Konto 1400

Zusammenfassung

Konto 1400 im SKR03 sammelt die offenen Ansprüche gegen Kunden. Ist eine Ware geliefert oder eine Leistung erbracht und noch nicht bezahlt, steht der Rechnungsbetrag hier. Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gehören zum Umlaufvermögen und werden auf der Aktivseite der Bilanz ausgewiesen. Im SKR04 trägt dieselbe Position die Nummer 1200.

Verwendungszweck

Auf 1400 buchst du:

• Ausgangsrechnungen an Kunden mit dem Bruttobetrag
• Teilrechnungen und Abschläge, sofern die Leistung erbracht ist
• Gutschriften und Rechnungskorrekturen, die den Anspruch mindern
• den Ausgleich der Forderung bei Zahlungseingang

Die Forderung entsteht mit der Leistungserbringung, nicht mit dem Zahlungseingang. Der Bruttobetrag steht im Soll, im Haben stehen der Nettoerlös und die Umsatzsteuer. Beim Zahlungseingang wird die Forderung gegen das Bankkonto ausgeglichen.

In der Praxis läuft 1400 als Sammelkonto der Debitorenbuchhaltung. Die einzelnen Kunden werden in Personenkonten geführt, deren Summe dem Saldo auf 1400 entspricht. Ohne diese Trennung ist keine Offene-Posten-Liste möglich.

Abgrenzung zu anderen Konten

• 1410 Forderung. a. Lieferg. u. Leistg. (ohne Kontokorrent): für Forderungen, die außerhalb der Debitorenbuchhaltung geführt werden.
• 1460 Zweifelhafte Forderungen: für Ansprüche, deren Eingang unsicher geworden ist, etwa nach einer Mahnung ohne Reaktion.
• 1500 Sonstige Vermögensgegenstände: für Ansprüche außerhalb des Liefer- und Leistungsverkehrs, etwa Kautionen oder Steuererstattungen.

Buchungsbeispiele

Beispiel 1: Ausgangsrechnung über 1.000,00 EUR netto

Soll	Haben	Betrag
1400 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen		1.190,00 EUR
	8400 Erlöse 19 % USt	1.000,00 EUR
	1776 Umsatzsteuer 19 %	190,00 EUR

Im SKR04 lautet die Buchung 1200 an 4400 und 3806.

Beispiel 2: Zahlungseingang auf dem Bankkonto

Soll	Haben	Betrag
1200 Bank		1.190,00 EUR
	1400 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen	1.190,00 EUR

Im SKR04 lautet die Buchung 1800 an 1200.

Beispiel 3: Endgültiger Forderungsausfall über 1.190,00 EUR brutto

Soll	Haben	Betrag
2406 Forderungsverluste 19 % USt (übliche Höhe)		1.000,00 EUR
1776 Umsatzsteuer 19 %		190,00 EUR
	1400 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen	1.190,00 EUR

Im SKR04 lautet die Buchung 6936 und 3806 an 1200.

Steuerliche Aspekte

Forderungen sind Vermögensgegenstände des Umlaufvermögens und werden nach § 253 Abs. 1 HGB höchstens mit den Anschaffungskosten angesetzt, hier also mit dem Nennwert. Für die Folgebewertung gilt das strenge Niederstwertprinzip des § 253 Abs. 4 HGB: Ist der beizulegende Wert am Abschlussstichtag niedriger, muss abgeschrieben werden.

Praktisch bedeutet das eine Prüfung zum Stichtag. Zweifelhafte Forderungen werden umgebucht und mit einer Einzelwertberichtigung auf den voraussichtlich realisierbaren Betrag abgewertet; für das allgemeine Ausfallrisiko des Restbestands kommt eine Pauschalwertberichtigung in Betracht. Der SKR03 hält dafür die Konten 0998 und 0996 bereit. Beachte dabei: Die Wertberichtigung setzt am Nettobetrag an, die Umsatzsteuer wird erst berichtigt, wenn das Entgelt nach § 17 UStG endgültig uneinbringlich geworden ist.

Bei der Regelbesteuerung nach vereinbarten Entgelten entsteht die Umsatzsteuer bereits mit der Leistung, unabhängig vom Zahlungseingang. Bei der Ist-Versteuerung nach vereinnahmten Entgelten entsteht sie dagegen erst mit der Zahlung. Rechnungen und Zahlungsnachweise unterliegen der Aufbewahrungspflicht nach § 147 AO.

Häufige Fehler

• Forderung erst bei Zahlung gebucht. Der Umsatz gehört in die Periode der Leistungserbringung, sonst stimmt die Periodenabgrenzung nicht.
• Nettobetrag statt Bruttobetrag im Soll. Auf 1400 steht der Rechnungsbetrag inklusive Umsatzsteuer, weil der Kunde diesen Betrag schuldet.
• Uneinbringlichkeit ohne Umsatzsteuerkorrektur. Bei endgültigem Ausfall ist die Umsatzsteuer nach § 17 UStG zu berichtigen, sonst zahlst du Steuer auf einen Umsatz, der nie geflossen ist.
• Wertberichtigung auf den Bruttobetrag. Berichtigt wird der Nettoanspruch; die Umsatzsteuer folgt einer eigenen Regel.
• Keine offene Posten geführt. Ohne Personenkonten lässt sich der Saldo auf 1400 nicht auf einzelne Rechnungen zurückführen.

FAQ

Wie lautet Konto 1400 SKR03 im SKR04?

Im SKR04 sind die Forderungen aus Lieferungen und Leistungen das Konto 1200. Achtung bei der Suche: Die Nummer 1400 existiert im SKR04 ebenfalls, meint dort aber die abziehbare Vorsteuer.

Wann wird eine Forderung zweifelhaft?

Wenn konkrete Anhaltspunkte gegen den vollständigen Eingang sprechen, etwa erfolglose Mahnungen, ein laufendes Insolvenzverfahren oder ein bestrittener Anspruch. Dann wird die Forderung auf 1460 umgebucht und einzeln bewertet. Ein bloß überschrittenes Zahlungsziel reicht dafür allein noch nicht.

Wie buche ich ein gewährtes Skonto?

Das Skonto mindert den Erlös und die Umsatzsteuer. Gebucht wird der Skontobetrag auf ein eigenes Erlösschmälerungskonto, im SKR03 auf 8730, zusammen mit der anteiligen Umsatzsteuerkorrektur; die Forderung wird in voller Höhe ausgeglichen. So bleibt sichtbar, wie viel Umsatz über Skonti abfließt.

Quelle: DATEV-Kontenrahmen SKR 03, Art.-Nr. 11174 (bzw. SKR 04, Art.-Nr. 11175), Stand 2026; Kontozweck geprueft gegen buchungssatz.de am 2026-09-08.