Konto 4120

Zusammenfassung

Das Konto 4120 “Gehälter” im SKR03 erfasst die festen Bruttobezüge der Angestellten. Gehalt ist das vertraglich vereinbarte monatliche Arbeitsentgelt und schwankt anders als ein Stundenlohn nicht mit der geleisteten Arbeitszeit. Das Konto ist ein Aufwandskonto im Personalaufwand. Im SKR04 entspricht ihm das Konto 6020.

Verwendungszweck

Auf 4120 gehört das Bruttogehalt vor Abzug von Lohnsteuer und Arbeitnehmeranteilen zur Sozialversicherung. Wer Löhne und Gehälter trennt, erkennt an diesem Konto den Personalaufwand für Verwaltung und Vertrieb.

Typische Fälle:

• Monatliche Bruttogehälter der kaufmännischen und technischen Angestellten
• Urlaubs- und Weihnachtsgeld, soweit vertraglich zugesagt
• Sonderzahlungen und Prämien, die Arbeitslohn sind
• Nachzahlungen aus korrigierten Abrechnungen

Nicht auf 4120 gehören die Bezüge eines Gesellschafter-Geschäftsführers einer GmbH; für sie sieht der SKR03 ein eigenes Konto vor, weil sie steuerlich gesondert zu würdigen sind. Auch der Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung und die Löhne gewerblicher Arbeitnehmer gehören auf andere Konten.

Abgrenzung zu anderen Konten

• 4110 Löhne: Bruttolöhne gewerblicher Arbeitnehmer, die nach geleisteter Arbeit bemessen werden.
• 4124 Geschäftsführergehälter der GmbH-Gesellschafter: eigenes Konto, weil bei Gesellschafter-Geschäftsführern die Angemessenheit der Vergütung geprüft wird.
• 4125 Ehegattengehalt: Vergütung an mitarbeitende Ehegatten, die eigenen Anforderungen an Vertrag und Durchführung genügen muss.
• 4130 Gesetzliche soziale Aufwendungen: Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung als eigener Aufwand neben dem Gehalt.

Buchungsbeispiele

Beispiel 1: Gehaltsabrechnung eines Monats

Das Bruttogehalt beträgt 4.000,00 EUR. Beispielhaft angenommen entfallen 700,00 EUR auf Lohnsteuer und 800,00 EUR auf den Arbeitnehmeranteil zur Sozialversicherung, sodass 2.500,00 EUR ausgezahlt werden. Die konkreten Werte stehen in der Lohnabrechnung.

Soll	Haben	Betrag
4120 Gehälter	1740 Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt	2.500,00 EUR
	1741 Verbindlichkeiten aus Lohn- und Kirchensteuer	700,00 EUR
	1742 Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit	800,00 EUR

Im SKR04 lautet die Buchung 6020 Gehälter an 3720 Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt, 3730 Verbindlichkeiten aus Lohn- und Kirchensteuer sowie 3740 Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit.

Beispiel 2: Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung

Der Arbeitgeberanteil von beispielhaft 800,00 EUR ist zusätzlicher Personalaufwand.

Soll	Haben	Betrag
4130 Gesetzliche soziale Aufwendungen	1742 Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit	800,00 EUR

Im SKR04 wird 6110 Gesetzliche soziale Aufwendungen an 3740 Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit gebucht.

Beispiel 3: Auszahlung des Nettogehalts

Der Nettobetrag wird überwiesen.

Soll	Haben	Betrag
1740 Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt	1200 Bank	2.500,00 EUR

Im SKR04 lautet die Buchung 3720 Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt an 1800 Bank.

Steuerliche Aspekte

Gehälter sind beim Arbeitgeber Betriebsausgabe und beim Arbeitnehmer steuerpflichtiges Einkommen. Umsatzsteuer entsteht nicht. Der Arbeitgeber behält Lohnsteuer und Arbeitnehmeranteile ein und führt sie ab.

Besondere Aufmerksamkeit verlangen Verträge mit nahestehenden Personen. Bei einem Gesellschafter-Geschäftsführer prüft die Finanzverwaltung, ob die Vergütung angemessen ist; ist sie überhöht, kann der übersteigende Teil als verdeckte Gewinnausschüttung behandelt werden. Bei einem Ehegattenarbeitsverhältnis kommt es darauf an, dass der Vertrag wie unter Fremden vereinbart und tatsächlich durchgeführt wird. Beides ist ein Grund, diese Bezüge nicht auf 4120 zu buchen. Lohnkonten und Abrechnungen unterliegen § 147 AO und den GoBD.

Häufige Fehler

• Nettogehalt statt Bruttogehalt gebucht. Auf 4120 gehört der Bruttobetrag, die Abzüge auf die Verbindlichkeitskonten.
• Geschäftsführerbezüge auf 4120. Sie gehören auf das dafür vorgesehene Konto, damit die steuerliche Prüfung nachvollziehbar bleibt.
• Arbeitgeberanteil im Gehaltskonto. Er gehört auf 4130.
• Löhne und Gehälter vermischt. Wer trennt, sollte die Trennung konsequent führen.
• Abgrenzung zum Jahreswechsel unterlassen. Das Dezembergehalt gehört wirtschaftlich in das alte Jahr.

FAQ

Was ist das Konto 4120 aus dem SKR03 im SKR04?

Es entspricht dem Konto 6020 “Gehälter”. Auch die Gegenkonten wechseln von 1740, 1741 und 1742 auf 3720, 3730 und 3740. Fachlich ändert sich nichts.

Wo buche ich das Gehalt eines GmbH-Geschäftsführers?

Wenn er zugleich Gesellschafter ist, auf 4124 Geschäftsführergehälter der GmbH-Gesellschafter. Der Grund ist die Prüfung der Angemessenheit: Ein überhöhter Teil der Vergütung kann als verdeckte Gewinnausschüttung behandelt werden. Ein Fremdgeschäftsführer ohne Beteiligung ist dagegen ein normaler Angestellter.

Gehört Weihnachtsgeld auf 4120?

Ja, soweit es Arbeitslohn ist. Es wird mit dem Bruttobetrag im Monat der Abrechnung erfasst. Ist die Zahlung zum Bilanzstichtag zugesagt, aber noch nicht erfolgt, gehört sie über eine Rückstellung in das Jahr, für das sie gewährt wird.

Quelle: DATEV-Kontenrahmen SKR 03, Art.-Nr. 11174 (bzw. SKR 04, Art.-Nr. 11175), Stand 2026; Kontozweck geprueft gegen buchungssatz.de am 2026-09-08.