Konto 0400

Zusammenfassung

Konto 0400 eröffnet im SKR04 die Kontengruppe 04 und sammelt technische Anlagen und Maschinen. Gemeint ist die Technik, mit der der Betrieb produziert oder seine Leistung erbringt: bewegliche Wirtschaftsgüter, die länger als ein Jahr genutzt und deshalb aktiviert und abgeschrieben werden. In der Bilanz stehen sie unter den Sachanlagen. Im SKR03 entspricht dem das Konto 0200.

Verwendungszweck

Auf 0400 buchst du den Zugang von:

• Fertigungs- und Produktionsmaschinen
• technischen Anlagen, die als Verbund mehrerer Komponenten arbeiten
• innerbetrieblichen Förder- und Transportanlagen
• Betriebsvorrichtungen, die dem Betriebsablauf dienen, auch bei fester Verbindung mit einem Gebäude
• Werkzeugen, die nur im Zusammenspiel mit einer bestimmten Maschine nutzbar sind

Der Wertansatz folgt § 255 Abs. 1 HGB. Neben dem Kaufpreis gehören alle Aufwendungen bis zur Betriebsbereitschaft dazu, also Fracht, Fundament, Montage, elektrischer Anschluss und Probelauf. Preisnachlässe und Skonti mindern die Anschaffungskosten.

Reparaturen, die den Zustand nur erhalten, sind Aufwand und gehören nicht auf 0400. Ebenfalls nicht hierher gehört die kaufmännische Ausstattung des Betriebs.

Abgrenzung zu anderen Konten

• 0420 Technische Anlagen und 0440 Maschinen: Unterkonten derselben Position für eine feinere Auswertung.
• 0460 Maschinengebundene Werkzeuge und 0470 Betriebsvorrichtungen: eigene Konten, wenn diese Gruppen im Anlagenverzeichnis getrennt sichtbar sein sollen.
• 0635 Geschäftsausstattung und 0630 Betriebsausstattung: für Möbel, Hardware und übrige Ausstattung außerhalb der Produktionstechnik.
• 0770 Technische Anlagen und Maschinen im Bau sowie 0780 Anzahlungen auf technische Anlagen und Maschinen: für die Zeit vor der Inbetriebnahme.

Buchungsbeispiele

Beispiel 1: Kauf einer CNC-Maschine auf Rechnung, 60.000,00 EUR netto

Soll	Haben	Betrag
0400 Technische Anlagen und Maschinen		60.000,00 EUR
1406 Abziehbare Vorsteuer 19 %		11.400,00 EUR
	3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	71.400,00 EUR

Im SKR03 lautet die Buchung 0200 und 1576 an 1600.

Beispiel 2: Lineare Abschreibung über zehn Jahre

Soll	Haben	Betrag
6220 Abschreibungen auf Sachanlagen		6.000,00 EUR
	0400 Technische Anlagen und Maschinen	6.000,00 EUR

Im SKR03 lautet die Buchung 4830 an 0200.

Beispiel 3: Transport- und Aufstellkosten der Maschine, 2.500,00 EUR netto, per Bank bezahlt

Soll	Haben	Betrag
0400 Technische Anlagen und Maschinen		2.500,00 EUR
1406 Abziehbare Vorsteuer 19 %		475,00 EUR
	1800 Bank	2.975,00 EUR

Im SKR03 lautet die Buchung 0200 und 1576 an 1200.

Steuerliche Aspekte

Die planmäßige Abschreibung erfolgt regelmäßig linear nach § 7 Abs. 1 EStG über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer. Im Jahr der Anschaffung wird sie nach § 7 Abs. 1 Satz 4 EStG für jeden vollen Monat vor der Anschaffung um ein Zwölftel gekürzt. Die Nutzungsdauer ergibt sich aus der amtlichen AfA-Tabelle der jeweiligen Branche; erst wenn dort kein passender Eintrag steht, greift die Tabelle für allgemein verwendbare Anlagegüter.

Wurde die Maschine nach dem 30. Juni 2025 und vor dem 1. Januar 2028 angeschafft, steht nach § 7 Abs. 2 EStG die degressive Abschreibung offen: höchstens das Dreifache des linearen Satzes, gedeckelt auf 30 Prozent vom Restbuchwert. Nach § 7 Abs. 3 EStG darf jederzeit zur linearen Abschreibung gewechselt werden.

§ 7g EStG bringt für kleinere Betriebe zwei weitere Instrumente: den Investitionsabzugsbetrag von bis zu 50 Prozent der voraussichtlichen Anschaffungskosten schon vor der Investition und die Sonderabschreibung von bis zu 40 Prozent, verteilbar auf das Anschaffungsjahr und die vier Folgejahre. Voraussetzung ist unter anderem, dass der Gewinn 200.000 EUR nicht übersteigt. Die Umsatzsteuer aus dem Kauf ist nach § 15 UStG als Vorsteuer abziehbar.

Häufige Fehler

• Montage und Fracht als laufender Aufwand. Diese Kosten sind Teil der Anschaffungskosten und dürfen nicht sofort abgezogen werden.
• Nachträgliche Erweiterung mit Reparatur verwechselt. Eine Maßnahme, die die Maschine über den ursprünglichen Zustand hinaus verbessert, ist zu aktivieren.
• Kontenrahmen verwechselt. Wer aus dem SKR03 kommt, sucht die Maschinen im SKR04 vergeblich auf 0200. Dort liegt die Kontengruppe der Grundstücke.
• Anzahlung vorzeitig auf 0400 gebucht. Bis zur Lieferung gehört der Betrag auf 0780, sonst startet die Abschreibung vor der Betriebsbereitschaft.
• Investitionsabzugsbetrag ohne Nachweis. § 7g EStG verlangt die Angabe der Beträge nach amtlich vorgeschriebenen Datensätzen und die nahezu ausschließlich betriebliche Nutzung.

FAQ

Was ist Konto 0400 SKR04 im SKR03?

Im SKR03 ist es das Konto 0200. Beide Konten führen dieselbe Bilanzposition. Der SKR04 stellt die Sachanlagen in die Kontengruppe 04, weil er der Reihenfolge der Bilanz folgt.

Wann lohnt sich die degressive Abschreibung?

Sie zieht Aufwand in die ersten Nutzungsjahre vor und senkt dort den steuerlichen Gewinn. Das hilft, wenn du in den Anfangsjahren hohe Erträge erwartest oder Liquidität für die Finanzierung brauchst. Bei langer Nutzungsdauer wird der lineare Satz irgendwann günstiger, dann ist der Wechsel nach § 7 Abs. 3 EStG sinnvoll.

Gehört ein fest eingebauter Lastenaufzug auf 0400?

Wenn er unmittelbar dem Betriebsablauf dient, ist er eine Betriebsvorrichtung und gehört in die Kontengruppe der technischen Anlagen, nicht zum Gebäude. Dient er dagegen allgemein der Nutzung des Gebäudes, ist er Gebäudebestandteil und folgt der Gebäudeabschreibung. Die Einordnung entscheidet über die Nutzungsdauer und sollte belegt sein.

Quelle: DATEV-Kontenrahmen SKR 03, Art.-Nr. 11174 (bzw. SKR 04, Art.-Nr. 11175), Stand 2026; Kontozweck geprueft gegen buchungssatz.de am 2026-09-08.