Konto 0520

Zusammenfassung

Im SKR04 ist 0520 das Konto für Personenkraftwagen des Betriebsvermögens. Es gehört zur Kontengruppe 05 der Sachanlagen, in der die anderen Anlagen sowie die Betriebs- und Geschäftsausstattung geführt werden. Auf dem Konto steht der Buchwert des Fahrzeugs, nicht sein Unterhalt: Kraftstoff, Versicherung und Werkstattrechnungen laufen über eigene Aufwandskonten. Im SKR03 entspricht dem das Konto 0320.

Verwendungszweck

Aktiviert werden alle Personenkraftwagen, die dem Betrieb dienen:

• Fahrzeuge für Unternehmer und Geschäftsführung
• Dienstwagen für Mitarbeitende
• Pool- und Vorführfahrzeuge, sofern sie nicht Handelsware sind
• Gebrauchtfahrzeuge, angesetzt mit dem gezahlten Kaufpreis

Die Anschaffungskosten nach § 255 Abs. 1 HGB umfassen den Kaufpreis sowie alles, was das Fahrzeug betriebsbereit macht: Überführung, Zulassung, Kennzeichen und fest eingebaute Sonderausstattung. Preisnachlässe mindern den Betrag. Der Buchwert sinkt anschließend über die planmäßige Abschreibung.

Der laufende Unterhalt bleibt draußen: Kraftstoff und Verbrauch gehören auf 6530, Versicherungen auf 6520, Reparaturen auf 6540.

Abgrenzung zu anderen Konten

• 0540 Lkw: Lastkraftwagen werden getrennt geführt, weil die amtliche AfA-Tabelle für sie neun Jahre vorsieht statt sechs.
• 0560 Sonstige Transportmittel: für Anhänger und übrige Fahrzeuge, die kein Pkw und kein Lkw sind.
• 0635 Geschäftsausstattung: für die kaufmännische Ausstattung außerhalb des Fuhrparks.
• 6530 Laufende Fahrzeug-Betriebskosten: das Aufwandskonto für den Betrieb des Fahrzeugs, streng vom Anlagekonto getrennt.

Buchungsbeispiele

Beispiel 1: Kauf eines Firmenwagens auf Rechnung, 40.000,00 EUR netto

Soll	Haben	Betrag
0520 Pkw		40.000,00 EUR
1406 Abziehbare Vorsteuer 19 %		7.600,00 EUR
	3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	47.600,00 EUR

Im SKR03 lautet die Buchung 0320 und 1576 an 1600.

Beispiel 2: Jährliche Abschreibung über sechs Jahre

Soll	Haben	Betrag
6222 Abschreibungen auf Fahrzeuge		6.666,67 EUR
	0520 Pkw	6.666,67 EUR

Im SKR03 lautet die Buchung 4832 an 0320.

Beispiel 3: Zulassung und Überführung, 800,00 EUR netto, per Bank bezahlt

Soll	Haben	Betrag
0520 Pkw		800,00 EUR
1406 Abziehbare Vorsteuer 19 %		152,00 EUR
	1800 Bank	952,00 EUR

Im SKR03 lautet die Buchung 0320 und 1576 an 1200.

Steuerliche Aspekte

Für Personenkraftwagen nennt die amtliche AfA-Tabelle für allgemein verwendbare Anlagegüter eine betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer von sechs Jahren. Die lineare Abschreibung nach § 7 Abs. 1 EStG ist der Regelfall, im Anschaffungsjahr gekürzt um ein Zwölftel für jeden vollen Monat vor der Anschaffung. Bei Anschaffung nach dem 30. Juni 2025 und vor dem 1. Januar 2028 erlaubt § 7 Abs. 2 EStG die degressive Abschreibung mit höchstens dem Dreifachen des linearen Satzes und maximal 30 Prozent. Für Elektrofahrzeuge nach § 9 Abs. 2 KraftStG gilt im selben Zeitfenster die Sonderstaffel des § 7 Abs. 2a EStG mit 75 Prozent im Anschaffungsjahr.

Die private Mitbenutzung ist zu erfassen. Bei einer betrieblichen Nutzung von mehr als 50 Prozent schreibt § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG den Ansatz von 1 Prozent des inländischen Bruttolistenpreises je Monat vor, sofern kein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch geführt wird. Bei einem Elektrofahrzeug ohne Kohlendioxidemission und mit einem Bruttolistenpreis von höchstens 100.000 EUR ist der Listenpreis bei Anschaffung nach dem 31. Dezember 2018 und vor dem 1. Januar 2031 nur zu einem Viertel anzusetzen.

Umsatzsteuerlich ist die Vorsteuer aus dem Kauf nach § 15 UStG abziehbar, wenn das Fahrzeug dem Unternehmen zugeordnet ist. Die private Nutzung löst eine unentgeltliche Wertabgabe aus, auf die Umsatzsteuer anfällt.

Häufige Fehler

• Fuhrparkkosten auf dem Anlagekonto. Tanken, Wäsche und Inspektion sind Aufwand und gehören auf 6530 beziehungsweise 6540.
• Nummern aus dem SKR03 übernommen. Im SKR03 liegt unter 0520 die Position Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, kein Fahrzeug. Wer den Kontenrahmen wechselt, muss umschlüsseln.
• Sonderausstattung als laufender Aufwand. Fest eingebaute Ausstattung gehört in die Anschaffungskosten und wird mit abgeschrieben.
• Privatanteil ohne Grundlage geschätzt. Ohne Fahrtenbuch führt an der 1-Prozent-Regel kein Weg vorbei; das Fahrtenbuch muss zeitnah und lückenlos geführt sein.
• Lkw wie Pkw abgeschrieben. Die Nutzungsdauer unterscheidet sich, sechs gegen neun Jahre. Ein Fahrzeug auf dem falschen Konto zieht damit auch die falsche Abschreibung nach sich.

FAQ

Was ist Konto 0520 SKR04 im SKR03?

Im SKR03 ist es das Konto 0320. Wichtig für Umsteiger: Die Nummer 0520 existiert im SKR03 ebenfalls, meint dort aber Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht. Eine unbedachte Übernahme der Nummer landet also in den Finanzanlagen statt im Fuhrpark.

Wo führe ich den Fuhrpark im SKR04?

Der Fuhrpark verteilt sich auf mehrere Konten der Kontengruppe 05: Pkw auf 0520, Lkw auf 0540, sonstige Transportmittel auf 0560. Ein einzelnes Sammelkonto mit der Bezeichnung Fuhrpark gibt es im SKR04 nicht. Wer eine Gesamtsicht braucht, wertet die Gruppe zusammen aus.

Ab wann lohnt sich ein Fahrtenbuch?

Ein Fahrtenbuch lohnt sich, wenn der tatsächliche Privatanteil deutlich unter dem Ergebnis der 1-Prozent-Regel liegt, typischerweise bei einem hohen Bruttolistenpreis und wenig Privatfahrten. Der Aufwand ist erheblich, weil jede Fahrt zeitnah und vollständig aufzuzeichnen ist. Ein nachträglich erstelltes Fahrtenbuch wird nicht anerkannt.

Quelle: DATEV-Kontenrahmen SKR 03, Art.-Nr. 11174 (bzw. SKR 04, Art.-Nr. 11175), Stand 2026; Kontozweck geprueft gegen buchungssatz.de am 2026-09-08.