Konto 7020

Zusammenfassung

Das Konto 7020 “Miete Kostenstelle 2” im SKR05 ist ein Aufwandskonto, das speziell für die Aufzeichnung von Mietkosten innerhalb einer bestimmten Kostenstelle vorgesehen ist. Es ermöglicht eine präzise Zuordnung von Raumkosten zu den jeweiligen Bereichen eines Unternehmens, um eine detaillierte Kostenkontrolle und -planung zu gewährleisten. Die korrekte Anwendung dieses Kontos ist entscheidend für eine aussagekräftige Kostenrechnung und die Einhaltung steuerlicher Vorschriften.

Verwendungszweck

Das Konto 7020 wird verwendet, um die Mietkosten, die einer bestimmten Kostenstelle zugeordnet werden können, genau zu erfassen. Dies ist besonders wichtig in Unternehmen, die über mehrere Abteilungen oder Produktionsbereiche verfügen, da es ermöglicht, die Mietkosten auf die jeweiligen Kostenstellen herunterzubrechen. Beispielsweise könnte eine Produktionsstätte, die in verschiedene Abteilungen unterteilt ist, die Mietkosten jeder Abteilung separat erfassen, um die Wirtschaftlichkeit dieser Abteilungen besser beurteilen zu können.

Ein typischer Anwendungsfall wäre die Zuordnung von Mietkosten eines Büros, das von der Marketingabteilung genutzt wird, zu dieser spezifischen Kostenstelle. Durch diese Zuordnung können die tatsächlichen Kosten, die durch die Marketingaktivitäten entstehen, transparent gemacht und analysiert werden.

Ein weiterer Anwendungsfall ist die Verteilung der Mietkosten eines Lagers auf verschiedene Produktlinien, die in unterschiedlichen Bereichen des Lagers untergebracht sind. Dies ermöglicht eine genaue Kalkulation der Lagerkosten pro Produktlinie und kann zur Verbesserung der Kosteneffizienz beitragen.

Kostenrechnerische Aspekte

In der Kostenrechnung ist das Konto 7020 ein wesentliches Element, da es die exakte Zuordnung von Raumkosten zu den entsprechenden Kostenstellen ermöglicht. Dies ist besonders relevant bei der Erstellung eines Betriebsabrechnungsbogens (BAB), da hier die direkte Verrechnung der Mietkosten auf die jeweiligen Kostenträger erfolgt. Durch die detaillierte Aufschlüsselung der Kosten wird eine präzise Kalkulation der Produkt- oder Dienstleistungskosten ermöglicht.

Die genaue Zuordnung der Mietkosten zu den entsprechenden Kostenstellen unterstützt die Kostenstellenrechnung, indem sie eine klare Transparenz in Bezug auf die Kostenverursachung bietet. Diese Transparenz ist entscheidend für die Planung und Steuerung der betrieblichen Ressourcen. Die Verwendung von Kostenstellen ermöglicht eine verursachungsgerechte Zurechnung von Gemeinkosten.

Steuerliche Aspekte

Aus steuerlicher Sicht sind die Mietkosten als Betriebsausgaben abzugsfähig, sofern sie betrieblich veranlasst sind. Bei der Buchung ist es wichtig, die GoBD-Anforderungen zu beachten, die eine ordnungsgemäße Dokumentation und Nachvollziehbarkeit der Geschäftsvorfälle vorschreiben. Die Umsatzsteuer auf Mietkosten unterliegt in der Regel dem Standardsteuersatz von 19%, es sei denn, es handelt sich um steuerfreie Vermietungen (z.B. bestimmte Wohnraumvermietungen).

Für die korrekte steuerliche Behandlung sollten alle Rechnungen ordnungsgemäß archiviert und auf ihre formelle Richtigkeit geprüft werden. Dies umfasst die Vollständigkeit der Pflichtangaben wie Rechnungsnummer, Ausstellungsdatum, Steuernummer des Vermieters und Steuersatz. Bei Vorsteuerabzug ist die Angabe der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Vermieters erforderlich.

Buchungsbeispiele

Beispiel 1: Miete für Marketingbüro

Eine monatliche Miete von 1.500,00 € (zzgl. 19% USt) für ein Büro, das ausschließlich von der Marketingabteilung genutzt wird, ist zu buchen.

Konto	SKR03	SKR04	SKR05	Betrag
Miete Kostenstelle 2	6300	5400	7020	1.500,00 €
Vorsteuer 19%	1576	1406	1570	285,00 €
Verbindlichkeiten aus Lieferungen Leistungen	1600	3300	3100	1.785,00 €

Buchungssatz:

SKR03: Soll 6300 und 1576 an Haben 1600 SKR04: Soll 5400 und 1406 an Haben 3300 SKR05: Soll 7020 und 1570 an Haben 3100

Beispiel 2: Miete für Produktionshalle

Eine monatliche Miete von 3.000,00 € (zzgl. 19% USt) für eine Produktionshalle ist zu buchen.

Konto	SKR03	SKR04	SKR05	Betrag
Miete Kostenstelle 2	6300	5400	7020	3.000,00 €
Vorsteuer 19%	1576	1406	1570	570,00 €
Verbindlichkeiten aus Lieferungen Leistungen	1600	3300	3100	3.570,00 €

Buchungssatz:

SKR03: Soll 6300 und 1576 an Haben 1600 SKR04: Soll 5400 und 1406 an Haben 3300 SKR05: Soll 7020 und 1570 an Haben 3100

Beispiel 3: Miete für Lagerfläche

Eine monatliche Miete von 2.500,00 € (zzgl. 19% USt) für eine Lagerfläche ist zu buchen.

Konto	SKR03	SKR04	SKR05	Betrag
Miete Kostenstelle 2	6300	5400	7020	2.500,00 €
Vorsteuer 19%	1576	1406	1570	475,00 €
Verbindlichkeiten aus Lieferungen Leistungen	1600	3300	3100	2.975,00 €

Buchungssatz:

SKR03: Soll 6300 und 1576 an Haben 1600 SKR04: Soll 5400 und 1406 an Haben 3300 SKR05: Soll 7020 und 1570 an Haben 3100

Hinweis: Die Kontonummern 6300 (SKR03) und 5400 (SKR04) sind allgemeine Mietaufwandskonten. Für eine detailliertere Kostenstellenrechnung können Unterkonten eingerichtet werden.

Häufige Fehler und Fallstricke

• Falsche Zuordnung der Kostenstelle: Oft werden Mietkosten nicht korrekt der jeweils richtigen Kostenstelle zugeordnet, was zu fehlerhaften Kostenrechnungen führt. Dies kann durch eine unklare Definition der Kostenstellen oder mangelnde Kommunikation zwischen den Abteilungen entstehen.
• Nicht korrekte Umsatzsteuerbehandlung: Mietkosten können fälschlicherweise ohne Umsatzsteuer gebucht werden, obwohl diese anfällt. Dies ist besonders relevant, wenn der Vermieter nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt ist oder eine Kleinunternehmerregelung in Anspruch nimmt.
• Unvollständige Belege: Fehlende oder unvollständige Rechnungen führen zu Problemen bei der buchhalterischen Erfassung und bei Steuerprüfungen. Es ist wichtig, alle relevanten Informationen wie Rechnungsnummer, Datum, Betrag und Steuersatz zu dokumentieren.
• Missachtung der GoBD-Anforderungen: Eine unzureichende Dokumentation der Geschäftsvorfälle kann zu steuerlichen Nachteilen führen. Alle Buchungen müssen nachvollziehbar und überprüfbar sein.
• Nichtberücksichtigung von Mietanpassungen: Änderungen in den Mietverträgen, wie Erhöhungen, werden oft nicht zeitnah gebucht. Es ist wichtig, die Mietverträge regelmäßig zu überprüfen und die Buchungen entsprechend anzupassen.
• Verwechslung mit anderen Raumkosten: Es ist wichtig, Mietkosten klar von anderen Raumkosten wie Nebenkosten (Heizung, Strom, Wasser) oder Instandhaltungskosten zu unterscheiden.

Rechtstipps und Best Practices

• Regelmäßige Überprüfung der Mietverträge: Stellen Sie sicher, dass alle Mietverträge aktuell sind und im Einklang mit den gebuchten Beträgen stehen. Achten Sie auf Klauseln zu Mietanpassungen, Nebenkosten und Kündigungsfristen.
• Sorgfältige Dokumentation: Bewahren Sie alle Mietrechnungen und zugehörigen Verträge ordnungsgemäß auf und achten Sie auf die Einhaltung der GoBD. Nutzen Sie digitale Archivierungssysteme, um die Dokumente sicher und leicht zugänglich zu machen.
• Proaktive Steuerplanung: Nutzen Sie die Möglichkeit, Mietkosten steuerlich optimal geltend zu machen, indem Sie regelmäßig steuerliche Beratung in Anspruch nehmen. Berücksichtigen Sie auch mögliche Gestaltungsmöglichkeiten, wie z.B. die Anmietung von Räumlichkeiten von nahestehenden Personen.
• Detaillierte Kostenstellenplanung: Implementieren Sie eine präzise Kostenstellenstruktur, um die Genauigkeit der Kostenzuordnung zu maximieren. Definieren Sie klare Kriterien für die Zuordnung von Mietkosten zu den einzelnen Kostenstellen.
• Regelmäßige Schulungen: Schulen Sie Ihre Mitarbeiter regelmäßig in den Grundlagen der Kostenstellenrechnung und den aktuellen steuerlichen Anforderungen. Stellen Sie sicher, dass alle Mitarbeiter die Bedeutung einer korrekten Kostenzuordnung verstehen.
• Klare Verantwortlichkeiten: Definieren Sie klare Verantwortlichkeiten für die Erfassung und Buchung von Mietkosten. Dies hilft, Fehler zu vermeiden und die Effizienz zu steigern.
• Automatisierung: Nutzen Sie Buchhaltungssoftware, die eine automatische Zuordnung von Mietkosten zu den entsprechenden Kostenstellen ermöglicht. Dies reduziert den manuellen Aufwand und minimiert das Fehlerrisiko.