Konto 6500

Zusammenfassung

Das Konto 6500 (SKR03) / 4970 (SKR04) / 7330 (SKR05) erfasst Kosten für Buchführung, Steuerberatung und [Jahresabschluss](/lexikon/glossar/jahresabschluss “Jahresabschluss - Definition und Bedeutung”): Steuerberatergebühren, Buchführungssoftware, Wirtschaftsprüfer, Lohnbuchhaltung. Es handelt sich um ein Aufwandskonto.

Verwendungszweck

Dieses Konto wird für folgende Aufwendungen verwendet:

• Steuerberatung
• Jahresabschluss
• Laufende Buchführung
• Lohnabrechnung
• Wirtschaftsprüfung
• Buchhaltungssoftware
• DATEV-Gebühren

Steuerliche Aspekte

Betriebsausgaben: Die Kosten sind grundsätzlich vollständig als Betriebsausgaben abziehbar. [Vorsteuer](/lexikon/glossar/vorsteuer “Vorsteuer - Definition und Bedeutung”): Sofern der Leistungserbringer (z.B. Steuerberater, Softwareanbieter) Umsatzsteuer ausweist, ist diese in der Regel als Vorsteuer abziehbar (aktuell meist 19%). StBVV: Steuerberatergebühren richten sich nach der Steuerberatervergütungsverordnung (StBVV). Prüfungspflicht: Mittelgroße und große GmbHs sind prüfungspflichtig, was zusätzliche Kosten für Wirtschaftsprüfer verursacht.

Buchungsbeispiele

Hier sind einige Buchungsbeispiele, die die Verwendung des Kontos 6500 (SKR03) / 4970 (SKR04) / 7330 (SKR05) verdeutlichen.

1. Monatliches Steuerberaterhonorar:

Konto	SKR03	SKR04	SKR05	Betrag
Buchführungskosten	6500	4970	7330	500,00 €
Abziehbare Vorsteuer 19%	1576	1406	1570	95,00 €
Verbindlichkeiten aus LuL	1600	3300	3100
Buchungssatz: Soll 6500 / 1576 an Haben 1600				595,00 €

2. Kosten für den Jahresabschluss:

Konto	SKR03	SKR04	SKR05	Betrag
Buchführungskosten	6500	4970	7330	3.000,00 €
Abziehbare Vorsteuer 19%	1576	1406	1570	570,00 €
Bank	1200	1800	1200
Buchungssatz: Soll 6500 / 1576 an Haben 1200				3.570,00 €

3. Jahreslizenz für Buchhaltungssoftware:

Konto	SKR03	SKR04	SKR05	Betrag
Buchführungskosten	6500	4970	7330	840,00 €
Abziehbare Vorsteuer 19%	1576	1406	1570	159,60 €
Bank	1200	1800	1200
Buchungssatz: Soll 6500 / 1576 an Haben 1200				999,60 €

Beachte: Aufgrund der Digital-AfA (BMF Schreiben vom 22.02.2021) kann Software, die nach diesem Datum angeschafft wurde, im Jahr der Anschaffung voll abgeschrieben werden. Eine Aktivierung als immaterieller Vermögensgegenstand ist nicht mehr zwingend.

4. Honorar für den Wirtschaftsprüfer:

Konto	SKR03	SKR04	SKR05	Betrag
Buchführungskosten	6500	4970	7330	8.000,00 €
Abziehbare Vorsteuer 19%	1576	1406	1570	1.520,00 €
Verbindlichkeiten aus LuL	1600	3300	3100
Buchungssatz: Soll 6500 / 1576 an Haben 1600				9.520,00 €

5. DATEV-Gebühren:

Konto	SKR03	SKR04	SKR05	Betrag
Buchführungskosten	6500	4970	7330	180,00 €
Abziehbare Vorsteuer 19%	1576	1406	1570	34,20 €
Bank	1200	1800	1200
Buchungssatz: Soll 6500 / 1576 an Haben 1200				214,20 €

Häufige Fehler und Fallstricke

1. Private Steuererklärung: Kosten für die private Steuererklärung des Unternehmers oder Gesellschafters sind grundsätzlich nicht als Betriebsausgaben absetzbar.

2. Gründungskosten: Notarkosten und andere Gründungskosten sind in der Regel zu aktivieren und über die Nutzungsdauer abzuschreiben, sofern sie nicht direkt als Aufwand gebucht werden können (abhängig von der Rechtsform und den individuellen Umständen).

3. Beratung für Anschaffung: Beratungskosten im Zusammenhang mit der Anschaffung von Anlagevermögen (z.B. M&A-Beratung) sind den Anschaffungskosten zuzurechnen und zu aktivieren.

4. Vorsteuer vergessen: Achten Sie darauf, die Vorsteuer korrekt zu buchen, sofern der Leistungserbringer Umsatzsteuer ausweist.

5. Software-Aktivierung: Wie oben erwähnt, ist die Aktivierung von Software nicht mehr zwingend. Geringwertige Software (bis 800€ netto) kann direkt als Aufwand gebucht werden. Teurere Software kann aktiviert und über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer abgeschrieben werden (in der Regel 1 Jahr aufgrund der Digital-AfA).

6. Lohnbuchhaltung vermischt: Lohnbuchhaltungskosten sollten idealerweise separat erfasst werden, können aber auch unter dem Konto 6500 (SKR03) / 4970 (SKR04) / 7330 (SKR05) gebucht werden, wenn sie nicht gesondert ausgewiesen werden.

7. Bußgelder: Bußgelder und ähnliche Strafzahlungen sind steuerlich nicht absetzbar und dürfen nicht als Betriebsausgaben gebucht werden.

Rechtstipps und Best Practices

Steuerberater wählen: Achten Sie bei der Wahl des Steuerberaters auf Spezialisierung in Ihrer Branche, Digitalisierungskompetenz, Erreichbarkeit und vergleichen Sie Honorare (Flatrate vs. Einzelabrechnung). Digitalisierung: Nutzen Sie Cloud-Buchhaltung, Apps zur Belegerfassung, Automatisierung und DATEV-Schnittstellen, um Zeit zu sparen und die Effizienz zu steigern. Kostenreduktion: Führen Sie vorbereitende Buchführungsarbeiten selbst durch, nutzen Sie den Standard-[Kontenrahmen](/lexikon/glossar/kontenrahmen “Kontenrahmen - Definition und Bedeutung”), digitalisieren Sie Belege und sorgen Sie für eine strukturierte Ablage. Compliance: Stellen Sie sicher, dass Ihre Buchführung [GoBD](/lexikon/glossar/gobd “GoBD - Definition und Bedeutung”)-konform ist, beachten Sie die Aufbewahrungsfristen (10 Jahre) und sorgen Sie für [Revisionssicherheit](/lexikon/glossar/revisionssicherheit “Revisionssicherheit - Definition und Bedeutung”). Reichen Sie den Jahresabschluss fristgerecht ein.

Siehe auch

Verwandte Begriffe im Glossar:

• [Abschreibung](/lexikon/glossar/abschreibung “Abschreibung - Definition und Bedeutung”)
• Anlagevermögen
• [GuV](/lexikon/glossar/guv “GuV - Definition und Bedeutung”)