Konto 6670

Zusammenfassung

Das Konto 6670 “Reisekosten Unternehmer” im SKR04 erfasst die Reisekosten des Betriebsinhabers, getrennt von den Reisekosten der Arbeitnehmer. Erfasst werden Fahrten, Übernachtungen, Verpflegungspauschalen und Reisenebenkosten betrieblich veranlasster Reisen. Im SKR03 entspricht ihm das Konto 4670 Reisekosten Unternehmer.

Verwendungszweck

Auf 6670 gehören die eigenen Geschäftsreisekosten:

• Bahn, Flug, Taxi, Mietwagen zu Kunden, Lieferanten oder Messen
• Hotelübernachtungen im In- und Ausland
• Verpflegungsmehraufwand nach den Pauschalen des § 9 Abs. 4a EStG
• Reisenebenkosten wie Parkgebühren, Maut, Gepäckaufbewahrung

Eine feinere Gliederung bieten 6673 Reisekosten Unternehmer Fahrtkosten, 6674 Reisekosten Unternehmer Verpflegungsmehraufwand und 6680 Reisekosten Unternehmer Übernachtungsaufwand und Reisenebenkosten. Für den nicht abziehbaren Teil steht 6672 Reisekosten Unternehmer (nicht abziehbarer Anteil) bereit.

Die DATEV-Fußnote zu diesem Konto ist wichtig: Weil das EÜR-Formular Reise- und Fahrzeugkosten getrennt abfragt, dürfen Anwender der Einnahmenüberschussrechnung 6670 nicht verwenden.

Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte gehören nicht hierher. Für sie gilt § 4 Abs. 5 Nr. 6 EStG mit einer eigenen Abgeltungsregel.

Abgrenzung zu anderen Konten

• 6650 Reisekosten Arbeitnehmer: dieselben Kostenarten für angestellte Mitarbeiter.
• 6673 Reisekosten Unternehmer Fahrtkosten: Beförderungsleistungen und Kilometersätze.
• 6674 Reisekosten Unternehmer Verpflegungsmehraufwand: Tagespauschalen ohne Vorsteuer.
• 6640 Bewirtungskosten: Bewirtung von Geschäftspartnern unterwegs, gekürzt auf 70 Prozent.

Buchungsbeispiele

Flugticket zu einer Messe, per Bank bezahlt

Soll	Haben	Betrag
6670 Reisekosten Unternehmer		218,00 EUR
	1800 Bank	218,00 EUR

Im SKR03 lautet die Buchung 4670 Reisekosten Unternehmer 218,00 EUR an 1200 Bank 218,00 EUR. Ob Vorsteuer anfällt, entscheidet die Rechnung; grenzüberschreitende Beförderungen werden in der Regel ohne deutschen Steuerausweis abgerechnet.

Hotelübernachtung mit Frühstück auf Rechnung

Soll	Haben	Betrag
6670 Reisekosten Unternehmer		90,00 EUR
1401 Abziehbare Vorsteuer 7 %		6,30 EUR
6670 Reisekosten Unternehmer		12,00 EUR
1406 Abziehbare Vorsteuer 19 %		2,28 EUR
	3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	110,58 EUR

Im SKR03 buchst du 4670 mit 1571 Abziehbare Vorsteuer 7 % und 1576 Abziehbare Vorsteuer 19 % an 1600 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen.

Verpflegungspauschale für einen vollen Reisetag

Soll	Haben	Betrag
6670 Reisekosten Unternehmer		28,00 EUR
	1600 Kasse	28,00 EUR

Im SKR03 lautet die Buchung 4670 Reisekosten Unternehmer 28,00 EUR an 1000 Kasse 28,00 EUR.

Steuerliche Aspekte

§ 4 Abs. 5 Nr. 5 EStG regelt den Verpflegungsmehraufwand des Unternehmers und verweist dafür auf § 9 Abs. 4a EStG. Damit gelten dieselben Beträge wie beim Arbeitnehmer: 28 EUR bei ganztägiger Abwesenheit, 14 EUR für An- und Abreisetag sowie für Tage mit mehr als acht Stunden Abwesenheit ohne Übernachtung. Auch die Kürzung bei gestellten Mahlzeiten und die Dreimonatsfrist an derselben Tätigkeitsstätte greifen entsprechend.

Für Fahrten mit dem eigenen Fahrzeug kannst du entweder die tatsächlichen Kosten ansetzen oder die pauschalen Kilometersätze nach dem Bundesreisekostengesetz nutzen.

Der Vorsteuerabzug aus Hotel- und Fahrtbelegen richtet sich nach § 15 UStG und setzt eine auf das Unternehmen lautende Rechnung voraus. Bei Übernachtungen gilt der ermäßigte Steuersatz von 7 Prozent nach § 12 Abs. 2 Nr. 11 UStG, für das Frühstück und andere Nebenleistungen der Regelsteuersatz. Verpflegungspauschalen enthalten keine Vorsteuer.

Häufige Fehler

• Private Reisetage mitgebucht. Bei gemischt veranlassten Reisen ist eine nachvollziehbare Aufteilung erforderlich.
• Sammelkonto in der Einnahmenüberschussrechnung genutzt. Dort sind die Unterkonten Pflicht.
• Vorsteuer aus der Verpflegungspauschale gezogen. Sie steht nicht zu.
• Hotelrechnung einheitlich besteuert gebucht. Übernachtung und Frühstück unterliegen verschiedenen Sätzen.
• Belege ohne Reiseanlass abgelegt. Ohne Zweck und Ziel der Reise fehlt der Nachweis der betrieblichen Veranlassung.

FAQ

Welches Konto entspricht 6670 im SKR03?

Im SKR03 buchst du eigene Reisekosten auf 4670 Reisekosten Unternehmer. Bezeichnung und Fußnote zur Einnahmenüberschussrechnung stimmen überein.

Warum darf ich 6670 in der EÜR nicht verwenden?

Die Anlage EÜR verlangt einen differenzierten Ausweis von Reise- und Fahrzeugkosten. Ein Sammelkonto ließe sich den Formularzeilen nicht eindeutig zuordnen, deshalb sperrt DATEV es für diesen Anwenderkreis und verweist auf 6673, 6674 und 6680.

Wie behandle ich eine Reise, auf der ich auch Kunden bewirtet habe?

Fahrt, Hotel und eigene Verpflegungspauschale bleiben auf 6670. Die Bewirtung von Geschäftspartnern wird getrennt auf 6640 und 6644 im Verhältnis 70 zu 30 gebucht und braucht einen eigenen Bewirtungsbeleg mit Ort, Tag, Teilnehmern und Anlass.

Quelle: DATEV-Kontenrahmen SKR 03, Art.-Nr. 11174 (bzw. SKR 04, Art.-Nr. 11175), Stand 2026; Kontozweck geprueft gegen buchungssatz.de am 2026-09-08.