Konto 0320

Zusammenfassung

Konto 0320 im SKR03 nimmt Personenkraftwagen des Betriebsvermögens auf. Es liegt in der Kontengruppe der anderen Anlagen sowie der Betriebs- und Geschäftsausstattung und ist ein aktives Bestandskonto der Sachanlagen. Aktiviert werden die Anschaffungskosten des Fahrzeugs einschließlich der Kosten, die es fahrbereit machen. Die laufenden Kosten des Betriebs, also Kraftstoff, Versicherung und Reparaturen, gehören dagegen auf Aufwandskonten. Im SKR04 trägt das Konto die Nummer 0520.

Verwendungszweck

Auf 0320 gehören alle Personenkraftwagen, die dem Betrieb dienen und ihm zuzurechnen sind:

• der Firmenwagen des Unternehmers oder Geschäftsführers
• Fahrzeuge, die Mitarbeitenden zur dienstlichen Nutzung überlassen werden
• Vorführ- und Poolfahrzeuge, sofern sie nicht zum Verkauf bestimmt sind
• gebraucht gekaufte Fahrzeuge, bewertet mit dem Kaufpreis

Zu den Anschaffungskosten nach § 255 Abs. 1 HGB zählen neben dem Kaufpreis auch Überführung, Zulassung, Kennzeichen und nachträglich eingebaute Sonderausstattung. Rabatte und Skonti mindern den Betrag. Der Zugang wird im Soll gebucht, die planmäßige Abschreibung mindert den Buchwert über die Jahre der Nutzung.

Laufende Fahrzeugkosten gehören nicht auf 0320. Kraftstoff und Wartung buchst du auf 4530, Versicherungen auf 4520, Reparaturen auf 4540.

Abgrenzung zu anderen Konten

• 0350 Lkw: für Lastkraftwagen, deren betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer nach der amtlichen AfA-Tabelle bei neun Jahren liegt.
• 0380 Sonstige Transportmittel: für Fahrzeuge, die weder Pkw noch Lkw sind, etwa Anhänger oder Flurförderzeuge außerhalb der Produktionstechnik.
• 0410 Geschäftsausstattung: für die übrige Ausstattung des Betriebs, die kein Fahrzeug ist.
• 4530 Laufende Fahrzeug-Betriebskosten: das Aufwandskonto für Kraftstoff und Verbrauchsmaterial, klar getrennt vom Anlagekonto.

Buchungsbeispiele

Beispiel 1: Kauf eines Firmenwagens auf Rechnung, 40.000,00 EUR netto

Soll	Haben	Betrag
0320 Pkw		40.000,00 EUR
1576 Abziehbare Vorsteuer 19 %		7.600,00 EUR
	1600 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	47.600,00 EUR

Im SKR04 lautet die Buchung 0520 und 1406 an 3300.

Beispiel 2: Jährliche Abschreibung über sechs Jahre

Soll	Haben	Betrag
4832 Abschreibungen auf Fahrzeuge		6.666,67 EUR
	0320 Pkw	6.666,67 EUR

Im SKR04 lautet die Buchung 6222 an 0520.

Beispiel 3: Zulassung und Überführung, 800,00 EUR netto, per Bank bezahlt

Soll	Haben	Betrag
0320 Pkw		800,00 EUR
1576 Abziehbare Vorsteuer 19 %		152,00 EUR
	1200 Bank	952,00 EUR

Im SKR04 lautet die Buchung 0520 und 1406 an 1800.

Steuerliche Aspekte

Die amtliche AfA-Tabelle für allgemein verwendbare Anlagegüter setzt für Personenkraftwagen eine betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer von sechs Jahren an. Abgeschrieben wird linear nach § 7 Abs. 1 EStG, im Zugangsjahr monatsgenau. Für Fahrzeuge, die nach dem 30. Juni 2025 und vor dem 1. Januar 2028 angeschafft wurden, ist nach § 7 Abs. 2 EStG auch die degressive Abschreibung möglich, begrenzt auf das Dreifache des linearen Satzes und höchstens 30 Prozent. Für Elektrofahrzeuge im Sinne des § 9 Abs. 2 KraftStG sieht § 7 Abs. 2a EStG bei Anschaffung im selben Zeitfenster eine eigene Staffel vor, die im Anschaffungsjahr mit 75 Prozent beginnt.

Wird das Fahrzeug zu mehr als 50 Prozent betrieblich genutzt, ist die private Nutzung nach § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG je Kalendermonat mit 1 Prozent des inländischen Bruttolistenpreises anzusetzen. Alternativ kann der tatsächliche Privatanteil über ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch nachgewiesen werden. Für Elektrofahrzeuge ohne Kohlendioxidemission mit einem Bruttolistenpreis bis 100.000 EUR ist der Listenpreis bei Anschaffung nach dem 31. Dezember 2018 und vor dem 1. Januar 2031 nur zu einem Viertel anzusetzen.

Die Vorsteuer aus dem Kauf ist nach § 15 UStG abziehbar, wenn das Fahrzeug dem Unternehmen zugeordnet wird. Auf die private Nutzung fällt Umsatzsteuer an, die als unentgeltliche Wertabgabe zu erfassen ist.

Häufige Fehler

• Zulassungs- und Überführungskosten als Aufwand. Sie machen das Fahrzeug erst nutzbar und gehören in die Anschaffungskosten.
• Kraftstoff auf dem Anlagekonto. Tankbelege gehören auf 4530, nicht auf 0320. Sonst wächst der Buchwert des Fahrzeugs mit jeder Tankfüllung.
• Nutzungsdauer aus dem Bauchgefühl. Sechs Jahre stehen so in der amtlichen AfA-Tabelle. Wer eine kürzere Dauer ansetzt, braucht eine belegbare Begründung.
• Privatnutzung vergessen. Ohne Fahrtenbuch ist der Ansatz nach der 1-Prozent-Regel Pflicht, sobald das Fahrzeug zu mehr als 50 Prozent betrieblich genutzt wird und privat mitbenutzt werden kann.
• Bruttolistenpreis mit Kaufpreis verwechselt. Für die 1-Prozent-Regel zählt der inländische Listenpreis im Zeitpunkt der Erstzulassung, auch beim Gebrauchtwagen.

FAQ

Wie lautet Konto 0320 SKR03 im SKR04?

Im SKR04 ist der Pkw das Konto 0520. Beide Konten meinen dasselbe Wirtschaftsgut und dieselbe Bilanzposition. Nur die Nummerierung folgt der jeweiligen Systematik des Kontenrahmens.

Wie buche ich einen geleasten Firmenwagen?

Beim üblichen Operating-Leasing bleibt das Fahrzeug beim Leasinggeber, es wird also nicht auf 0320 aktiviert. Die Leasingraten sind Aufwand. Nur wenn dir das Fahrzeug wirtschaftlich zuzurechnen ist, kommt eine Aktivierung in Betracht. Die Einordnung hängt an der Vertragsgestaltung und gehört vor der ersten Rate geklärt.

Was passiert beim Verkauf des Firmenwagens?

Der Restbuchwert wird ausgebucht und der Verkaufserlös als Ertrag erfasst. Liegt der Erlös über dem Restbuchwert, entsteht ein Buchgewinn, den der SKR03 auf 8820 abbildet. Die Umsatzsteuer auf den Verkaufspreis ist abzuführen, weil der Verkauf eines betrieblichen Fahrzeugs ein steuerpflichtiger Umsatz ist.

Quelle: DATEV-Kontenrahmen SKR 03, Art.-Nr. 11174 (bzw. SKR 04, Art.-Nr. 11175), Stand 2026; Kontozweck geprueft gegen buchungssatz.de am 2026-09-08.