Konto 3400

Zusammenfassung

Das Konto 3400 “Wareneingang 19 % Vorsteuer” im SKR03 erfasst den Einkauf von Waren, Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen, wenn die Eingangsrechnung den Regelsteuersatz von 19 Prozent ausweist. Es ist ein Aufwandskonto und gehört zum Materialaufwand. Die enthaltene Vorsteuer wird getrennt auf 1576 gebucht. Im SKR04 heißt das entsprechende Konto 5400.

Verwendungszweck

Auf 3400 gehört der Nettobetrag jeder Eingangsrechnung über Ware, die weiterverkauft oder be- und verarbeitet wird. Das Konto wird angesprochen, sobald die Rechnung oder der Lieferschein vorliegt, unabhängig davon, ob schon bezahlt wurde.

Typische Fälle:

• Einkauf von Handelsware bei einem Großhändler
• Bezug von Rohstoffen und Vormaterial für die Fertigung
• Kauf von Hilfs- und Betriebsstoffen, die in das Produkt eingehen
• Nachlieferungen und Ergänzungslieferungen zu einer bestehenden Bestellung

Ob die Ware bereits bezahlt, unter Eigentumsvorbehalt geliefert oder bei einem Dritten zwischengelagert ist, ändert an der Buchung nichts. Nicht auf 3400 gehören eingekaufte Dienstleistungen; sie laufen über 3100 Fremdleistungen.

Abgrenzung zu anderen Konten

• 3300 Wareneingang 7 %: identischer Vorgang, aber mit dem ermäßigten Steuersatz, etwa bei Lebensmitteln oder Büchern.
• 3200 Wareneingang: Sammelkonto für Wareneingänge ohne festen Steuersatz, etwa wenn die Steuer über einen Steuerschlüssel gesteuert wird.
• 3800 Bezugsnebenkosten: Fracht, Verpackung, Zölle und Versicherung des Wareneinkaufs. Diese Kosten gehören zu den Anschaffungskosten der Ware, werden aber getrennt erfasst.
• 3100 Fremdleistungen: eingekaufte Dienstleistungen, die in die eigene Leistung eingehen. Sie sind kein Wareneingang.

Buchungsbeispiele

Beispiel 1: Wareneinkauf auf Ziel

Ein Händler bezieht Ware für 1.000,00 EUR netto. Die Rechnung weist 190,00 EUR Umsatzsteuer aus und ist noch offen.

Soll	Haben	Betrag
3400 Wareneingang 19 % Vorsteuer	1600 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	1.000,00 EUR
1576 Abziehbare Vorsteuer 19 %		190,00 EUR

Im SKR04 lautet dieselbe Buchung 5400 Wareneingang 19 % Vorsteuer und 1406 Abziehbare Vorsteuer 19 % an 3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen.

Beispiel 2: Barkauf beim Großhändler

Material für 200,00 EUR netto wird bar bezahlt, der Kassenbon lautet über 238,00 EUR.

Soll	Haben	Betrag
3400 Wareneingang 19 % Vorsteuer	1000 Kasse	200,00 EUR
1576 Abziehbare Vorsteuer 19 %		38,00 EUR

Im SKR04 wird 5400 Wareneingang 19 % Vorsteuer und 1406 Abziehbare Vorsteuer 19 % gegen 1600 Kasse gebucht.

Beispiel 3: Bezugsnebenkosten zur Warenlieferung

Die Spedition berechnet 80,00 EUR netto Fracht für dieselbe Lieferung.

Soll	Haben	Betrag
3800 Bezugsnebenkosten	1600 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	80,00 EUR
1576 Abziehbare Vorsteuer 19 %		15,20 EUR

Im SKR04 lautet die Buchung 5800 Bezugsnebenkosten und 1406 Abziehbare Vorsteuer 19 % an 3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen.

Steuerliche Aspekte

Die auf der Eingangsrechnung ausgewiesene Umsatzsteuer ist nach § 15 UStG als Vorsteuer abziehbar, wenn die Rechnung alle Pflichtangaben enthält und die Leistung für das Unternehmen bezogen wurde. Der Vorsteuerabzug setzt eine ordnungsgemäße Rechnung voraus; für Kleinbetragsrechnungen bis 250 EUR brutto gelten erleichterte Anforderungen.

Der Wareneinsatz mindert den Gewinn erst über die Bestandsveränderung. Am Jahresende wird der tatsächliche Warenbestand durch Inventur ermittelt; die Differenz zum Vorjahresbestand korrigiert den Materialaufwand. Ohne diese Korrektur wäre der Aufwand des Jahres verzerrt. Rechnungen und Lieferscheine sind nach § 147 AO aufzubewahren und müssen den GoBD entsprechen.

Häufige Fehler

• Falscher Steuersatz. Ware mit 7 Prozent Umsatzsteuer gehört auf 3300, nicht auf 3400. Der Steuersatz steht auf der Rechnung, nicht in der Gewohnheit.
• Bruttobetrag auf dem Aufwandskonto. Auf 3400 gehört der Nettowert, die Vorsteuer auf 1576.
• Dienstleistungen als Wareneingang gebucht. Eingekaufte Leistungen laufen über 3100.
• Bezugsnebenkosten im Warenkonto versteckt. Fracht und Verpackung gehören auf 3800, damit der reine Wareneinsatz ablesbar bleibt.
• Bestandsveränderung vergessen. Ohne den Abgleich mit der Inventur weicht der ausgewiesene Materialaufwand vom tatsächlichen Verbrauch ab.

FAQ

Was ist das Konto 3400 aus dem SKR03 im SKR04?

Es entspricht dem Konto 5400 “Wareneingang 19 % Vorsteuer”. Auch das Vorsteuerkonto wechselt: statt 1576 im SKR03 heißt es im SKR04 1406. Die Systematik ist dieselbe, nur die Nummern folgen der Gliederung des jeweiligen Kontenrahmens.

Wann buche ich auf 3400 und wann auf 3300?

Entscheidend ist der Steuersatz auf der Eingangsrechnung. 19 Prozent gehören auf 3400, 7 Prozent auf 3300. Enthält eine Rechnung beide Sätze, wird sie aufgeteilt und auf beide Konten verteilt.

Gehören Skonti auf das Wareneingangskonto?

Nein. Ein bei Zahlung gezogener Skontoabzug wird über 3730 Erhaltene Skonti erfasst. So bleibt der ursprüngliche Wareneinsatz auf 3400 unverändert und die Preisminderung getrennt auswertbar.

Quelle: DATEV-Kontenrahmen SKR 03, Art.-Nr. 11174 (bzw. SKR 04, Art.-Nr. 11175), Stand 2026; Kontozweck geprueft gegen buchungssatz.de am 2026-09-08.