Konto 4845

Zusammenfassung

Das Konto 4845 “Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19 % USt (bei Buchgewinn)” im SKR04 nimmt den Verkaufserlös auf, wenn ein Gegenstand des Sachanlagevermögens über seinem Restbuchwert veräußert wird. Es ist ein Ertragskonto der sonstigen betrieblichen Erträge. Der Restbuchwert wird gegenläufig über 4855 ausgebucht, erst der Saldo beider Konten zeigt den Buchgewinn. Im SKR03 trägt das Konto die Nummer 8820.

Verwendungszweck

Auf 4845 gehört der Nettoerlös aus dem Verkauf eines Gegenstands des Sachanlagevermögens, wenn der Verkauf mit 19 Prozent Umsatzsteuer abgerechnet wird und über dem Buchwert liegt.

Typische Fälle:

• Verkauf eines Firmenfahrzeugs an einen Händler oder Mitarbeiter
• Veräußerung einer gebrauchten Maschine mit Restwert
• Abgabe von Betriebs- und Geschäftsausstattung bei einer Erneuerung
• Verkauf eines bereits vollständig abgeschriebenen Wirtschaftsguts

Der Buchwert selbst gehört nie auf das Erlöskonto. Er verlässt das Anlagevermögen über das Konto 4855 “Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn)”.

Abgrenzung zu anderen Konten

• 4855 Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn): das zugehörige Aufwandskonto für den Restbuchwert. Ohne diese Buchung bleibt das Wirtschaftsgut in der Bilanz stehen.
• 4848 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen steuerfrei § 4 Nr. 1b UStG (bei Buchgewinn): für Verkäufe an Abnehmer im übrigen EU-Gebiet.
• 4849 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen (bei Buchgewinn): für Verkäufe, die nicht dem Regelsteuersatz unterliegen oder bei denen die Umsatzsteuer gesondert erfasst wird.

Buchungsbeispiele

Beispiel 1: Verkauf eines Firmenwagens mit Buchgewinn

Ein Pkw mit einem Restbuchwert von 4.000,00 EUR wird für 6.000,00 EUR netto verkauft. Der Käufer überweist 7.140,00 EUR brutto.

Soll	Haben	Betrag
1800 Bank	4845 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19 % USt	6.000,00 EUR
	3806 Umsatzsteuer 19 %	1.140,00 EUR

Im SKR03 lautet dieselbe Buchung 1200 Bank an 8820 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19 % USt und 1776 Umsatzsteuer 19 %.

Beispiel 2: Ausbuchung des Restbuchwerts

Der Buchwert des Fahrzeugs verlässt das Anlagevermögen.

Soll	Haben	Betrag
4855 Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn)	0520 Pkw	4.000,00 EUR

Im SKR03 wird 2315 Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn) an 0320 Pkw gebucht. Der Buchgewinn beträgt in beiden Kontenrahmen 2.000,00 EUR.

Beispiel 3: Verkauf einer abgeschriebenen Maschine gegen bar

Eine Maschine steht mit einem Erinnerungswert von 1,00 EUR in den Büchern und wird für 500,00 EUR netto verkauft.

Soll	Haben	Betrag
1600 Kasse	4845 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19 % USt	500,00 EUR
	3806 Umsatzsteuer 19 %	95,00 EUR

Im SKR03 lautet die Buchung 1000 Kasse an 8820 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19 % USt und 1776 Umsatzsteuer 19 %.

Steuerliche Aspekte

Der Verkauf eines Anlagegegenstands ist umsatzsteuerlich eine Lieferung. Für inländische Käufer gilt der Regelsteuersatz von 19 Prozent, sofern keine Befreiung greift. Für Ausfuhrlieferungen nach § 4 Nr. 1a UStG und innergemeinschaftliche Lieferungen nach § 4 Nr. 1b UStG hält der SKR04 eigene Konten bereit.

Für die Gewinnermittlung zählt der Saldo aus Erlös und Restbuchwert. Übersteigt der Erlös den Buchwert, entsteht ein Buchgewinn, der den steuerpflichtigen Gewinn erhöht. Vor dem Abgang ist die Abschreibung des laufenden Jahres zeitanteilig bis zum Verkaufsmonat zu buchen, sonst stimmt der Restbuchwert nicht. Der Abgang gehört mit Kaufvertrag, Rechnung und Beleg ins Anlagenverzeichnis, die Unterlagen sind nach § 147 AO aufzubewahren.

Häufige Fehler

• Restbuchwert nicht ausgebucht. Das Wirtschaftsgut bleibt sonst in der Bilanz, obwohl es verkauft wurde.
• Bruttoerlös auf dem Ertragskonto. Auf 4845 gehört der Nettobetrag, die Umsatzsteuer auf 3806.
• Falsches Konto bei Buchverlust. Liegt der Erlös unter dem Buchwert, ist ein anderes Konto zu verwenden. Die Trennung nach Gewinn und Verlust zieht sich durch den Kontenrahmen.
• Abschreibung des Abgangsjahres übersprungen. Ohne sie ist der ermittelte Buchgewinn zu hoch oder zu niedrig.
• Auslandsverkauf auf 4845. Steuerfreie Lieferungen ins EU-Ausland gehören auf 4848.

FAQ

Was ist das Konto 4845 aus dem SKR04 im SKR03?

Das Konto 8820 mit derselben Bezeichnung. Auch die Gegenbuchung wechselt: Der Restbuchwert läuft im SKR03 über 2315 statt über 4855.

Was passiert, wenn der Verkaufserlös unter dem Buchwert liegt?

Dann entsteht ein Buchverlust. Der Vorgang gehört nicht auf 4845, sondern auf die Konten für Verkäufe bei Buchverlust. Der Verlust mindert den steuerpflichtigen Gewinn und wird in der Gewinn- und Verlustrechnung als Aufwand ausgewiesen.

Fällt beim Verkauf an einen Mitarbeiter Umsatzsteuer an?

Ja. Der Verkauf an eine Privatperson ist eine ganz normale Lieferung und mit 19 Prozent zu versteuern. Liegt der vereinbarte Preis deutlich unter dem üblichen Marktwert, kann zusätzlich eine lohnsteuerliche Bewertung des geldwerten Vorteils nötig werden. Das ist mit dem Steuerberater zu klären.

Quelle: DATEV-Kontenrahmen SKR 03, Art.-Nr. 11174 (bzw. SKR 04, Art.-Nr. 11175), Stand 2026; Kontozweck geprueft gegen buchungssatz.de am 2026-09-08.