Konto 6805

Zusammenfassung

Das Konto 6805 “Telefon” im SKR04 erfasst die betrieblichen Telefon- und Mobilfunkkosten, also Grundgebühren und Nutzungsentgelte. Es liegt in der Kontenklasse 6 zwischen 6800 Porto und 6810 Telefax und Internetkosten. Telekommunikationsleistungen unterliegen dem Regelsteuersatz, die Vorsteuer ist abziehbar. Im SKR03 entspricht ihm das Konto 4920 Telefon.

Verwendungszweck

Auf 6805 buchst du:

• Grundgebühren für Festnetz- und Mobilfunkverträge
• Verbindungsentgelte, Datenpakete und Roamingkosten
• Anschluss- und Bereitstellungsgebühren
• laufende Servicepauschalen für Telefonanlagen

Nicht auf dieses Konto gehören die Endgeräte. Ein Smartphone oder eine Telefonanlage ist ein bewegliches Wirtschaftsgut. Übersteigen die Anschaffungskosten ohne Umsatzsteuer 800 EUR, wird aktiviert und abgeschrieben; darunter greift der Sofortabzug für geringwertige Wirtschaftsgüter nach § 6 Abs. 2 EStG.

Bei Prepaid-Guthaben entsteht die Umsatzsteuer erst mit dem Abtelefonieren. Der Kauf des Guthabens berechtigt daher noch nicht zum Vorsteuerabzug.

Abgrenzung zu anderen Konten

• 6810 Telefax und Internetkosten: Internetzugang, Datenleitungen und Faxdienste.
• 6800 Porto: Brief- und Paketversand.
• 6815 Bürobedarf: Verbrauchsmaterial des Büroalltags.
• 0635 Geschäftsausstattung: Telefonanlagen und Endgeräte als Anlagevermögen.

Buchungsbeispiele

Monatsrechnung des Telekommunikationsanbieters

Soll	Haben	Betrag
6805 Telefon		120,00 EUR
1406 Abziehbare Vorsteuer 19 %		22,80 EUR
	1800 Bank	142,80 EUR

Im SKR03 lautet die Buchung 4920 Telefon 120,00 EUR und 1576 Abziehbare Vorsteuer 19 % 22,80 EUR an 1200 Bank 142,80 EUR.

Mobilfunkrechnung auf Ziel

Soll	Haben	Betrag
6805 Telefon		89,50 EUR
1406 Abziehbare Vorsteuer 19 %		17,01 EUR
	3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	106,51 EUR

Im SKR03 buchst du 4920 und 1576 an 1600 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen.

Privater Nutzungsanteil des Betriebsinhabers

Soll	Haben	Betrag
2130 Unentgeltliche Wertabgaben		35,70 EUR
	4646 Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 19 % USt	30,00 EUR
	3806 Umsatzsteuer 19 %	5,70 EUR

Im SKR03 lautet die Buchung 1880 Unentgeltliche Wertabgaben an 8922 Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 19 % USt und 1776 Umsatzsteuer 19 %.

Steuerliche Aspekte

Telefonkosten sind Betriebsausgaben, soweit der Anschluss unternehmerisch genutzt wird. Der Vorsteuerabzug nach § 15 UStG setzt eine ordnungsgemäße Rechnung voraus, die auf das Unternehmen lautet.

Bei gemischter Nutzung ist der private Anteil als unentgeltliche Wertabgabe zu erfassen. Grundlage kann ein Einzelverbindungsnachweis sein oder eine begründete Schätzung. Wer schätzt, sollte den Maßstab schriftlich festhalten und über die Jahre beibehalten; wechselnde Quoten ohne Anlass fallen bei einer Prüfung auf.

Für Arbeitnehmer gilt eine eigene Sicht: Überlässt der Betrieb ein Diensthandy auch zur privaten Nutzung, ist der Vorteil beim Arbeitnehmer nach den lohnsteuerlichen Regeln zu beurteilen. Die Kosten selbst bleiben auf 6805.

Rechnungen liegen häufig nur im Kundenportal des Anbieters. Sie sind trotzdem nach § 147 AO zehn Jahre aufzubewahren und gehören zeitnah in die eigene Belegablage.

Häufige Fehler

• Privatanteil vergessen. Ohne Wertabgabe fehlen Gewinn und Umsatzsteuer.
• Vorsteuer aus Prepaid-Aufladung gezogen. Die Steuer entsteht erst mit der Nutzung.
• Handy als laufenden Aufwand gebucht. Das Gerät ist ein Wirtschaftsgut.
• Rechnungen nicht archiviert. Ein Portal-Download ersetzt keine dauerhafte Ablage.
• Internet pauschal auf 6805 gebucht. Dafür ist 6810 vorgesehen.

FAQ

Welches Konto entspricht 6805 im SKR03?

Im SKR03 buchst du Telefonkosten auf 4920 Telefon. Der Kontenzweck ist identisch und schließt Mobilfunk ein.

Wie behandle ich ein Diensthandy, das der Mitarbeiter auch privat nutzt?

Die laufenden Kosten bleiben in voller Höhe auf 6805. Ob und in welcher Höhe beim Mitarbeiter ein geldwerter Vorteil anzusetzen ist, richtet sich nach den lohnsteuerlichen Vorschriften und ist getrennt von der Aufwandsbuchung zu beurteilen.

Was gilt bei einem Anschluss, der auf den Privatnamen läuft?

Als Betriebsausgabe abziehbar ist nur der betrieblich veranlasste Anteil. Für den Vorsteuerabzug fehlt in der Regel die auf das Unternehmen lautende Rechnung, sodass er ausscheidet. Wer den Anschluss überwiegend betrieblich nutzt, sollte den Vertrag auf das Unternehmen umstellen.

Quelle: DATEV-Kontenrahmen SKR 03, Art.-Nr. 11174 (bzw. SKR 04, Art.-Nr. 11175), Stand 2026; Kontozweck geprueft gegen buchungssatz.de am 2026-09-08.