Konto 0100

Zusammenfassung

Das Konto 0100 ist im SKR04 das erste Konto der Anlagevermögenskonten und nimmt entgeltlich erworbene Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten auf. Weil der SKR04 der Gliederung der Bilanz folgt, steht die Kontengruppe 01 genau dort, wo die immateriellen Vermögensgegenstände auch in der Bilanz stehen: ganz oben auf der Aktivseite. Aktiviert wird nur, was gekauft wurde. Im SKR03 entspricht dem Konto die Nummer 0010.

Verwendungszweck

Auf 0100 buchst du erworbene Rechte, die dem Betrieb dauerhaft dienen:

• gekaufte Patente, Gebrauchsmuster und Geschmacksmuster
• übernommene Marken- und Kennzeichenrechte
• entgeltlich übertragene Urheber- und Verlagsrechte
• Konzessionen, also behördliche Genehmigungen, für die eine Gegenleistung gezahlt wurde
• Lizenzen an fremden Schutzrechten mit einmaliger Vergütung und mehrjähriger Wirkung

Der Zugang wird mit den Anschaffungskosten nach § 255 Abs. 1 HGB erfasst. Neben dem Kaufpreis zählen dazu die Nebenkosten, die anfallen, um das Recht nutzen zu können, etwa Eintragungsgebühren oder anwaltliche Kosten der Übertragung. Nachträgliche Anschaffungskosten erhöhen den Buchwert.

Nicht auf 0100 gehören wiederkehrende Nutzungsgebühren, die als Aufwand der Periode zu erfassen sind, und ebenso wenig Rechte, die das Unternehmen selbst hervorgebracht hat.

Abgrenzung zu anderen Konten

• 0110 Konzessionen, 0120 Gewerbliche Schutzrechte und 0130 Ähnliche Rechte und Werte: Unterkonten für eine feinere Aufteilung innerhalb derselben Bilanzposition.
• 0135 EDV-Software: gekaufte Software wird im SKR04 getrennt geführt und nicht auf 0100 gebucht.
• 0140 Lizenzen an gewerblichen Schutzrechten und ähnlichen Rechten und Werten: das passende Konto, wenn ausschließlich Lizenzen und keine Vollrechte erworben werden.
• 0150 Geschäfts- oder Firmenwert: der Unterschiedsbetrag aus einem Unternehmenskauf, steuerlich über 15 Jahre abzuschreiben (§ 7 Abs. 1 Satz 3 EStG).

Buchungsbeispiele

Beispiel 1: Kauf eines Patents auf Rechnung, 5.000,00 EUR netto

Soll	Haben	Betrag
0100 Konzessionen, Schutzrechte, Lizenzen		5.000,00 EUR
1406 Abziehbare Vorsteuer 19 %		950,00 EUR
	3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	5.950,00 EUR

Im SKR03 lautet die Buchung 0010 und 1576 an 1600.

Beispiel 2: Planmäßige Abschreibung über zehn Jahre, 500,00 EUR im Jahr

Soll	Haben	Betrag
6200 Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände		500,00 EUR
	0100 Konzessionen, Schutzrechte, Lizenzen	500,00 EUR

Im SKR03 lautet die Buchung 4822 an 0010.

Beispiel 3: Einmalige Lizenzzahlung per Bank, 2.000,00 EUR netto

Soll	Haben	Betrag
0100 Konzessionen, Schutzrechte, Lizenzen		2.000,00 EUR
1406 Abziehbare Vorsteuer 19 %		380,00 EUR
	1800 Bank	2.380,00 EUR

Im SKR03 lautet die Buchung 0010 und 1576 an 1200.

Steuerliche Aspekte

§ 5 Abs. 2 EStG lässt einen Aktivposten für immaterielle Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens nur beim entgeltlichen Erwerb zu. Handelsrechtlich eröffnet § 248 Abs. 2 HGB zwar ein Wahlrecht für selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände, nimmt aber selbst geschaffene Marken, Drucktitel, Verlagsrechte und Kundenlisten davon aus. In der Steuerbilanz bleibt es beim Verbot, sodass Handels- und Steuerbilanz an dieser Stelle auseinanderfallen können.

Die Folgebewertung richtet sich nach § 253 Abs. 3 HGB: Bei zeitlich begrenzter Nutzung sind die Anschaffungskosten planmäßig über die Nutzungsdauer zu verteilen. Steuerlich wird linear nach § 7 Abs. 1 EStG abgeschrieben, im Zugangsjahr zeitanteilig ab dem Anschaffungsmonat. Sinkt der Wert eines Rechts voraussichtlich dauerhaft, ist nach § 253 Abs. 3 Satz 5 HGB außerplanmäßig abzuschreiben; fällt der Grund später weg, greift das Wertaufholungsgebot des § 253 Abs. 5 HGB.

Die Umsatzsteuer aus dem Erwerb ist bei ordnungsgemäßer Rechnung nach § 15 UStG als Vorsteuer abziehbar. Die zugrunde liegenden Verträge unterliegen der zehnjährigen Aufbewahrungspflicht nach § 147 AO.

Häufige Fehler

• Jahresgebühren aktiviert. Wiederkehrende Lizenz- oder Nutzungsgebühren sind Aufwand. Nur eine einmalige Gegenleistung für ein mehrjährig nutzbares Recht führt zum Zugang auf 0100.
• Software auf 0100 statt auf 0135. Der SKR04 hält für EDV-Software ein eigenes Konto bereit; die Vermischung erschwert später das Anlagenverzeichnis.
• Firmenwert mit Einzelrechten vermischt. Der Geschäfts- oder Firmenwert gehört auf 0150 und folgt einer eigenen Abschreibungsregel.
• Nutzungsdauer geschätzt statt abgeleitet. Vertragslaufzeit oder Restschutzdauer sind die belastbaren Anhaltspunkte und gehören dokumentiert.
• Kontenrahmen verwechselt. Wer aus einer SKR03-Buchhaltung übernimmt, darf 0010 nicht unverändert weiterführen: im SKR04 ist 0010 nicht belegt, die Position heißt 0100.

FAQ

Was ist Konto 0100 SKR04 im SKR03?

Im SKR03 ist es das Konto 0010. Inhalt und Bilanzausweis sind gleich, nur die Nummerierung unterscheidet sich, weil der SKR04 dem Aufbau der Bilanz folgt und der SKR03 der Abschlussgliederung nach Prozessen.

Kann ich eine Lizenz sofort als Betriebsausgabe abziehen?

Nur wenn sie kein Wirtschaftsgut des Anlagevermögens ist, also etwa bei laufenden Nutzungsgebühren. Wird eine mehrjährig nutzbare Lizenz einmalig vergütet, ist sie zu aktivieren und über die Laufzeit abzuschreiben. Liegt der Betrag im Bagatellbereich, sprich die Einordnung vor dem Jahresabschluss mit deinem Steuerberater ab.

Wie wird ein Recht abgeschrieben, dessen Laufzeit unbegrenzt ist?

Ohne zeitliche Begrenzung entfällt die planmäßige Abschreibung; das Recht bleibt mit den Anschaffungskosten stehen. Fällt der Wert voraussichtlich dauerhaft, ist nach § 253 Abs. 3 Satz 5 HGB außerplanmäßig abzuschreiben. Die Einschätzung ist zu dokumentieren, weil sie in der Betriebsprüfung geprüft wird.

Quelle: DATEV-Kontenrahmen SKR 03, Art.-Nr. 11174 (bzw. SKR 04, Art.-Nr. 11175), Stand 2026; Kontozweck geprueft gegen buchungssatz.de am 2026-09-08.