Konto 3150

Zusammenfassung

Konto 3150 “Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten” ist im SKR04 ein Passivkonto. Es sammelt alle Schulden gegenüber Banken und Sparkassen: Investitionsdarlehen, Betriebsmittelkredite und überzogene Kontokorrentlinien. In der Bilanz ist das die Position C. 2. auf der Passivseite. Im SKR03 trägt dasselbe Konto die Nummer 0630.

Verwendungszweck

Das Konto führt das Fremdkapital aus Bankbeziehungen. Beim Investitionsdarlehen zahlt die Bank aus, das Unternehmen tilgt in Raten. Jede Rate zerfällt in zwei Teile: Der Tilgungsanteil mindert die Schuld auf 3150, der Zinsanteil ist Aufwand des Jahres. Diese Trennung ist der Kern der laufenden Buchung.

Ein überzogenes Geschäftskonto gehört ebenfalls hierher. Weist Konto 1800 zum Stichtag einen Sollsaldo aus, ist das wirtschaftlich ein Kredit und wird auf die Passivseite umgegliedert. Saldiert wird nichts: Ein Guthaben bei einer Bank und eine Überziehung bei einer anderen stehen getrennt in der Bilanz.

Die Gliederung nach Restlaufzeit ist im SKR04 direkt angelegt. 3151 nimmt den Anteil mit Restlaufzeit bis zu einem Jahr auf, 3160 den von ein bis fünf Jahren, 3170 den darüber hinaus. Der Grund ist § 268 Abs. 5 HGB, der bei jedem Verbindlichkeitsposten die Angabe der kurz- und langfristigen Anteile verlangt.

Ratenfinanzierungen laufen über 3180 “Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten aus Teilzahlungsverträgen”. Sie sind Bankschulden, werden aber wegen ihrer Vertragsstruktur getrennt geführt.

Abgrenzung zu anderen Konten

• 3180 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten aus Teilzahlungsverträgen: für Ratenfinanzierungen mit eigenem Vertragstyp.
• 3100 Anleihen, nicht konvertibel: für begebene Schuldverschreibungen, die keine Bankschuld sind.
• 3560 Darlehen: für Darlehen von Nichtbanken.
• 3510 Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern: für Mittel, die ein Gesellschafter zur Verfügung stellt.

Buchungsbeispiele

Beispiel 1: Darlehen wird ausgezahlt

Die Bank überweist ein Investitionsdarlehen über 150.000,00 EUR auf das Geschäftskonto.

Soll	Haben	Betrag
1800 Bank	3150 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten	150.000,00 EUR

Im SKR03 lautet die Buchung: 1200 Bank an 0630 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten 150.000,00 EUR.

Beispiel 2: Annuitätenrate aufteilen

Eine Rate von 3.000,00 EUR wird abgebucht, davon 2.400,00 EUR Tilgung und 600,00 EUR Zinsen.

Soll	Haben	Betrag
3150 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten	1800 Bank	2.400,00 EUR
7320 Zinsaufwendungen für langfristige Verbindlichkeiten	1800 Bank	600,00 EUR

Im SKR03 lauten die Buchungen: 0630 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten an 1200 Bank 2.400,00 EUR sowie 2120 Zinsaufwendungen für langfristige Verbindlichkeiten an 1200 Bank 600,00 EUR.

Beispiel 3: Überzogenes Bankkonto umgliedern

Das Geschäftskonto steht zum Stichtag mit 18.000,00 EUR im Soll und wird auf die Passivseite umgebucht.

Soll	Haben	Betrag
1800 Bank	3150 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten	18.000,00 EUR

Im SKR03 lautet die Buchung: 1200 Bank an 0630 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten 18.000,00 EUR.

Steuerliche Aspekte

Zinsen für betriebliche Darlehen sind Betriebsausgaben und mindern den Gewinn. Tilgungen sind es nicht. Sie tauschen Vermögen gegen Schuld und berühren die Gewinnermittlung nicht. Wer die gesamte Annuität als Aufwand bucht, weist einen zu niedrigen Gewinn aus, und der Fehler wiederholt sich mit jeder Rate.

Bei der Gewerbesteuer werden Entgelte für Schulden nach § 8 Nr. 1 GewStG teilweise wieder hinzugerechnet, allerdings erst, soweit die Summe der dort genannten Beträge 200.000 Euro übersteigt. Kleinere Betriebe sind davon regelmäßig nicht betroffen. Die Berechnung gehört zur Gewerbesteuererklärung; für die Buchhaltung zählt, dass der Zinsaufwand getrennt und vollständig erfasst ist.

Ein Damnum oder Disagio ist wirtschaftlich vorausbezahlter Zins. Es gehört auf 1940 “Damnum/Disagio” und wird planmäßig über die Darlehenslaufzeit verteilt, nicht im Jahr der Auszahlung abgesetzt.

Darlehensvertrag, Tilgungsplan und Zinsabrechnungen unterliegen der Aufbewahrungsfrist nach § 147 AO. Nach GoBD muss die Aufteilung jeder Rate in Zins und Tilgung aus den Belegen hervorgehen.

Häufige Fehler

• Volle Rate als Zinsaufwand: Nur der Zinsanteil mindert den Gewinn, die Tilgung nicht. Der Tilgungsplan der Bank liefert die Aufteilung.
• Bankkonten gegeneinander verrechnet: Guthaben und Überziehung stehen getrennt auf Aktiv- und Passivseite, auch bei derselben Bank in verschiedenen Konten.
• Kontokorrent im Soll stehen gelassen: Ohne Umgliederung bleibt ein negativer Bestand auf der Aktivseite und verzerrt die Bilanzsumme.
• Restlaufzeiten nicht gepflegt: § 268 Abs. 5 HGB verlangt die Aufteilung. Mit den Unterkonten 3151, 3160 und 3170 fällt sie laufend an statt am Jahresende.
• Disagio sofort als Aufwand: Der Abschlag gehört auf 1940 und wird über die Laufzeit verteilt.

FAQ

Was ist Konto 3150 SKR04 in SKR03?

Im SKR03 entspricht dem Konto 3150 die Nummer 0630 “Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten”. Die Restlaufzeitgliederung ist in beiden Kontenrahmen vorgesehen, im SKR04 über 3151, 3160 und 3170.

Warum darf die Tilgung nicht als Aufwand gebucht werden?

Weil sich dabei nur die Bilanz verändert: Das Bankguthaben sinkt, die Schuld sinkt im gleichen Umfang. Ein Aufwand entsteht erst, wenn Vermögen ohne Gegenwert abfließt, und das ist beim Zins der Fall, nicht bei der Tilgung.

Wie buche ich Bereitstellungszinsen?

Wie laufenden Zinsaufwand, also auf 7310 oder 7320 je nach Laufzeit der zugrunde liegenden Verbindlichkeit. Sie sind Entgelt für die Kreditbereitstellung und mindern den Gewinn. Bearbeitungsgebühren, die als einmaliges Entgelt für die Darlehensgewährung anfallen, sind je nach Ausgestaltung wie ein Disagio über die Laufzeit zu verteilen.

Quelle: DATEV-Kontenrahmen SKR 03, Art.-Nr. 11174 (bzw. SKR 04, Art.-Nr. 11175), Stand 2026; Kontozweck geprueft gegen buchungssatz.de am 2026-09-08.