Konto 4400

Zusammenfassung

Konto 4400 “Erlöse 19 % USt” ist im SKR04 ein Ertragskonto und in den meisten Betrieben das am häufigsten bebuchte Konto. Es nimmt die Umsatzerlöse aus Lieferungen und Leistungen zum Regelsteuersatz auf. In der Gewinn- und Verlustrechnung steht der Saldo an erster Stelle unter den Umsatzerlösen. Im SKR03 trägt dasselbe Konto die Nummer 8400.

Verwendungszweck

Auf 4400 gehört der Nettoerlös jedes steuerpflichtigen Inlandsumsatzes zum Satz von 19 %. Die Umsatzsteuer darauf gehört nicht auf dieses Konto, sondern auf 3806.

4400 ist ein Automatikkonto. Wer den Bruttobetrag darauf bucht, bekommt die Aufteilung in Nettoerlös und Steuer von der Software, samt Gegenbuchung auf 3806. Das verhindert Rechenfehler und hält Erlös und Steuer synchron. Eine zusätzliche manuelle Steuerbuchung führt dagegen zur doppelten Umsatzsteuer.

Umsätze mit anderem Steuerstatus gehören auf andere Konten: der ermäßigte Satz auf 4300, steuerfreie Ausfuhren nach § 4 Nr. 1a UStG auf 4120, innergemeinschaftliche Lieferungen nach § 4 Nr. 1b UStG auf 4125, Umsätze mit Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers nach § 13b UStG auf 4337. Der Status folgt aus dem Sachverhalt und wird vor der Rechnungsstellung entschieden.

Erlösminderungen werden nicht gegen 4400 gebucht. Rabatte und Gutschriften gehören auf 4720 “Erlösschmälerungen 19 % USt”, Skontoabzüge der Kunden auf 4736 “Gewährte Skonti 19 % USt”. So bleibt der ursprüngliche Umsatz in der Auswertung erhalten.

Abgrenzung zu anderen Konten

• 4300 Erlöse 7 % USt: für Umsätze zum ermäßigten Steuersatz, mit dem Steuerkonto 3801.
• 4120 Steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 1a UStG: für Ausfuhrlieferungen in Drittländer.
• 4125 Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen nach § 4 Nr. 1b UStG: für Lieferungen an Unternehmer in anderen EU-Staaten.
• 4720 Erlösschmälerungen 19 % USt: für Rabatte, Boni und Gutschriften statt einer Minderung auf 4400.

Buchungsbeispiele

Beispiel 1: Ausgangsrechnung

Eine Rechnung über 10.000,00 EUR netto zuzüglich 1.900,00 EUR Umsatzsteuer geht an den Kunden.

Soll	Haben	Betrag
1200 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen	4400 Erlöse 19 % USt	10.000,00 EUR
1200 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen	3806 Umsatzsteuer 19 %	1.900,00 EUR

Im SKR03 lautet die Buchung: 1400 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen an 8400 Erlöse 19 % USt 10.000,00 EUR sowie an 1776 Umsatzsteuer 19 % 1.900,00 EUR.

Beispiel 2: Barverkauf

Ein Kunde zahlt 238,00 EUR brutto bar.

Soll	Haben	Betrag
1600 Kasse	4400 Erlöse 19 % USt	200,00 EUR
1600 Kasse	3806 Umsatzsteuer 19 %	38,00 EUR

Im SKR03 lautet die Buchung: 1000 Kasse an 8400 Erlöse 19 % USt 200,00 EUR sowie an 1776 Umsatzsteuer 19 % 38,00 EUR.

Beispiel 3: Zahlung mit Skontoabzug

Der Kunde begleicht die Rechnung aus Beispiel 1 unter Abzug von 2 % Skonto.

Soll	Haben	Betrag
1800 Bank	1200 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen	11.662,00 EUR
4736 Gewährte Skonti 19 % USt	1200 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen	200,00 EUR
3806 Umsatzsteuer 19 %	1200 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen	38,00 EUR

Im SKR03 laufen die Buchungen über 1200 Bank, 1400 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen, 8736 Gewährte Skonti 19 % USt und 1776 Umsatzsteuer 19 %.

Steuerliche Aspekte

§ 12 Abs. 1 UStG setzt den Regelsteuersatz auf “19 Prozent der Bemessungsgrundlage”. Er greift bei jedem steuerpflichtigen Umsatz, für den weder ein ermäßigter Satz noch eine Steuerbefreiung vorgesehen ist.

Der Nettoerlös von 4400 bildet in der Umsatzsteuer-Voranmeldung die Bemessungsgrundlage in Kennzahl 81. Die Kennzahl stammt also aus dem Erlöskonto, nicht aus dem Steuerkonto. Eine falsche Kontenwahl erzeugt deshalb eine falsche Meldung, auch wenn der abgeführte Steuerbetrag stimmt.

Bei der Soll-Versteuerung entsteht die Steuer mit Ausführung der Leistung, unabhängig vom Zahlungseingang. Bei der Ist-Versteuerung erst mit der Vereinnahmung, wobei die Steuer zunächst über 3816 “Umsatzsteuer nicht fällig 19 %” läuft.

Mindert sich das Entgelt nachträglich, etwa durch Skonto, Bonus oder Rückabwicklung, ist die Steuer nach § 17 UStG zu berichtigen. Rechnungen und Kassenaufzeichnungen unterliegen der Aufbewahrungsfrist nach § 147 AO und müssen nach GoBD einzeln nachvollziehbar bleiben.

Häufige Fehler

• Brutto als Erlös erfasst: Ohne Automatikkonto oder Steuerschlüssel liegt der Umsatz um 19 % zu hoch und die Steuerschuld fehlt vollständig.
• Steuer zusätzlich gebucht: Auf einem Automatikkonto entsteht dadurch die doppelte Umsatzsteuer.
• Steuerfreien Umsatz auf 4400 gebucht: Ausfuhr oder innergemeinschaftliche Lieferung werden dann als 19-%-Umsatz gemeldet, und es entsteht Steuer, die nicht geschuldet wird.
• Gemischte Rechnung nicht aufgeteilt: 7-%-Positionen gehören auf 4300, sonst stimmen Kennzahl 81 und Kennzahl 86 beide nicht.
• Erlösminderung gegen 4400 gebucht: Rabatte und Skonti gehören auf 4720 und 4736, damit der Bruttoumsatz auswertbar bleibt.

FAQ

Was ist Konto 4400 SKR04 in SKR03?

Im SKR03 entspricht dem Konto 4400 die Nummer 8400 “Erlöse 19 % USt”. Das Steuerkonto heißt dort 1776 statt 3806. Vorsicht bei der bloßen Zahl: Der SKR03 belegt den 4000er-Bereich mit Aufwandskonten, etwa 4300 “Nicht abziehbare Vorsteuer”. Die Nummernkreise beider Kontenrahmen überschneiden sich mit völlig unterschiedlicher Bedeutung.

Warum wird die Umsatzsteuer automatisch gebucht?

Weil 4400 ein Automatikkonto ist und seinen Steuersatz kennt. Es erzeugt die Gegenbuchung auf 3806 selbst. Eine zusätzliche Handbuchung führt zur doppelten Steuer. Manuell wird nur in Sonderfällen gearbeitet, etwa bei einer Berichtigung nach § 17 UStG.

Wann gehört ein Umsatz nicht auf 4400?

Sobald er nicht steuerpflichtig zum Regelsatz ist. Ermäßigt besteuerte Umsätze laufen über 4300, Ausfuhrlieferungen über 4120, innergemeinschaftliche Lieferungen über 4125, Reverse-Charge-Fälle nach § 13b UStG über 4337. Jede dieser Gruppen wird in einer eigenen Kennzahl der Voranmeldung gemeldet.

Quelle: DATEV-Kontenrahmen SKR 03, Art.-Nr. 11174 (bzw. SKR 04, Art.-Nr. 11175), Stand 2026; Kontozweck geprueft gegen buchungssatz.de am 2026-09-08.