert.
• Vorsteuerkonto verwechselt. Zu 5300 gehört 1401, nicht 1406.
• Nebenkosten im Warenkonto. Fracht und Verpackung gehören auf 5800, damit der Wareneinsatz sauber ablesbar bleibt.

FAQ

Was ist das Konto 5300 aus dem SKR04 im SKR03?

Es entspricht dem Konto 3300 “Wareneingang 7 % Vorsteuer”. Auch die Vorsteuer wechselt: 1401 im SKR04, 1571 im SKR03. Der Sachverhalt ist derselbe.

Woran erkenne ich, ob 7 Prozent richtig sind?

An der Eingangsrechnung und an § 12 Abs. 2 UStG mit der Anlage 2. Entscheidend ist die gelieferte Ware, nicht die Branche. Bei Mischsortimenten kann eine Rechnung beide Steuersätze enthalten.

Wie wirkt sich der Einkauf auf den Gewinn aus?

Nicht sofort. Erst die Bestandsveränderung am Jahresende zeigt, wie viel Ware verbraucht wurde. Ein gestiegener Warenbestand mindert den Aufwand des Jahres, ein gesunkener erhöht ihn.

Quelle: DATEV-Kontenrahmen SKR 03, Art.-Nr. 11174 (bzw. SKR 04, Art.-Nr. 11175), Stand 2026; Kontozweck geprueft gegen buchungssatz.de am 2026-09-08.