Konto 1401

Zusammenfassung

Konto 1401 führt im SKR04 die Vorsteuer aus Eingangsrechnungen mit dem ermäßigten Steuersatz von 7 Prozent. Es liegt direkt neben dem Sammelkonto 1400 in der Kontengruppe 14 und ist ein aktives Bestandskonto, weil der Betrag einen Anspruch gegen das Finanzamt darstellt. Ob 7 Prozent gelten, bestimmt das Umsatzsteuergesetz und nicht die Rechnung. Im SKR03 ist es das Konto 1571.

Verwendungszweck

Auf 1401 buchst du den Steuerbetrag aus Rechnungen mit ermäßigtem Satz. Nach § 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG gilt er für die Lieferung der in Anlage 2 zum UStG bezeichneten Gegenstände. In der Praxis begegnen dir vor allem:

• Lebensmittel, ob für den Weiterverkauf oder für den betrieblichen Bedarf
• Bücher, Fachzeitschriften und Presseerzeugnisse
• Blumen und Pflanzen
• kurzfristige Beherbergung nach § 12 Abs. 2 Nr. 11 UStG, etwa Übernachtungen auf Dienstreisen

Der Steuerbetrag steht im Soll, der Nettobetrag auf dem Waren- oder Aufwandskonto, und die Gegenbuchung erfasst den Bruttobetrag.

Für andere Konstellationen hält der SKR04 eigene Konten bereit: 1406 für den Regelsteuersatz, 1402 und 1404 für den innergemeinschaftlichen Erwerb sowie 1407 und 1408 für Leistungen nach § 13b UStG.

Abgrenzung zu anderen Konten

• 1400 Abziehbare Vorsteuer: das Sammelkonto ohne Satzangabe, das DATEV für die automatische Steuerermittlung vorsieht.
• 1406 Abziehbare Vorsteuer 19 %: für Rechnungen mit dem Regelsteuersatz.
• 1402 Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb: für Einkäufe aus anderen EU-Mitgliedstaaten.

Buchungsbeispiele

Beispiel 1: Wareneinkauf mit ermäßigtem Steuersatz, 1.000,00 EUR netto

Soll	Haben	Betrag
5300 Wareneingang 7 % Vorsteuer		1.000,00 EUR
1401 Abziehbare Vorsteuer 7 %		70,00 EUR
	3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	1.070,00 EUR

Im SKR03 lautet die Buchung 3300 und 1571 an 1600.

Beispiel 2: Kauf von Fachliteratur, 80,00 EUR netto, per Bank bezahlt

Soll	Haben	Betrag
6820 Zeitschriften, Bücher (Fachliteratur)		80,00 EUR
1401 Abziehbare Vorsteuer 7 %		5,60 EUR
	1800 Bank	85,60 EUR

Im SKR03 lautet die Buchung 4940 und 1571 an 1200.

Beispiel 3: Rechnung mit gemischten Steuersätzen, 100,00 EUR zu 7 % und 200,00 EUR zu 19 %

Soll	Haben	Betrag
5300 Wareneingang 7 % Vorsteuer		100,00 EUR
5400 Wareneingang 19 % Vorsteuer		200,00 EUR
1401 Abziehbare Vorsteuer 7 %		7,00 EUR
1406 Abziehbare Vorsteuer 19 %		38,00 EUR
	3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	345,00 EUR

Im SKR03 laufen dieselben Positionen über 3300, 3400, 1571, 1576 und 1600.

Steuerliche Aspekte

Grundlage des Abzugs ist § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG; Voraussetzung ist der Besitz einer nach §§ 14, 14a UStG ausgestellten Rechnung. Abziehbar ist stets nur die gesetzlich geschuldete Steuer. Weist ein Lieferant 19 Prozent aus, obwohl der ermäßigte Satz gilt, bleibt der Mehrbetrag beim Aussteller nach § 14c UStG hängen und ist bei dir nicht abziehbar. Deshalb lohnt die Prüfung des Steuersatzes vor der Buchung.

Für Rechnungen bis 250,00 EUR Gesamtbetrag reichen die vereinfachten Angaben nach § 33 UStDV, also unter anderem Entgelt und Steuerbetrag in einer Summe zusammen mit dem Steuersatz. Bei ermäßigt besteuerten Einkäufen ist das der häufigste Fall, weshalb Kassenbelege genau auf den ausgewiesenen Satz zu prüfen sind.

In der Umsatzsteuer-Voranmeldung fließt der Betrag zusammen mit der Vorsteuer aus Rechnungen mit Regelsteuersatz in die Kennzahl 66. Die Trennung auf zwei Konten dient der internen Abstimmung, nicht einer eigenen Kennzahl. Belege sind nach § 147 AO aufzubewahren.

Häufige Fehler

• Steuersatz ungeprüft übernommen. Ein falscher Ausweis führt zum teilweisen Verlust des Vorsteuerabzugs.
• Nummer aus dem SKR03 verwendet. Im SKR04 gibt es kein Vorsteuerkonto 1571; die 7-Prozent-Vorsteuer liegt auf 1401.
• Gemischte Rechnung nicht aufgeteilt. Ohne Trennung nach Steuersätzen lässt sich die Voranmeldung nicht sauber abstimmen.
• 1400 statt 1401 gebucht. Das Sammelkonto führt bei automatischer Steuerermittlung zu abweichenden Ergebnissen.
• Vorsteuer trotz steuerfreier Ausgangsumsätze gezogen. § 15 Abs. 2 UStG schließt den Abzug in diesen Fällen aus.

FAQ

Was ist Konto 1401 SKR04 im SKR03?

Es ist das Konto 1571. Inhalt und Funktion sind gleich; nur die Nummerierung folgt dem jeweiligen Aufbau des Kontenrahmens.

Wie buche ich eine Hotelrechnung mit Frühstück?

Die kurzfristige Beherbergung ist nach § 12 Abs. 2 Nr. 11 UStG ermäßigt besteuert. Leistungen, die nicht unmittelbar der Vermietung dienen, sind nach Satz 2 der Vorschrift davon ausgenommen und unterliegen dem Regelsteuersatz. Die Hotelrechnung weist beide Teile getrennt aus, und genau so wird gebucht: der Beherbergungsanteil mit 7 Prozent auf 1401, der übrige Anteil mit 19 Prozent auf 1406.

Quelle: DATEV-Kontenrahmen SKR 03, Art.-Nr. 11174 (bzw. SKR 04, Art.-Nr. 11175), Stand 2026; Kontozweck geprueft gegen buchungssatz.de am 2026-09-08.