Konto 4300

Zusammenfassung

Konto 4300 “Erlöse 7 % USt” ist im SKR04 ein Ertragskonto. Es führt die Umsatzerlöse aus Umsätzen zum ermäßigten Steuersatz von 7 %. In der Gewinn- und Verlustrechnung steht der Saldo bei den Umsatzerlösen, direkt neben dem 19-%-Konto 4400. Im SKR03 trägt dasselbe Konto die Nummer 8300.

Verwendungszweck

Der ermäßigte Satz steht in § 12 Abs. 2 UStG. Erfasst sind die Gegenstände der Anlage 2 zum UStG, also insbesondere Lebensmittel, Bücher und Zeitschriften, dazu einzelne im Gesetz genannte Leistungen wie Eintrittsberechtigungen für Theater, Konzerte und Museen und die kurzfristige Beherbergung. Auf 4300 gehört der Nettoerlös dieser Umsätze, die Umsatzsteuer auf 3801.

4300 ist ein Automatikkonto. Der Bruttobetrag wird darauf gebucht, die Trennung in Nettoerlös und Steuer samt Gegenbuchung auf 3801 übernimmt die Software. Eine zusätzliche manuelle Steuerbuchung führt zur doppelten Umsatzsteuer. Die Buchungsbeispiele unten zeigen den fertigen Buchungssatz, also Erlös und Steuer bereits getrennt, so wie er nach der Aufteilung im Journal steht. In einem Programm mit Automatikfunktion erfasst du dafür nur die Bruttozeile auf dem Automatikkonto, nicht zusätzlich die Steuerzeile.

Die Zuordnung zum Steuersatz hängt am einzelnen Umsatz, nicht am Unternehmen. Dieselbe Firma kann beides haben: der Buchhändler Bücher mit 7 % und Schreibwaren mit 19 %, der Hotelier die Übernachtung mit 7 % und das Frühstück mit 19 %. Rechnungen und Kassenbons werden entsprechend positionsweise aufgeteilt.

Erlösminderungen werden getrennt erfasst: 4710 “Erlösschmälerungen 7 % USt” für Rabatte und Gutschriften, 4731 “Gewährte Skonti 7 % USt” für Skontoabzüge, 4750 “Gewährte Boni 7 % USt” für nachträgliche Vergütungen.

Abgrenzung zu anderen Konten

• 4400 Erlöse 19 % USt: für Umsätze zum Regelsteuersatz, mit dem Steuerkonto 3806.
• 4125 Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen nach § 4 Nr. 1b UStG: für steuerfreie EU-Lieferungen an Unternehmer.
• 4120 Steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 1a UStG: für Ausfuhrlieferungen in Drittländer.
• 4710 Erlösschmälerungen 7 % USt: für Rabatte und Gutschriften statt einer Minderung auf 4300.

Buchungsbeispiele

Beispiel 1: Buchverkauf auf Rechnung

Ein Buchhändler berechnet 1.000,00 EUR netto zuzüglich 70,00 EUR Umsatzsteuer.

Soll	Haben	Betrag
1200 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen	4300 Erlöse 7 % USt	1.000,00 EUR
1200 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen	3801 Umsatzsteuer 7 %	70,00 EUR

Im SKR03 lautet die Buchung: 1400 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen an 8300 Erlöse 7 % USt 1.000,00 EUR sowie an 1771 Umsatzsteuer 7 % 70,00 EUR.

Beispiel 2: Kassenbon mit beiden Steuersätzen

Ein Kunde zahlt 21,40 EUR für Lebensmittel (7 %) und 11,90 EUR für einen Artikel zum Regelsatz (19 %).

Soll	Haben	Betrag
1600 Kasse	4300 Erlöse 7 % USt	20,00 EUR
1600 Kasse	3801 Umsatzsteuer 7 %	1,40 EUR
1600 Kasse	4400 Erlöse 19 % USt	10,00 EUR
1600 Kasse	3806 Umsatzsteuer 19 %	1,90 EUR

Im SKR03 laufen die Buchungen über 1000 Kasse, 8300 Erlöse 7 % USt, 1771 Umsatzsteuer 7 %, 8400 Erlöse 19 % USt und 1776 Umsatzsteuer 19 %.

Beispiel 3: Zahlung mit Skontoabzug

Die Rechnung aus Beispiel 1 wird unter Abzug von 2 % Skonto beglichen.

Soll	Haben	Betrag
1800 Bank	1200 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen	1.048,60 EUR
4731 Gewährte Skonti 7 % USt	1200 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen	20,00 EUR
3801 Umsatzsteuer 7 %	1200 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen	1,40 EUR

Im SKR03 laufen die Buchungen über 1200 Bank, 1400 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen, 8731 Gewährte Skonti 7 % USt und 1771 Umsatzsteuer 7 %.

Steuerliche Aspekte

Nach § 12 Abs. 2 UStG ermäßigt sich die Steuer für die dort genannten Umsätze “auf sieben Prozent”. Die Aufzählung ist abschließend. Wer einen Umsatz ermäßigt besteuert, obwohl er nicht darunter fällt, meldet zu wenig Steuer und haftet für die Differenz.

Der Nettoerlös von 4300 bildet in der Umsatzsteuer-Voranmeldung die Bemessungsgrundlage in Kennzahl 86, die 19-%-Umsätze stehen in Kennzahl 81. Beide Werte stammen aus den Erlöskonten. Eine Position auf dem falschen Konto verschiebt deshalb beide Kennzahlen zugleich.

Bei der Soll-Versteuerung entsteht die Steuer mit Ausführung der Leistung, bei der Ist-Versteuerung erst mit der Vereinnahmung; sie läuft dann zunächst über 3811 “Umsatzsteuer nicht fällig 7 %”.

Nachträgliche Entgeltminderungen verlangen eine Berichtigung nach § 17 UStG. Rechnungen und Kassenaufzeichnungen unterliegen der Aufbewahrungsfrist nach § 147 AO und müssen nach GoBD einzeln nachvollziehbar sein, was im Einzelhandel und in der Gastronomie eine ordnungsgemäße Kassenführung voraussetzt.

Häufige Fehler

• Steuersatz aus der Branche abgeleitet: Auch ein Verlag oder ein Hotel erzielt 19-%-Umsätze. Maßgeblich ist der einzelne Umsatz.
• Gemischten Beleg nicht aufgeteilt: Ohne Aufteilung sind Kennzahl 81 und Kennzahl 86 beide falsch, obwohl die Bruttoeinnahme stimmt.
• Brutto als Erlös gebucht: Der Umsatz erscheint um 7 % zu hoch und die Steuerschuld fehlt.
• Steuer zusätzlich manuell erfasst: Auf dem Automatikkonto 4300 entsteht dadurch die doppelte Umsatzsteuer.
• Erlösminderung gegen 4300 gebucht: Rabatte, Skonti und Boni gehören auf 4710, 4731 und 4750.

FAQ

Was ist Konto 4300 SKR04 in SKR03?

Im SKR03 entspricht dem Konto 4300 die Nummer 8300 “Erlöse 7 % USt”, das Steuerkonto heißt dort 1771 statt 3801. Achtung bei der bloßen Zahl: Im SKR03 ist 4300 das Konto “Nicht abziehbare Vorsteuer”, also ein Aufwandskonto. Die Nummernkreise beider Kontenrahmen überschneiden sich mit völlig unterschiedlicher Bedeutung.

Welche Umsätze gehören auf 4300?

Die, für die § 12 Abs. 2 UStG den ermäßigten Satz vorsieht: die Gegenstände der Anlage 2 zum UStG, insbesondere Lebensmittel, Bücher und Zeitschriften, sowie einzelne im Gesetz genannte Leistungen wie Eintrittsberechtigungen für Theater, Konzerte und Museen und die kurzfristige Beherbergung.

Wie buche ich eine Rechnung mit 7 % und 19 %?

Positionsweise. Der ermäßigt besteuerte Anteil geht netto auf 4300 mit der Steuer auf 3801, der Regelsatzanteil netto auf 4400 mit der Steuer auf 3806. Ein Sammelbetrag auf einem Konto ergibt zwar dieselbe Gesamteinnahme, aber falsche Bemessungsgrundlagen in der Voranmeldung.

Quelle: DATEV-Kontenrahmen SKR 03, Art.-Nr. 11174 (bzw. SKR 04, Art.-Nr. 11175), Stand 2026; Kontozweck geprueft gegen buchungssatz.de am 2026-09-08.