Konto 4670

Zusammenfassung

Das Konto 4670 “Reisekosten Unternehmer” im SKR03 nimmt die Reisekosten des Betriebsinhabers auf, also Fahrten, Übernachtungen, Verpflegungsmehraufwand und Reisenebenkosten eigener Geschäftsreisen. Es trennt diese Kosten bewusst von den Reisekosten der Arbeitnehmer, weil für Unternehmer eigene Vorschriften gelten. Im SKR04 entspricht ihm das Konto 6670 Reisekosten Unternehmer.

Verwendungszweck

Auf 4670 buchst du deine eigenen betrieblich veranlassten Reisekosten:

• Bahn-, Flug- und Taxikosten zu Kunden, Lieferanten oder Messen
• Hotelübernachtungen
• Verpflegungsmehraufwand nach den Pauschalen des § 9 Abs. 4a EStG
• Reisenebenkosten wie Parkgebühren, Maut oder Gepäckaufbewahrung

Für eine feinere Gliederung stehen im SKR03 die Konten 4673 Reisekosten Unternehmer Fahrtkosten, 4674 Reisekosten Unternehmer Verpflegungsmehraufwand und 4676 Reisekosten Unternehmer Übernachtungsaufwand und Reisenebenkosten bereit. Den nicht abziehbaren Anteil nimmt 4672 Reisekosten Unternehmer (nicht abziehbarer Anteil) auf.

Die DATEV-Fußnote zu 4670 enthält eine Einschränkung: Weil das EÜR-Formular Reise- und Fahrzeugkosten getrennt abfragt, dürfen Anwender der Einnahmenüberschussrechnung das Sammelkonto nicht nutzen und buchen von vornherein auf die Unterkonten.

Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte sind keine Reisekosten. Für sie gilt die Abgeltungsregel des § 4 Abs. 5 Nr. 6 EStG.

Abgrenzung zu anderen Konten

• 4660 Reisekosten Arbeitnehmer: dieselben Kostenarten, aber für angestellte Mitarbeiter.
• 4673 Reisekosten Unternehmer Fahrtkosten: Beförderungsleistungen und Kilometersätze.
• 4674 Reisekosten Unternehmer Verpflegungsmehraufwand: die Tagespauschalen ohne Vorsteuer.
• 4650 Bewirtungskosten: Bewirtung von Geschäftspartnern während der Reise, die eigenen Regeln folgt.

Buchungsbeispiele

Flugticket zu einer Messe, per Bank bezahlt

Soll	Haben	Betrag
4670 Reisekosten Unternehmer		218,00 EUR
	1200 Bank	218,00 EUR

Im SKR04 lautet die Buchung 6670 Reisekosten Unternehmer 218,00 EUR an 1800 Bank 218,00 EUR. Inlandsflüge tragen Umsatzsteuer, grenzüberschreitende Beförderungen sind im Regelfall ohne deutschen Steuerausweis. Maßgeblich ist die Rechnung.

Hotelübernachtung mit Frühstück auf Rechnung

Soll	Haben	Betrag
4670 Reisekosten Unternehmer		90,00 EUR
1571 Abziehbare Vorsteuer 7 %		6,30 EUR
4670 Reisekosten Unternehmer		12,00 EUR
1576 Abziehbare Vorsteuer 19 %		2,28 EUR
	1600 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	110,58 EUR

Im SKR04 buchst du 6670 mit 1401 Abziehbare Vorsteuer 7 % und 1406 Abziehbare Vorsteuer 19 % an 3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen.

Verpflegungspauschale für einen vollen Reisetag

Soll	Haben	Betrag
4670 Reisekosten Unternehmer		28,00 EUR
	1000 Kasse	28,00 EUR

Im SKR04 lautet die Buchung 6670 Reisekosten Unternehmer 28,00 EUR an 1600 Kasse 28,00 EUR.

Steuerliche Aspekte

Für den Verpflegungsmehraufwand des Unternehmers verweist § 4 Abs. 5 Nr. 5 EStG auf § 9 Abs. 4a EStG. Es gelten damit dieselben Pauschalen wie bei Arbeitnehmern: 28 EUR bei 24 Stunden Abwesenheit von Wohnung und dem Mittelpunkt der dauerhaft angelegten betrieblichen Tätigkeit, jeweils 14 EUR für An- und Abreisetag mit auswärtiger Übernachtung und 14 EUR bei mehr als acht Stunden Abwesenheit ohne Übernachtung. Auch die Kürzung bei gestellten Mahlzeiten und die Dreimonatsfrist greifen entsprechend.

Fahrtkosten mit dem eigenen Fahrzeug lassen sich über die tatsächlichen Kosten oder über die pauschalen Kilometersätze abrechnen, die als höchste Wegstreckenentschädigung nach dem Bundesreisekostengesetz festgesetzt sind.

Umsatzsteuerlich ist die Vorsteuer aus Hotel-, Bahn- und Nebenkostenrechnungen nach § 15 UStG abziehbar, sofern die Rechnung auf das Unternehmen lautet. Die Übernachtung selbst unterliegt nach § 12 Abs. 2 Nr. 11 UStG dem ermäßigten Steuersatz von 7 Prozent, das Frühstück dem Regelsteuersatz. Verpflegungspauschalen berechtigen nicht zum Vorsteuerabzug.

Häufige Fehler

• Private Reiseanteile mitgebucht. Wird eine Reise auch privat genutzt, ist eine sachgerechte Aufteilung nötig.
• Vorsteuer aus Pauschalen gezogen. Pauschalen sind kein Leistungsbezug.
• Sammelkonto trotz Einnahmenüberschussrechnung genutzt. Das amtliche Formular verlangt getrennte Angaben.
• Fahrten zur Betriebsstätte als Reisekosten erfasst. Diese sind nach § 4 Abs. 5 Nr. 6 EStG gesondert geregelt.
• Hotelrechnung mit einem einheitlichen Steuersatz gebucht. Übernachtung und Frühstück werden unterschiedlich besteuert.

FAQ

Welches Konto entspricht 4670 im SKR04?

Im SKR04 buchst du eigene Reisekosten auf 6670 Reisekosten Unternehmer. Auch dort gilt die Fußnote zum Nutzungsverbot in der Einnahmenüberschussrechnung.

Warum gibt es getrennte Konten für Unternehmer und Arbeitnehmer?

Weil sich die Rechtsgrundlagen unterscheiden. Beim Arbeitnehmer geht es um steuerfreie Erstattungen des Arbeitgebers, beim Unternehmer um den Betriebsausgabenabzug nach § 4 EStG. Die getrennte Erfassung erspart bei der Prüfung und in der Anlage EÜR die nachträgliche Sortierung.

Kann ich als Unternehmer die tatsächlichen Verpflegungskosten absetzen?

Nein. Für Verpflegung während einer betrieblich veranlassten Auswärtstätigkeit sind ausschließlich die Pauschalen nach § 9 Abs. 4a EStG maßgeblich. Bewirtest du dagegen Geschäftspartner, greift die eigene Regelung des § 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG mit der 70-Prozent-Grenze.

Quelle: DATEV-Kontenrahmen SKR 03, Art.-Nr. 11174 (bzw. SKR 04, Art.-Nr. 11175), Stand 2026; Kontozweck geprueft gegen buchungssatz.de am 2026-09-08.