Konto 0299

Zusammenfassung

Konto 0299 im SKR03 nimmt Anzahlungen auf, die du für noch nicht gelieferte technische Anlagen und Maschinen leistest. Es ist ein aktives Bestandskonto der Sachanlagen und bildet in der Bilanz die Position “geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau” nach § 266 Abs. 2 A. II. 4 HGB ab. Solange die Maschine nicht geliefert und betriebsbereit ist, wird nichts abgeschrieben: Der Betrag steht als Vorleistung im Anlagevermögen. Im SKR04 heißt das Konto 0780.

Verwendungszweck

Auf 0299 gehören Zahlungen, die vor der Lieferung fließen:

• Auftragsanzahlungen für Fertigungsmaschinen mit langer Lieferzeit
• Teilzahlungen nach Baufortschritt bei einer Sonderanfertigung
• Vorauszahlungen auf eine technische Anlage, die erst montiert werden muss
• Abschlagszahlungen an einen Anlagenbauer während der Herstellungsphase

Gebucht wird der Nettobetrag der Anzahlung. Die enthaltene Umsatzsteuer läuft über das Vorsteuerkonto und nicht über 0299. Mit der Lieferung und der Schlussrechnung wird der Betrag auf das Anlagekonto 0200 Technische Anlagen und Maschinen umgebucht; erst dann beginnt die Abschreibung.

Nicht auf 0299 gehören Anzahlungen auf Vorräte. Sie betreffen das Umlaufvermögen und werden im SKR03 auf 1510 gebucht.

Abgrenzung zu anderen Konten

• 0290 Technische Anlagen und Maschinen im Bau: für Anlagen, die du selbst herstellst oder herstellen lässt und deren Kosten schon angefallen sind.
• 0200 Technische Anlagen und Maschinen: das Zielkonto nach Lieferung und Inbetriebnahme.
• 1510 Geleistete Anzahlungen auf Vorräte: für Vorauszahlungen auf Material und Waren, also im Umlaufvermögen.
• 0199 Anzahlungen auf Wohnbauten auf fremden Grundstücken: ein Beispiel für die getrennten Anzahlungskonten anderer Anlagearten im SKR03.

Buchungsbeispiele

Beispiel 1: Anzahlung von 20.000,00 EUR netto auf eine Maschine, per Bank gezahlt

Soll	Haben	Betrag
0299 Anzahlungen auf technische Anlagen und Maschinen		20.000,00 EUR
1576 Abziehbare Vorsteuer 19 %		3.800,00 EUR
	1200 Bank	23.800,00 EUR

Im SKR04 lautet die Buchung 0780 und 1406 an 1800.

Beispiel 2: Schlussrechnung über 60.000,00 EUR netto nach Lieferung

Soll	Haben	Betrag
0200 Technische Anlagen und Maschinen		60.000,00 EUR
1576 Abziehbare Vorsteuer 19 %		7.600,00 EUR
	0299 Anzahlungen auf technische Anlagen und Maschinen	20.000,00 EUR
	1600 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	47.600,00 EUR

Die Vorsteuer wird nur auf den Restbetrag von 40.000,00 EUR gezogen, weil die Vorsteuer aus der Anzahlung bereits geltend gemacht wurde. Im SKR04 lautet die Buchung 0400 und 1406 an 0780 und 3300.

Beispiel 3: Rückzahlung einer Anzahlung nach Stornierung des Auftrags, 20.000,00 EUR netto

Soll	Haben	Betrag
1200 Bank		23.800,00 EUR
	0299 Anzahlungen auf technische Anlagen und Maschinen	20.000,00 EUR
	1576 Abziehbare Vorsteuer 19 %	3.800,00 EUR

Im SKR04 lautet die Buchung 1800 an 0780 und 1406.

Steuerliche Aspekte

Eine Anzahlung schafft noch kein nutzbares Wirtschaftsgut. Deshalb wird auf 0299 nicht abgeschrieben. Die Nutzungsdauer beginnt erst mit der Lieferung und Betriebsbereitschaft; § 7 Abs. 1 Satz 4 EStG kürzt die Abschreibung im Zugangsjahr für jeden vollen Monat davor um ein Zwölftel.

Umsatzsteuerlich ist der Vorsteuerabzug dagegen schon vorgezogen. § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 3 UStG erlaubt den Abzug der auf eine Anzahlung entfallenden Steuer, sobald die Rechnung vorliegt und die Zahlung geleistet wurde. Die Anzahlungsrechnung muss dafür die Angaben nach §§ 14, 14a UStG enthalten. In der Schlussrechnung werden die bereits abgerechneten Anzahlungen abgesetzt, sonst wird die Umsatzsteuer doppelt ausgewiesen und nach § 14c UStG geschuldet.

Ein Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG bleibt von der Anzahlung unberührt: Er wird bei der späteren Anschaffung hinzugerechnet, nicht bei der Zahlung. Die Belege unterliegen der Aufbewahrungspflicht nach § 147 AO.

Häufige Fehler

• Anzahlung direkt auf 0200 gebucht. Dann startet die Abschreibung vor der Lieferung und der Gewinn wird zu früh gemindert.
• Umbuchung bei Lieferung vergessen. Der Betrag bleibt auf dem Anzahlungskonto stehen und die Maschine erscheint mit zu niedrigem Wert im Anlagenverzeichnis.
• Vorsteuer doppelt gezogen. In der Schlussrechnung darf nur die Steuer auf den Restbetrag abgezogen werden.
• Anzahlung auf Vorräte hier gebucht. Material- und Warenvorauszahlungen gehören ins Umlaufvermögen auf 1510.
• Anzahlungsrechnung ohne Pflichtangaben. Ohne ordnungsgemäße Rechnung nach §§ 14, 14a UStG scheitert der vorgezogene Vorsteuerabzug.

FAQ

Wie lautet Konto 0299 SKR03 im SKR04?

Im SKR04 ist es das Konto 0780. Beide führen zur selben Bilanzposition der geleisteten Anzahlungen und Anlagen im Bau. Die Nummerierung folgt der jeweiligen Systematik des Kontenrahmens.

Wird auf Anzahlungen abgeschrieben?

Nein. Erst die gelieferte und betriebsbereite Maschine ist ein abnutzbares Wirtschaftsgut. Bis dahin steht der Betrag unverändert auf 0299. Die Abschreibung beginnt im Monat der Anschaffung oder Herstellung und wird für die Vormonate anteilig gekürzt.

Wann darf ich die Vorsteuer aus der Anzahlung ziehen?

Sobald zwei Dinge zusammenkommen: eine ordnungsgemäße Anzahlungsrechnung mit gesondert ausgewiesener Steuer und die tatsächlich geleistete Zahlung. Das ergibt sich aus § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 3 UStG. Fehlt eines von beidem, ist der Abzug noch nicht möglich.

Quelle: DATEV-Kontenrahmen SKR 03, Art.-Nr. 11174 (bzw. SKR 04, Art.-Nr. 11175), Stand 2026; Kontozweck geprueft gegen buchungssatz.de am 2026-09-08.