Konto 6325

Zusammenfassung

Das Konto 6325 “Gas, Strom, Wasser” im SKR04 nimmt die Ausgaben für Energie und Versorgung betrieblich genutzter Räume auf: Gas, Strom beziehungsweise Energie sowie Wasser und Abwasser. Es ist ein Aufwandskonto und Teil der Raumkosten; die Grundmiete läuft getrennt über 6310. Im SKR03 entspricht ihm das Konto 4240.

Verwendungszweck

Gebucht werden die laufenden Versorgungskosten der Betriebsräume, gleich ob sie direkt beim Versorger oder anteilig über den Vermieter abgerechnet werden.

Typische Fälle:

• Abschlagszahlungen und Jahresabrechnungen des Stromversorgers
• Gasbezug, soweit er nicht als reine Heizkosten getrennt geführt wird
• Wasser- und Abwassergebühren der Betriebsräume
• Anteilige Energiekosten aus der Nebenkostenabrechnung des Vermieters

Kraftstoff für Fahrzeuge gehört zu den Fahrzeugkosten und nicht auf 6325. Energie, die unmittelbar in die Produktion eingeht, wird als Fertigungsenergie im Materialbereich erfasst. Wer Heizkosten getrennt auswerten will, nutzt 6320.

Abgrenzung zu anderen Konten

• 6320 Heizung: eigenes Konto für Heizkosten, die saisonal stark schwanken und in Abrechnungen meist getrennt ausgewiesen sind.
• 6310 Miete (unbewegliche Wirtschaftsgüter): die Grundmiete ohne Nebenkosten.
• 6330 Reinigung: Reinigungskosten der Betriebsräume mit eigenem Konto.
• 6345 Sonstige Raumkosten: Auffangkonto für Raumkosten ohne spezielleres Konto.

Buchungsbeispiele

Beispiel 1: Stromabschlag per Lastschrift

Der Versorger zieht einen Abschlag von 200,00 EUR netto zuzüglich 38,00 EUR Umsatzsteuer ein.

Soll	Haben	Betrag
6325 Gas, Strom, Wasser	1800 Bank	200,00 EUR
1406 Abziehbare Vorsteuer 19 %		38,00 EUR

Im SKR03 lautet die Buchung 4240 Gas, Strom, Wasser und 1576 Abziehbare Vorsteuer 19 % an 1200 Bank.

Beispiel 2: Jahresabrechnung mit Nachzahlung

Die Jahresabrechnung ergibt eine Nachzahlung von 300,00 EUR netto zuzüglich 57,00 EUR Umsatzsteuer, die Rechnung ist noch offen.

Soll	Haben	Betrag
6325 Gas, Strom, Wasser	3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	300,00 EUR
1406 Abziehbare Vorsteuer 19 %		57,00 EUR

Im SKR03 wird 4240 Gas, Strom, Wasser und 1576 Abziehbare Vorsteuer 19 % gegen 1600 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen gebucht.

Beispiel 3: Wassergebühren der Kommune

Die Gemeinde berechnet 120,00 EUR für Wasser und Abwasser. Der Bescheid weist keine Umsatzsteuer gesondert aus, deshalb wird ohne Vorsteuer gebucht.

Soll	Haben	Betrag
6325 Gas, Strom, Wasser	1800 Bank	120,00 EUR

Im SKR03 lautet die Buchung 4240 Gas, Strom, Wasser an 1200 Bank.

Steuerliche Aspekte

Die auf der Rechnung ausgewiesene Umsatzsteuer ist nach § 15 UStG als Vorsteuer abziehbar, soweit die Räume unternehmerisch genutzt werden. Strom und Gas unterliegen dem Regelsteuersatz von 19 Prozent. Bei Wasser- und Abwasserleistungen hängt der Ausweis vom Versorger und von der Art der Leistung ab; maßgeblich ist die Abrechnung, nicht eine Annahme.

Werden Räume gemischt genutzt, ist der Aufwand aufzuteilen und nur der betriebliche Anteil abziehbar. Für den Jahresabschluss zählt der Verbrauchszeitraum: Reicht die Abrechnungsperiode über den Bilanzstichtag hinaus, gehört der auf das alte Jahr entfallende Verbrauch über eine Verbindlichkeit oder eine Rückstellung in dieses Jahr. Abrechnungen und Zahlungsbelege sind nach § 147 AO aufzubewahren und müssen den GoBD entsprechen.

Häufige Fehler

• Verwechslung mit Bürobedarf. Energiekosten gehören auf 6325, Verbrauchsmaterial für das Büro auf 6815.
• Abschläge und Jahresabrechnung doppelt gebucht. Die Abrechnung verrechnet die Abschläge, erfasst wird nur die Differenz.
• Privatanteil nicht ausgeschieden. Bei gemischter Nutzung mindert nur der betriebliche Anteil den Gewinn.
• Kraftstoff auf 6325. Treibstoff gehört zu den Fahrzeugkosten.
• Abgrenzung über den Bilanzstichtag unterlassen. Der Aufwand gehört in die Periode des Verbrauchs.

FAQ

Welches Konto entspricht der 6325 aus dem SKR04 im SKR03?

Das Konto 4240 “Gas, Strom, Wasser”. Auch das Vorsteuerkonto unterscheidet sich: 1406 im SKR04, 1576 im SKR03.

Wann nehme ich 6320 und wann 6325?

6320 ist für Heizkosten reserviert, 6325 für die übrige Energie- und Wasserversorgung. Betriebe mit hohem Heizbedarf trennen, weil die Kosten saisonal schwanken und in Nebenkostenabrechnungen ohnehin getrennt ausgewiesen werden. Ohne Trennung fehlt diese Aussage in der Auswertung.

Wie buche ich ein Guthaben aus der Jahresabrechnung?

Das Guthaben mindert den Energieaufwand. Es wird gegen 6325 gebucht und bei Auszahlung über das Bankkonto ausgeglichen. Wer stattdessen den vollen Jahresverbrauch zusätzlich zu den bereits gebuchten Abschlägen erfasst, weist die Kosten doppelt aus.

Quelle: DATEV-Kontenrahmen SKR 03, Art.-Nr. 11174 (bzw. SKR 04, Art.-Nr. 11175), Stand 2026; Kontozweck geprueft gegen buchungssatz.de am 2026-09-08.