Konto 3801

Zusammenfassung

Konto 3801 “Umsatzsteuer 7 %” ist im SKR04 ein Passivkonto. Es führt die Umsatzsteuer, die aus Umsätzen zum ermäßigten Steuersatz geschuldet wird. Das Geld gehört dem Finanzamt und wird nur zwischenzeitlich vereinnahmt. In der Bilanz gehört der Bestand zu den sonstigen Verbindlichkeiten. Im SKR03 trägt dasselbe Konto die Nummer 1771.

Verwendungszweck

Der ermäßigte Satz von 7 % folgt aus § 12 Abs. 2 UStG. Er hängt am einzelnen Umsatz, nicht am Unternehmen: Erfasst sind die Gegenstände der Anlage 2 zum UStG, also vor allem Lebensmittel, Bücher und Zeitschriften, dazu einzelne im Gesetz genannte Leistungen wie Eintrittsberechtigungen für Theater, Konzerte und Museen sowie die kurzfristige Beherbergung.

Buchhalterisch arbeitet 3801 wie das 19-%-Konto. Der Nettoerlös geht auf 4300 “Erlöse 7 % USt”, die Steuer auf 3801. Auch 4300 ist ein Automatikkonto und erzeugt die Gegenbuchung selbst, sodass Erlös und Steuer nicht auseinanderlaufen können.

Die Trennung zwischen 3801 und 3806 ist Pflicht, nicht Geschmackssache. Die Umsatzsteuer-Voranmeldung meldet beide Sätze in getrennten Kennzahlen, und die Bemessungsgrundlagen stammen aus den Erlöskonten. Eine 7-%-Position auf dem 19-%-Konto verfälscht beide Kennzahlen zugleich.

Aufmerksamkeit verlangen gemischte Belege. In Gastronomie und Handel treffen beide Sätze auf einem Bon zusammen, etwa Backwaren zum Mitnehmen mit 7 % und Kaffee vor Ort mit 19 %. Solche Vorgänge werden positionsweise aufgeteilt.

Abgrenzung zu anderen Konten

• 3806 Umsatzsteuer 19 %: für Umsätze zum Regelsteuersatz, mit dem Erlöskonto 4400.
• 3811 Umsatzsteuer nicht fällig 7 %: für die Istversteuerung, bis der Kunde bezahlt hat.
• 1401 Abziehbare Vorsteuer 7 %: das Gegenstück auf der Aktivseite, für Eingangsrechnungen mit ermäßigtem Satz.
• 3820 Umsatzsteuer-Vorauszahlungen: Sammelkonto für die angemeldete und gezahlte Zahllast.

Buchungsbeispiele

Beispiel 1: Buchverkauf auf Rechnung

Ein Verlag berechnet 1.000,00 EUR netto zuzüglich 70,00 EUR Umsatzsteuer.

Soll	Haben	Betrag
1200 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen	4300 Erlöse 7 % USt	1.000,00 EUR
1200 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen	3801 Umsatzsteuer 7 %	70,00 EUR

Im SKR03 lautet die Buchung: 1400 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen an 8300 Erlöse 7 % USt 1.000,00 EUR sowie an 1771 Umsatzsteuer 7 % 70,00 EUR.

Beispiel 2: Kassenbon mit beiden Steuersätzen

Ein Kunde zahlt 10,70 EUR für Backwaren zum Mitnehmen (7 %) und 5,95 EUR für Kaffee zum Verzehr vor Ort (19 %).

Soll	Haben	Betrag
1600 Kasse	4300 Erlöse 7 % USt	10,00 EUR
1600 Kasse	3801 Umsatzsteuer 7 %	0,70 EUR
1600 Kasse	4400 Erlöse 19 % USt	5,00 EUR
1600 Kasse	3806 Umsatzsteuer 19 %	0,95 EUR

Im SKR03 laufen die Buchungen über 1000 Kasse, 8300 Erlöse 7 % USt, 1771 Umsatzsteuer 7 %, 8400 Erlöse 19 % USt und 1776 Umsatzsteuer 19 %.

Beispiel 3: Umbuchung der Zahllast

Die 7-%-Umsatzsteuer des Monats beträgt 700,00 EUR.

Soll	Haben	Betrag
3801 Umsatzsteuer 7 %	3820 Umsatzsteuer-Vorauszahlungen	700,00 EUR

Im SKR03 lautet die Buchung: 1771 Umsatzsteuer 7 % an 1780 Umsatzsteuer-Vorauszahlungen 700,00 EUR.

Steuerliche Aspekte

§ 12 UStG legt beide Sätze fest: Absatz 1 nennt “19 Prozent der Bemessungsgrundlage”, Absatz 2 bestimmt für die dort aufgezählten Umsätze eine Ermäßigung “auf sieben Prozent”. Der Satz folgt aus der Art des Umsatzes, nicht aus der Branche des Unternehmens.

In der Voranmeldung erscheint die Bemessungsgrundlage der 7-%-Umsätze in Kennzahl 86, die der 19-%-Umsätze in Kennzahl 81. Beide werden aus den Erlöskonten abgeleitet. Ein falsches Erlöskonto verschiebt deshalb beide Kennzahlen gleichzeitig, auch wenn der Steuerbetrag rechnerisch aufgeht.

Die Fristen unterscheiden sich nicht nach Steuersatz. § 18 Abs. 1 UStG verlangt die Übermittlung “bis zum zehnten Tag nach Ablauf jedes Voranmeldungszeitraums” und die Zahlung zum selben Termin. Mit Dauerfristverlängerung verschiebt sich beides um einen Monat.

Ob ein Umsatz ermäßigt zu besteuern ist, ergibt sich aus dem Gesetz und der Anlage 2 und ist vor der Rechnungsstellung zu klären. Rechnungen, Kassenaufzeichnungen und Voranmeldungen unterliegen der Aufbewahrungsfrist nach § 147 AO und müssen nach GoBD nachvollziehbar bleiben.

Häufige Fehler

• Gemischten Beleg auf ein Konto gebucht: Die Aufteilung nach Positionen ist Pflicht, sonst stimmen Kennzahl 81 und Kennzahl 86 beide nicht.
• Steuersatz aus der Branche abgeleitet: Ein Verlag erzielt auch 19-%-Umsätze, etwa aus Anzeigenerlösen. Maßgeblich ist der einzelne Umsatz.
• Brutto als Erlös erfasst: Ohne Steuertrennung fehlt die Verbindlichkeit auf 3801 und der Umsatz ist zu hoch ausgewiesen.
• Verzehr vor Ort nicht abgegrenzt: In der Gastronomie ist das der klassische Prüfungsschwerpunkt bei einer Kassennachschau.
• Korrektur ohne Steuerberichtigung: Minderungen und Rückabwicklungen verlangen eine Berichtigung nach § 17 UStG.

FAQ

Was ist Konto 3801 SKR04 in SKR03?

Im SKR03 entspricht dem Konto 3801 die Nummer 1771 “Umsatzsteuer 7 %”. Auch die Erlöskonten sind gespiegelt: 4300 im SKR04, 8300 im SKR03. Für den Regelsteuersatz stehen 3806 und 4400 den SKR03-Konten 1776 und 8400 gegenüber.

Welche Umsätze werden mit 7 % besteuert?

Die maßgebliche Aufzählung steht in § 12 Abs. 2 UStG mit der Anlage 2. Dazu zählen insbesondere Lebensmittel, Bücher und Zeitschriften sowie einzelne im Gesetz genannte Leistungen wie Eintrittsberechtigungen für Theater, Konzerte und Museen und die kurzfristige Beherbergung.

Muss ich 3801 manuell bebuchen?

In der Regel nicht. Das Erlöskonto 4300 ist ein Automatikkonto und erzeugt die Steuerbuchung selbst. Manuelle Eingriffe bleiben Korrekturen nach § 17 UStG und Umbuchungen zum Periodenende vorbehalten.

Quelle: DATEV-Kontenrahmen SKR 03, Art.-Nr. 11174 (bzw. SKR 04, Art.-Nr. 11175), Stand 2026; Kontozweck geprueft gegen buchungssatz.de am 2026-09-08.