Tantieme

Definition

Eine Tantieme ist eine variable Vergütung, die an den Gewinn des Unternehmens gekoppelt ist und häufig Geschäftsführern oder leitenden Angestellten gewährt wird. Sie dient als Anreiz zur Erhöhung der Unternehmensleistung und wird in der Regel vertraglich festgelegt.

Bedeutung in der Praxis

In kleinen und mittleren Unternehmen (KMUs) kann die Tantieme ein wichtiges Instrument sein, um Führungskräfte zu motivieren und an den Unternehmenserfolg zu binden. Durch die Kopplung an den Gewinn wird eine direkte Verbindung zwischen der Leistung des Managements und dem finanziellen Erfolg des Unternehmens geschaffen. Beispielsweise könnte ein Geschäftsführer eines mittelständischen Unternehmens eine Tantieme erhalten, die auf einem bestimmten Prozentsatz des Jahresüberschusses basiert. Dies schafft einen Anreiz, die Effizienz zu steigern und die Kosten zu kontrollieren, da dies direkt seinen Bonus beeinflusst.

Ein weiteres praktisches Beispiel aus der Praxis ist die Verwendung von Tantiemen als Teil eines umfassenderen Vergütungspakets, das neben einem festen Gehalt auch variable Komponenten enthält. Dadurch kann das Unternehmen flexibel auf Marktbedingungen reagieren und die Vergütung anpassen, um talentierte Mitarbeiter zu halten.

Tantiemen können auch zur langfristigen Unternehmensplanung beitragen, da sie oft an mehrjährige Ziele geknüpft sind. Dies hilft, die strategische Ausrichtung des Unternehmens zu unterstützen und sicherzustellen, dass die Führungskräfte auf langfristigen Erfolg hinarbeiten.

Rechtliche Grundlagen

Die rechtlichen Grundlagen für Tantiemen sind im deutschen Handelsgesetzbuch (HGB) verankert. Insbesondere § 87c HGB regelt die Gewinnbeteiligung von Geschäftsführern. Es ist wichtig, dass die Tantieme vertraglich klar geregelt ist, um steuerliche und rechtliche Risiken zu minimieren.

Zum Beispiel müssen Tantiemen in Übereinstimmung mit den [GoBD](/lexikon/glossar/gobd “GoBD - Definition und Bedeutung”) (Grundsätze zur [ordnungsmäßigen](/lexikon/glossar/ordnungsmaessigkeit “Ordnungsmäßigkeit - Definition und Bedeutung”) Führung und Aufbewahrung von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in elektronischer Form sowie zum Datenzugriff) dokumentiert werden, um steuerliche Anerkennung zu erhalten. Dies betrifft insbesondere die Nachvollziehbarkeit und Nachprüfbarkeit der Berechnungen.

Im Jahr 2024/2025 ist zudem darauf zu achten, dass bei der Gestaltung der Tantieme-Vereinbarungen keine Kollisionen mit anderen arbeitsrechtlichen Regelungen entstehen, wie etwa dem Mindestlohngesetz.

Praxisbeispiele

1. Ein mittelständisches Unternehmen vereinbart mit seinem Geschäftsführer eine Tantieme, die 10 % des Jahresüberschusses beträgt, sofern dieser einen bestimmten Schwellenwert überschreitet. Dies motiviert den Geschäftsführer, Maßnahmen zur Umsatzsteigerung und Kostenreduktion zu ergreifen. Die Auszahlung der Tantieme wird wie folgt verbucht:

   Konto	[SKR03](/lexikon/glossar/skr03 “SKR03 - Definition und Bedeutung”)	[SKR04](/lexikon/glossar/skr04 “SKR04 - Definition und Bedeutung”)
   Tantiemen (Aufwand)	4120	6020
   [Verbindlichkeiten](/lexikon/glossar/verbindlichkeiten “Verbindlichkeiten - Definition und Bedeutung”) gegenüber Geschäftsführer	1600	3300

   [Buchungssatz](/lexikon/glossar/buchungssatz “Buchungssatz - Definition und Bedeutung”): Soll Tantiemen 4120 (SKR03) / 6020 (SKR04) an Haben Verbindlichkeiten gegenüber Geschäftsführer 1600 (SKR03) / 3300 (SKR04)

2. Ein Familienunternehmen nutzt Tantiemen, um Schlüsselmitarbeiter an das Unternehmen zu binden. Die Tantieme wird jährlich ausgezahlt und basiert auf der Erreichung spezifischer Teamziele, was die Zusammenarbeit und den Teamgeist fördert. Die Auszahlung der Tantieme per Banküberweisung wird wie folgt verbucht:

   Buchungssatz: Soll Verbindlichkeiten gegenüber Mitarbeiter 1600 (SKR03) / 3300 (SKR04) an Haben Bank 1200 (SKR03) / 1800 (SKR04)

Häufige Fehler

1. Unklare vertragliche Regelungen: Fehlen klare Parameter für die Berechnung der Tantiemen, kann es zu Missverständnissen und Konflikten kommen.
2. Fehlende GoBD-Konformität: Unzureichende Dokumentation kann zu steuerlichen Problemen führen.
3. Überzogene Gewinnziele: Unrealistische Zielsetzungen können demotivierend wirken.
4. Vernachlässigung steuerlicher Auswirkungen: Nichtberücksichtigung der steuerlichen Belastung kann zu finanziellen Engpässen führen.

Tipps für KMUs

1. Klare Vertragsgestaltung: Definieren Sie die Bedingungen der Tantieme eindeutig im Arbeitsvertrag.
2. Regelmäßige Überprüfung: Passen Sie die Tantiemeregelungen regelmäßig an die Unternehmensziele an.
3. GoBD-Konformität sicherstellen: Dokumentieren Sie alle relevanten Berechnungen und Entscheidungen nachvollziehbar.
4. Steuerliche Beratung: Ziehen Sie einen Steuerberater hinzu, um die steuerlichen Auswirkungen optimal zu planen.

Siehe auch

Tantiemen stehen im engen Zusammenhang mit der Rolle des Geschäftsführers, da diese oft Empfänger solcher Vergütungen sind. Sie sind eine Form der Gewinnbeteiligung, die das Engagement der Führungskräfte fördern soll. Siehe auch: VGA, Gehalt.