Konto 4970

Zusammenfassung

Das Konto 4970 “Nebenkosten des Geldverkehrs” im SKR03 sammelt alle Entgelte rund um den betrieblichen Zahlungsverkehr: Kontoführungsgebühren, Bankspesen, Entgelte für Karten und Kartenterminals sowie Geldbeschaffungskosten. Zinsen gehören ausdrücklich nicht hierher, sondern auf 2100. Im SKR04 entspricht ihm das Konto 6855 Nebenkosten des Geldverkehrs.

Verwendungszweck

Auf 4970 buchst du:

• Kontoführungsgebühren und Buchungspostenentgelte des Geschäftskontos
• Überweisungs- und Lastschriftgebühren, Rücklastschriftentgelte
• Entgelte für Girocard und Kreditkarte des Unternehmens
• Abrechnungsgebühren für Kartenterminals und Zahlungsdienstleister
• Geldbeschaffungskosten einer Kreditfinanzierung, etwa die Eintragung einer Grundschuld
• Auslandsüberweisungs- und Fremdwährungsentgelte

Ein negatives Verwahrentgelt auf Guthaben hat im SKR03 ein eigenes Konto, 4971 Verwahrentgelt. Ein Damnum oder Disagio bei einer Darlehensaufnahme ist kein Aufwand des laufenden Jahres, sondern wird auf 0986 Damnum/Disagio aktiviert und über die Laufzeit verteilt.

Nicht auf 4970 gehören Zinsen. Sie sind Entgelt für die Kapitalüberlassung und stehen im SKR03 auf 2100 Zinsen und ähnliche Aufwendungen.

Abgrenzung zu anderen Konten

• 2100 Zinsen und ähnliche Aufwendungen: Sollzinsen für Kontokorrent und Darlehen.
• 4971 Verwahrentgelt: Entgelt der Bank auf Guthaben.
• 0986 Damnum/Disagio: Abschlag bei der Darlehensauszahlung, aktivierungspflichtig.
• 4900 Sonstige betriebliche Aufwendungen: Auffangkonto ohne eigenes Sachkonto.

Buchungsbeispiele

Kontoführungsgebühr des Geschäftskontos

Soll	Haben	Betrag
4970 Nebenkosten des Geldverkehrs		12,90 EUR
	1200 Bank	12,90 EUR

Im SKR04 lautet die Buchung 6855 Nebenkosten des Geldverkehrs 12,90 EUR an 1800 Bank 12,90 EUR. Vorsteuer fällt nicht an, weil Umsätze im Kontokorrent- und Überweisungsverkehr nach § 4 Nr. 8 Buchst. d UStG steuerfrei sind.

Monatsabrechnung des Kartenterminal-Dienstleisters

Soll	Haben	Betrag
4970 Nebenkosten des Geldverkehrs		48,00 EUR
	1200 Bank	48,00 EUR

Im SKR04 buchst du 6855 an 1800 Bank. Ob der Beleg Umsatzsteuer ausweist, hängt vom Leistungsinhalt ab; reine Zahlungsabwicklung ist steuerfrei, die Miete des Terminals kann steuerpflichtig sein.

Kosten der Grundschuldeintragung für ein Betriebsdarlehen

Soll	Haben	Betrag
4970 Nebenkosten des Geldverkehrs		620,00 EUR
	1200 Bank	620,00 EUR

Im SKR04 lautet die Buchung 6855 Nebenkosten des Geldverkehrs 620,00 EUR an 1800 Bank 620,00 EUR. Eine Schritt-für-Schritt-Anleitung zu Bankentgelten steht in der Vorlage Bankgebühren.

Steuerliche Aspekte

Nebenkosten des Geldverkehrs sind in voller Höhe Betriebsausgabe, soweit sie auf betriebliche Konten und Zahlungsvorgänge entfallen.

Umsatzsteuerlich ist der Regelfall die Steuerfreiheit. § 4 Nr. 8 Buchst. d UStG befreit die Umsätze und die Vermittlung der Umsätze im Einlagengeschäft, im Kontokorrentverkehr sowie im Zahlungs- und Überweisungsverkehr. Deshalb weisen Kontoauszüge keine Umsatzsteuer aus und ein Vorsteuerabzug scheidet aus. Ausgenommen von der Befreiung sind unter anderem die Verwahrung und die Verwaltung von Wertpapieren; solche Entgelte sind steuerpflichtig und tragen dann abziehbare Vorsteuer. Ein Blick auf den Beleg entscheidet.

Geldbeschaffungskosten sind sofort abziehbar, wenn sie einmalig für die Kreditaufnahme anfallen. Ein Damnum ist dagegen vorschüssig gezahlter Zins und wird über die Zinsbindungsdauer verteilt. Beides sauber zu trennen erspart eine Korrektur im Jahresabschluss.

Belege sind nach § 147 Abs. 3 Satz 1 AO acht Jahre aufzubewahren. Kontoauszüge zählen dazu, auch wenn sie nur elektronisch im Onlinebanking bereitstehen.

Häufige Fehler

• Zinsen auf 4970 gebucht. Sie gehören auf 2100 und würden das Finanzergebnis verfälschen.
• Vorsteuer aus Kontoführungsgebühren gezogen. Diese Umsätze sind steuerfrei.
• Damnum als laufenden Aufwand erfasst. Es ist zu aktivieren und zu verteilen.
• Privatkontogebühren im Betrieb gebucht. Nur betriebliche Konten gehören hierher.
• Kontoauszüge nicht archiviert. Ein Onlinebanking-Zugang ersetzt keine Belegablage.

FAQ

Welches Konto entspricht 4970 im SKR04?

Im SKR04 buchst du Nebenkosten des Geldverkehrs auf 6855. Vorsicht bei der Suche nach “4970 SKR04”: Unter dieser Nummer führt der SKR04 das Ertragskonto Versicherungsentschädigungen und Schadenersatzleistungen, nicht die Bankgebühren.

Warum enthalten Bankgebühren keine Umsatzsteuer?

Weil § 4 Nr. 8 Buchst. d UStG die Umsätze im Einlagengeschäft, im Kontokorrentverkehr und im Zahlungs- und Überweisungsverkehr von der Umsatzsteuer befreit. Kontoführung, Überweisungen und Lastschriften fallen darunter.

Gehören PayPal- oder Stripe-Gebühren auf 4970?

Ja, soweit es sich um Entgelte für die Zahlungsabwicklung handelt. Sie sind Nebenkosten des Geldverkehrs wie Bankgebühren auch. Enthält die Abrechnung zusätzlich steuerpflichtige Leistungen wie Softwarenutzung, ist der Beleg aufzuteilen.

Quelle: DATEV-Kontenrahmen SKR 03, Art.-Nr. 11174 (bzw. SKR 04, Art.-Nr. 11175), Stand 2026; Kontozweck geprueft gegen buchungssatz.de am 2026-09-08.