Konto 8820

Zusammenfassung

Das Konto 8820 “Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19 % USt (bei Buchgewinn)” im SKR03 erfasst den Verkaufserlös, wenn ein Gegenstand des Sachanlagevermögens über seinem Restbuchwert veräußert wird. Es ist ein Ertragskonto und gehört zu den sonstigen betrieblichen Erträgen. Der Restbuchwert wird gegenläufig auf 2315 ausgebucht, sodass der Buchgewinn als Saldo sichtbar bleibt. Im SKR04 entspricht dem Konto die Nummer 4845.

Verwendungszweck

Auf 8820 buchst du den Nettoerlös aus dem Verkauf eines abnutzbaren oder nicht abnutzbaren Gegenstands des Sachanlagevermögens, wenn der Verkauf mit 19 Prozent Umsatzsteuer abgerechnet wird und der Erlös über dem Restbuchwert liegt.

Typische Fälle:

• Verkauf eines Firmenwagens an einen Händler oder an einen Mitarbeiter
• Verkauf einer gebrauchten Maschine, die noch mit einem Restwert in den Büchern steht
• Verkauf von Betriebs- und Geschäftsausstattung im Zuge einer Erneuerung
• Verkauf eines Wirtschaftsguts, das bereits vollständig abgeschrieben ist

Der Verkaufserlös steht auf 8820, der Abgang des Buchwerts auf 2315 “Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn)”. Erst die Gegenüberstellung beider Konten ergibt den Gewinn aus dem Abgang. Der Buchwert selbst gehört nicht auf das Erlöskonto.

Abgrenzung zu anderen Konten

• 8800 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen (bei Buchverlust): derselbe Vorgang, wenn der Erlös unter dem Restbuchwert liegt. Die Trennung nach Gewinn und Verlust ist im SKR03 durchgängig angelegt.
• 2315 Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn): das Gegenstück auf der Aufwandsseite, über das der Restbuchwert ausgebucht wird.
• 8827 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen steuerfrei § 4 Nr. 1a UStG (bei Buchgewinn): für Verkäufe, die als Ausfuhrlieferung steuerfrei sind.
• 8828 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen steuerfrei § 4 Nr. 1b UStG (bei Buchgewinn): für Verkäufe an Abnehmer im übrigen EU-Gebiet.

Buchungsbeispiele

Beispiel 1: Verkauf eines Firmenwagens mit Buchgewinn

Ein Pkw mit einem Restbuchwert von 4.000,00 EUR wird für 6.000,00 EUR netto verkauft. Der Käufer überweist 7.140,00 EUR brutto.

Soll	Haben	Betrag
1200 Bank	8820 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19 % USt	6.000,00 EUR
	1776 Umsatzsteuer 19 %	1.140,00 EUR

Im SKR04 lautet diese Buchung 1800 Bank an 4845 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19 % USt und 3806 Umsatzsteuer 19 %.

Beispiel 2: Ausbuchung des Restbuchwerts

Der Buchwert des Fahrzeugs verlässt das Anlagevermögen.

Soll	Haben	Betrag
2315 Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn)	0320 Pkw	4.000,00 EUR

Im SKR04 wird 4855 Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn) an 0520 Pkw gebucht. Der Buchgewinn beträgt in beiden Rahmen 2.000,00 EUR.

Beispiel 3: Verkauf eines vollständig abgeschriebenen Geräts

Eine Maschine mit einem Erinnerungswert von 1,00 EUR wird für 500,00 EUR netto verkauft, der Käufer zahlt 595,00 EUR bar.

Soll	Haben	Betrag
1000 Kasse	8820 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19 % USt	500,00 EUR
	1776 Umsatzsteuer 19 %	95,00 EUR

Im SKR04 lautet die Buchung 1600 Kasse an 4845 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19 % USt und 3806 Umsatzsteuer 19 %.

Steuerliche Aspekte

Der Verkauf eines Gegenstands des Anlagevermögens ist umsatzsteuerlich eine Lieferung wie jede andere. Bei einem inländischen Käufer fällt der Regelsteuersatz von 19 Prozent an, es sei denn, eine Befreiung greift, etwa bei einer Ausfuhr nach § 4 Nr. 1a UStG oder einer innergemeinschaftlichen Lieferung nach § 4 Nr. 1b UStG. Für diese Fälle stehen eigene Konten bereit.

Ertragsteuerlich zählt der Saldo aus Erlös und Restbuchwert. Wird über dem Buchwert verkauft, entsteht ein Buchgewinn, der den steuerpflichtigen Gewinn erhöht. Im Jahr des Abgangs wird die Abschreibung zeitanteilig bis zum Verkaufsmonat berücksichtigt; erst danach steht der endgültige Restbuchwert fest. Der Vorgang gehört mit Kaufvertrag, Rechnung und Abgangsbeleg ins Anlagenverzeichnis und unterliegt der Aufbewahrungspflicht nach § 147 AO.

Häufige Fehler

• Nur der Erlös gebucht. Ohne die Ausbuchung des Restbuchwerts bleibt das Wirtschaftsgut im Anlagevermögen stehen und der Gewinn ist zu hoch ausgewiesen.
• Buchgewinn und Buchverlust auf demselben Konto. Der SKR03 trennt die Fälle. Ein Verkauf unter Buchwert gehört auf 8800.
• Umsatzsteuer vergessen. Auch der Verkauf gebrauchter Betriebsmittel ist umsatzsteuerpflichtig, wenn keine Befreiung greift.
• Abschreibung des Abgangsjahres nicht erfasst. Ohne die zeitanteilige Abschreibung stimmt der Restbuchwert nicht.
• Verkauf ins Ausland auf 8820. Für steuerfreie Ausfuhren und EU-Lieferungen gibt es 8827 und 8828.

FAQ

Wie heißt das Konto 8820 aus dem SKR03 im SKR04?

Es ist das Konto 4845 “Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19 % USt (bei Buchgewinn)”. Auch das Gegenkonto für den Restbuchwert wechselt: statt 2315 im SKR03 heißt es dort 4855.

Warum trennt der Kontenrahmen zwischen Buchgewinn und Buchverlust?

Weil sich der Ausweis in der Gewinn- und Verlustrechnung unterscheidet: Ein Buchgewinn erhöht die sonstigen betrieblichen Erträge, ein Buchverlust führt zu einem Aufwand. Die getrennten Konten machen den Saldo je Vorgang nachvollziehbar und erleichtern die Überleitung in den Jahresabschluss.

Wie berechne ich den Buchgewinn?

Nettoverkaufserlös minus Restbuchwert im Zeitpunkt des Abgangs. Der Restbuchwert ergibt sich aus den Anschaffungskosten abzüglich aller bisherigen Abschreibungen einschließlich der zeitanteiligen Abschreibung des Abgangsjahres. Ist der Erlös höher, liegt ein Buchgewinn vor.

Quelle: DATEV-Kontenrahmen SKR 03, Art.-Nr. 11174 (bzw. SKR 04, Art.-Nr. 11175), Stand 2026; Kontozweck geprueft gegen buchungssatz.de am 2026-09-08.