Konto 1406

Zusammenfassung

Konto 1406 führt im SKR04 die Vorsteuer aus Eingangsrechnungen mit dem Regelsteuersatz von 19 Prozent. Es liegt in der Kontengruppe 14 und ist ein aktives Bestandskonto, weil der Betrag einen Erstattungsanspruch gegen das Finanzamt darstellt. Verrechnet wird er in der Umsatzsteuer-Voranmeldung mit der geschuldeten Umsatzsteuer. Im SKR03 ist es das Konto 1576.

Verwendungszweck

Auf 1406 buchst du den gesondert ausgewiesenen Steuerbetrag von 19 Prozent aus Eingangsrechnungen:

• Waren- und Materialeinkauf von anderen Unternehmern
• Dienstleistungen von Handwerkern, Beratern und Agenturen
• Anschaffungen des Anlagevermögens wie Maschinen, Fahrzeuge und Ausstattung
• laufende Betriebskosten mit Regelsteuersatz

Der Steuerbetrag steht im Soll, der Nettobetrag auf dem Aufwands- oder Anlagekonto, und die Gegenbuchung erfolgt in Höhe des Bruttobetrags gegen Bank, Kasse oder Verbindlichkeiten.

Andere Sachverhalte haben eigene Konten: der ermäßigte Steuersatz 1401, der innergemeinschaftliche Erwerb 1404 und die Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers 1407.

Abgrenzung zu anderen Konten

• 1400 Abziehbare Vorsteuer: das Sammelkonto ohne Satzangabe. Verwechslungsgefahr für Umsteiger, weil 1400 im SKR03 die Forderungen aus Lieferungen und Leistungen sind.
• 1401 Abziehbare Vorsteuer 7 %: für Eingangsrechnungen mit dem ermäßigten Steuersatz.
• 1404 Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 %: für Wareneinkäufe aus anderen EU-Mitgliedstaaten.
• 1407 Abziehbare Vorsteuer nach § 13b UStG 19 %: wenn die Steuerschuld auf dich als Leistungsempfänger übergeht.

Buchungsbeispiele

Beispiel 1: Eingangsrechnung über Wareneinkauf, 1.000,00 EUR netto

Soll	Haben	Betrag
5400 Wareneingang 19 % Vorsteuer		1.000,00 EUR
1406 Abziehbare Vorsteuer 19 %		190,00 EUR
	3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	1.190,00 EUR

Im SKR03 lautet die Buchung 3400 und 1576 an 1600.

Beispiel 2: Barkauf von Bürobedarf, 50,00 EUR netto

Soll	Haben	Betrag
6815 Bürobedarf		50,00 EUR
1406 Abziehbare Vorsteuer 19 %		9,50 EUR
	1600 Kasse	59,50 EUR

Im SKR03 lautet die Buchung 4930 und 1576 an 1000.

Beispiel 3: Verrechnung mit der Umsatzsteuer zum Ende des Voranmeldungszeitraums

Soll	Haben	Betrag
3806 Umsatzsteuer 19 %		2.000,00 EUR
	1406 Abziehbare Vorsteuer 19 %	800,00 EUR
	3820 Umsatzsteuer-Vorauszahlungen	1.200,00 EUR

Im SKR03 lautet die Buchung 1776 an 1576 und 1780.

Steuerliche Aspekte

Grundlage ist § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG: Abziehbar ist die gesetzlich geschuldete Steuer für Leistungen, die ein anderer Unternehmer für dein Unternehmen ausgeführt hat, und der Abzug setzt den Besitz einer nach §§ 14, 14a UStG ausgestellten Rechnung voraus. Ohne vollständige Pflichtangaben ist der Abzug erst nach Berichtigung möglich.

Für Anzahlungen greift § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 3 UStG: Der auf die Vorauszahlung entfallende Steuerbetrag ist bereits abziehbar, wenn die Rechnung vorliegt und gezahlt wurde. Für Rechnungen bis 250,00 EUR Gesamtbetrag genügen die vereinfachten Angaben nach § 33 UStDV.

Ausgeschlossen ist der Abzug, wenn ein Gegenstand zu weniger als 10 Prozent unternehmerisch genutzt wird, sowie bei Aufwendungen, die unter das Abzugsverbot des § 15 Abs. 1a UStG fallen; für angemessene und nachgewiesene Bewirtungsaufwendungen gilt dort eine Rückausnahme. In der Voranmeldung wird der Betrag in Kennzahl 66 erklärt. Die Aufbewahrungspflicht für Rechnungen folgt aus § 147 AO.

Häufige Fehler

• 1400 statt 1406 verwendet. Das Sammelkonto ohne Satzangabe führt bei automatischer Steuerermittlung zu anderen Ergebnissen als das satzgenaue Konto.
• Nummer aus dem SKR03 gesucht. Im SKR04 gibt es kein Vorsteuerkonto 1576; die Vorsteuer mit 19 Prozent liegt auf 1406.
• Brutto gebucht. Wird der volle Rechnungsbetrag auf dem Aufwandskonto erfasst, fehlt die Vorsteuer in der Voranmeldung.
• Steuersatz nicht geprüft. Eine Rechnung mit 7 Prozent gehört auf 1401, sonst stimmen Kennzahl und Betrag nicht.
• Abzug trotz steuerfreier Ausgangsumsätze. § 15 Abs. 2 UStG schließt den Abzug aus, wenn die Eingangsleistung steuerfreien Umsätzen ohne Vorsteuerabzug dient.

FAQ

Was ist Konto 1406 SKR04 im SKR03?

Es ist das Konto 1576. Wer in einer SKR03-Buchhaltung nach 1406 sucht, findet dort kein passendes Konto. Die Zuordnung gehört beim Kontenrahmenwechsel geprüft, weil Vorsteuerkonten in der Regel automatisch bebucht werden.

Warum gibt es 1400 und 1406 nebeneinander?

1400 ist das Sammelkonto für abziehbare Vorsteuer ohne Satzangabe, 1406 das satzgenaue Konto für 19 Prozent. In der Praxis erleichtert das satzgenaue Konto die Abstimmung mit der Voranmeldung, weil sich Steuerbetrag und Bemessungsgrundlage direkt gegenüberstellen lassen.

Wie buche ich eine Rechnung mit gemischten Steuersätzen?

Die Rechnung wird aufgeteilt: Der Nettoanteil mit 19 Prozent geht mit der Steuer auf 1406, der Anteil mit 7 Prozent mit seiner Steuer auf 1401. Die Verbindlichkeit oder die Zahlung wird in einer Summe gegengebucht. Nur so bleiben die Kennzahlen der Voranmeldung nachvollziehbar.

Quelle: DATEV-Kontenrahmen SKR 03, Art.-Nr. 11174 (bzw. SKR 04, Art.-Nr. 11175), Stand 2026; Kontozweck geprueft gegen buchungssatz.de am 2026-09-08.