Konto 3300

Zusammenfassung

Das Konto 3300 “Wareneingang 7 % Vorsteuer” im SKR03 erfasst den Einkauf von Waren und Material, wenn die Eingangsrechnung den ermäßigten Steuersatz von 7 Prozent ausweist. Es ist ein Aufwandskonto im Materialaufwand, die enthaltene Vorsteuer läuft getrennt über 1571. Im SKR04 entspricht ihm das Konto 5300.

Verwendungszweck

Auf 3300 buchst du den Nettobetrag jeder Eingangsrechnung über Ware, die dem ermäßigten Steuersatz unterliegt. Welche Lieferungen darunterfallen, regelt § 12 Abs. 2 UStG mit der zugehörigen Anlage 2.

Typische Fälle:

• Einkauf von Lebensmitteln durch einen Lebensmittelhändler oder Gastronomiebetrieb
• Bezug von Büchern, Zeitschriften und Zeitungen durch einen Buchhändler
• Einkauf von Pflanzen, Schnittblumen und Saatgut
• Bezug von bestimmten land- und forstwirtschaftlichen Erzeugnissen

Das Konto wird angesprochen, sobald die Rechnung oder der Lieferschein vorliegt. Ob die Ware schon bezahlt oder unter Eigentumsvorbehalt geliefert ist, spielt für die Buchung keine Rolle.

Abgrenzung zu anderen Konten

• 3400 Wareneingang 19 % Vorsteuer: derselbe Vorgang zum Regelsteuersatz. Der Steuersatz auf der Rechnung entscheidet, welches Konto zutrifft.
• 3200 Wareneingang: Sammelkonto ohne festen Steuersatz, das über einen Steuerschlüssel gesteuert wird.
• 3800 Bezugsnebenkosten: Fracht, Verpackung und Zoll des Wareneinkaufs. Sie gehören zu den Anschaffungskosten, werden aber getrennt geführt.
• 3100 Fremdleistungen: bezogene Dienstleistungen, die in die eigene Leistung eingehen und kein Wareneingang sind.

Buchungsbeispiele

Beispiel 1: Lebensmitteleinkauf auf Ziel

Ein Gastronomiebetrieb bezieht Lebensmittel für 500,00 EUR netto. Die Rechnung weist 35,00 EUR Umsatzsteuer aus und ist noch offen.

Soll	Haben	Betrag
3300 Wareneingang 7 % Vorsteuer	1600 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	535,00 EUR
1571 Abziehbare Vorsteuer 7 %		35,00 EUR

Im SKR04 lautet die Buchung 5300 Wareneingang 7 % Vorsteuer und 1401 Abziehbare Vorsteuer 7 % an 3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen.

Beispiel 2: Barkauf von Büchern

Ein Buchhändler kauft Ware für 100,00 EUR netto und zahlt 107,00 EUR bar.

Soll	Haben	Betrag
3300 Wareneingang 7 % Vorsteuer	1000 Kasse	107,00 EUR
1571 Abziehbare Vorsteuer 7 %		7,00 EUR

Im SKR04 wird 5300 Wareneingang 7 % Vorsteuer und 1401 Abziehbare Vorsteuer 7 % gegen 1600 Kasse gebucht.

Beispiel 3: Rechnung mit zwei Steuersätzen

Eine Rechnung enthält Lebensmittel für 200,00 EUR netto mit 7 Prozent und Getränke für 100,00 EUR netto mit 19 Prozent.

Soll	Haben	Betrag
3300 Wareneingang 7 % Vorsteuer	1600 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	333,00 EUR
3400 Wareneingang 19 % Vorsteuer		100,00 EUR
1571 Abziehbare Vorsteuer 7 %		14,00 EUR
1576 Abziehbare Vorsteuer 19 %		19,00 EUR

Im SKR04 wird entsprechend auf 5300, 5400, 1401 und 1406 gegen 3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen gebucht.

Steuerliche Aspekte

Der ermäßigte Steuersatz von 7 Prozent gilt nur für die in § 12 Abs. 2 UStG und der Anlage 2 zum Umsatzsteuergesetz genannten Lieferungen. Er ergibt sich aus der Eingangsrechnung und wird nicht selbst bestimmt. Weist der Lieferant einen anderen Satz aus, ist zunächst zu klären, welcher Satz zutrifft, bevor gebucht wird.

Die ausgewiesene Steuer ist nach § 15 UStG als Vorsteuer abziehbar, wenn die Rechnung vollständig ist und die Ware für das Unternehmen bezogen wurde. Bei Kleinbetragsrechnungen bis 250 EUR brutto gelten vereinfachte Anforderungen. Der Wareneinsatz wird über die Bestandsveränderung am Jahresende korrigiert, gestützt auf die Inventur. Belege sind nach § 147 AO aufzubewahren und müssen den GoBD entsprechen.

Häufige Fehler

• Ware mit 19 Prozent auf 3300 gebucht. Damit stimmt die Vorsteuer nicht mehr mit der Voranmeldung überein.
• Gemischte Rechnung nicht aufgeteilt. Enthält ein Beleg beide Steuersätze, sind beide Warenkonten und beide Vorsteuerkonten anzusprechen.
• Bruttobetrag im Aufwand. Auf 3300 gehört der Nettowert, die Vorsteuer auf 1571.
• Falsches Vorsteuerkonto. Zu 3300 gehört 1571, nicht 1576.
• Bezugsnebenkosten im Warenkonto. Fracht und Verpackung laufen über 3800.

FAQ

Wie lautet das Konto 3300 aus dem SKR03 im SKR04?

Es ist das Konto 5300 “Wareneingang 7 % Vorsteuer”. Auch die Vorsteuer wechselt das Konto: 1571 im SKR03, 1401 im SKR04.

Welche Waren unterliegen dem ermäßigten Steuersatz?

Die Aufzählung steht in § 12 Abs. 2 UStG und in der Anlage 2 zum Umsatzsteuergesetz. Dazu zählen unter anderem Lebensmittel, Bücher und Zeitschriften sowie Pflanzen. Maßgeblich ist immer die konkrete Ware, nicht die Branche des Käufers.

Was mache ich bei einer Rechnung mit zwei Steuersätzen?

Die Rechnung wird aufgeteilt. Der Anteil mit 7 Prozent geht auf 3300, der Anteil mit 19 Prozent auf 3400, und die Vorsteuer wird auf 1571 und 1576 verteilt. Nur so stimmen die Bemessungsgrundlagen in der Umsatzsteuer-Voranmeldung.

Quelle: DATEV-Kontenrahmen SKR 03, Art.-Nr. 11174 (bzw. SKR 04, Art.-Nr. 11175), Stand 2026; Kontozweck geprueft gegen buchungssatz.de am 2026-09-08.