Konto 4240

Zusammenfassung

Das Konto 4240 “Gas, Strom, Wasser” im SKR03 erfasst die Ausgaben für Energie und Versorgung betrieblich genutzter Räume: Gas, Strom beziehungsweise Energie sowie Wasser und Abwasser. Es ist ein Aufwandskonto und gehört zu den Raumkosten. Die Miete selbst wird davon getrennt auf 4210 geführt. Im SKR04 entspricht ihm das Konto 6325.

Verwendungszweck

Auf 4240 buchst du die laufenden Versorgungskosten der Betriebsräume, unabhängig davon, ob sie direkt beim Versorger oder über den Vermieter abgerechnet werden.

Typische Fälle:

• Abschlagszahlungen und Jahresabrechnungen des Stromversorgers
• Gasbezug, soweit er nicht als reine Heizkosten getrennt geführt wird
• Wasser- und Abwassergebühren für die Betriebsräume
• Anteilige Energiekosten aus der Nebenkostenabrechnung des Vermieters

Nicht auf 4240 gehören der Kraftstoff für Fahrzeuge und der Energieverbrauch, der unmittelbar in die Produktion eingeht und dort als Fertigungsenergie erfasst wird. Wer Heizkosten getrennt auswerten will, nutzt dafür 4230.

Abgrenzung zu anderen Konten

• 4230 Heizung: eigenes Konto für Heizkosten. Viele Betriebe trennen Heizung und übrige Energie, weil Heizkosten stark saisonal schwanken.
• 4210 Miete (unbewegliche Wirtschaftsgüter): die Grundmiete ohne Nebenkosten.
• 4250 Reinigung: Reinigungskosten der Betriebsräume, ebenfalls Teil der Raumkosten, aber mit eigenem Konto.
• 4280 Sonstige Raumkosten: Auffangkonto für Raumkosten, die sich keinem der spezielleren Konten zuordnen lassen.

Buchungsbeispiele

Beispiel 1: Stromabschlag per Lastschrift

Der Versorger zieht einen monatlichen Abschlag von 200,00 EUR netto zuzüglich 38,00 EUR Umsatzsteuer ein.

Soll	Haben	Betrag
4240 Gas, Strom, Wasser	1200 Bank	238,00 EUR
1576 Abziehbare Vorsteuer 19 %		38,00 EUR

Im SKR04 lautet die Buchung 6325 Gas, Strom, Wasser und 1406 Abziehbare Vorsteuer 19 % an 1800 Bank.

Beispiel 2: Jahresabrechnung mit Nachzahlung

Die Jahresabrechnung weist eine Nachzahlung von 300,00 EUR netto zuzüglich 57,00 EUR Umsatzsteuer aus. Die Rechnung ist noch offen.

Soll	Haben	Betrag
4240 Gas, Strom, Wasser	1600 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	357,00 EUR
1576 Abziehbare Vorsteuer 19 %		57,00 EUR

Im SKR04 wird 6325 Gas, Strom, Wasser und 1406 Abziehbare Vorsteuer 19 % gegen 3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen gebucht.

Beispiel 3: Wassergebühren der Kommune

Die Gemeinde berechnet 120,00 EUR für Wasser und Abwasser. Der Steuerausweis richtet sich nach der Abrechnung des Versorgers; hier enthält der Bescheid keine gesondert ausgewiesene Umsatzsteuer.

Soll	Haben	Betrag
4240 Gas, Strom, Wasser	1200 Bank	120,00 EUR

Im SKR04 lautet die Buchung 6325 Gas, Strom, Wasser an 1800 Bank.

Steuerliche Aspekte

Die auf der Rechnung ausgewiesene Umsatzsteuer ist nach § 15 UStG als Vorsteuer abziehbar, soweit die Räume unternehmerisch genutzt werden. Für Strom und Gas gilt der Regelsteuersatz von 19 Prozent. Bei Wasser- und Abwassergebühren weicht der Ausweis je nach Versorger und Art der Leistung ab; maßgeblich ist immer die Abrechnung selbst und nicht eine Annahme über den Steuersatz.

Bei gemischt genutzten Räumen, etwa in einem teilweise privat genutzten Gebäude, ist der Aufwand aufzuteilen; nur der betriebliche Anteil ist abziehbar. Zum Jahresende zählt der Verbrauchszeitraum: Ist die Abrechnungsperiode des Versorgers noch nicht beendet, gehört der auf das alte Jahr entfallende Verbrauch über eine Verbindlichkeit oder eine Rückstellung in dieses Jahr. Abrechnungen und Zahlungsbelege sind nach § 147 AO aufzubewahren und müssen den GoBD entsprechen.

Häufige Fehler

• Verwechslung mit Bürobedarf. Energiekosten gehören auf 4240, Verbrauchsmaterial für das Büro auf 4930.
• Abschläge und Jahresabrechnung doppelt erfasst. Die Abrechnung verrechnet die geleisteten Abschläge, gebucht wird nur die Differenz.
• Privatanteil nicht herausgerechnet. Bei gemischt genutzten Räumen ist nur der betriebliche Anteil Betriebsausgabe.
• Kraftstoff auf 4240. Treibstoff für Fahrzeuge gehört zu den Fahrzeugkosten.
• Verbrauchsperiode ignoriert. Der Aufwand gehört in das Jahr des Verbrauchs, nicht in das Jahr der Rechnung.

FAQ

Was ist das Konto 4240 aus dem SKR03 im SKR04?

Es entspricht dem Konto 6325 “Gas, Strom, Wasser”. Der Zweck ist identisch, nur die Nummer folgt der Gliederung des SKR04. Auch das Vorsteuerkonto wechselt von 1576 auf 1406.

Was ist der Unterschied zwischen 4240 und 4230?

4230 ist das Konto für Heizung, 4240 für die übrige Energie- und Wasserversorgung. Die Trennung ist sinnvoll, weil Heizkosten saisonal schwanken und in Nebenkostenabrechnungen oft gesondert ausgewiesen werden. Wer nicht trennt, verliert diese Aussage in der Auswertung.

Wie buche ich die Jahresabrechnung mit Guthaben?

Die Abrechnung stellt den tatsächlichen Verbrauch den geleisteten Abschlägen gegenüber. Ergibt sich ein Guthaben, wird der Aufwand entsprechend gemindert und der Erstattungsbetrag gegen das Bankkonto gebucht, wenn er ausgezahlt wird. Eine erneute Erfassung des vollen Jahresverbrauchs würde die Kosten doppelt zeigen.

Quelle: DATEV-Kontenrahmen SKR 03, Art.-Nr. 11174 (bzw. SKR 04, Art.-Nr. 11175), Stand 2026; Kontozweck geprueft gegen buchungssatz.de am 2026-09-08.