Skonto bei Kundenzahlung buchen

Überblick

Diese Buchungsvorlage behandelt die Buchung von Skonto bei der Zahlung durch Kunden. Skonto ist ein Preisnachlass, den Du Deinen Kunden gewährst, wenn sie ihre Rechnung innerhalb eines bestimmten Zeitraums begleichen. Diese Buchung wird benötigt, um den tatsächlichen Zahlungseingang, die gewährten Skonti und die Anpassung der Umsatzsteuer korrekt zu erfassen.

Wann wird diese Buchung benötigt?

• Wenn ein Kunde eine Rechnung innerhalb der Skontofrist bezahlt.
• Bei der Buchung von Zahlungseingängen, bei denen Skonto gewährt wurde.
• Zur Anpassung der Umsatzsteuer aufgrund einer Skontovereinbarung.
• Um die Buchhaltung für den Jahresabschluss korrekt abzubilden.

Buchungssatz

Hier ist der allgemeine Buchungssatz. Die Konten sind beispielhaft und können je nach verwendetem Kontenrahmen (SKR03 oder SKR04) variieren.

Konto	Bezeichnung	Soll	Haben
1200 (SKR03) / 1800 (SKR04)	Bank	X
8720 (SKR03) / 4730 (SKR04)	Erlösschmälerungen (Gewährte Skonti)	Y
1776 (SKR03) / 3806 (SKR04)	Umsatzsteuer 19%	Z
1400 (SKR03) / 1200 (SKR04)	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen		X+Y+Z

Schritt-für-Schritt Anleitung

1. Ermittlung des Skontobetrags: Berechne den Skontobetrag basierend auf dem Rechnungsbetrag und dem vereinbarten Skontosatz.

2. Berechnung der verminderten Umsatzsteuer: Berechne die Umsatzsteuer, die auf den Skontobetrag entfällt. Dazu multiplizierst Du den Skontobetrag mit dem aktuellen Umsatzsteuersatz (z.B. 19%).

3. Buchung des Zahlungseingangs: Buche den Zahlungseingang auf das Bankkonto (Konto 1200 (SKR03) / 1800 (SKR04)) und den Skontobetrag auf das Konto für Erlösschmälerungen (8720 (SKR03) / 4730 (SKR04)). Die verminderte Umsatzsteuer wird auf das Konto 1776 (SKR03) / 3806 (SKR04) gebucht.

4. Ausgleich des Forderungskontos: Der gesamte Betrag, bestehend aus Zahlungseingang, Skonto und Umsatzsteuer, wird vom Forderungskonto (Konto 1400 (SKR03) / 1200 (SKR04)) abgebucht.

Praxisbeispiel mit Zahlen

Ausgangssituation: Ein Kunde hat eine Rechnung über 1.190,00 € (inklusive 19% USt.) erhalten. Er zahlt innerhalb der Skontofrist und erhält 3% Skonto.

Berechnung:

• Rechnungsbetrag: 1.190,00 €
• Skontobetrag: 1.190,00 € x 3% = 35,70 €
• Umsatzsteuer auf Skonto: 35,70 € x 19/119 = 5,70 €
• Zahlungseingang: 1.190,00 € - 35,70 € = 1.154,30 €

Buchung (SKR03):

Konto	Bezeichnung	Soll	Haben
1200	Bank	1.154,30
8720	Erlösschmälerungen (Gewährte Skonti)	30,00
1776	Umsatzsteuer 19%	5,70
1400	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen		1.190,00

Buchung (SKR04):

Konto	Bezeichnung	Soll	Haben
1800	Bank	1.154,30
4730	Erlösschmälerungen (Gewährte Skonti)	30,00
3806	Umsatzsteuer 19%	5,70
1200	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen		1.190,00

Wichtige Hinweise

• Stelle sicher, dass der Skontobetrag korrekt berechnet wurde.
• Die Umsatzsteuer muss entsprechend angepasst werden.
• Überprüfe, ob die Skontofrist tatsächlich eingehalten wurde.
• Achte darauf, dass alle Buchungen im richtigen Zeitraum erfasst werden.

Häufige Fehler

• Falsche Berechnung des Skontobetrags: Überprüfe die Berechnung sorgfältig.
• Nicht-Anpassung der Umsatzsteuer: Die Umsatzsteuer muss auf den verminderten Betrag angepasst werden.
• Übersehen der Skontofrist: Stelle sicher, dass der Skonto nur gewährt wird, wenn die Frist eingehalten wurde.

Rechtliche Grundlagen

Für die Buchung von Skonto gelten die Regelungen des Umsatzsteuergesetzes (§ 17 UStG). Es ist wichtig, die Umsatzsteuer bei nachträglichen Preisnachlässen korrekt anzupassen.

Tipps für die Praxis

• Regelmäßige Kontrolle: Überprüfe regelmäßig, ob alle Skonti korrekt verbucht wurden.
• Automatisierung: Nutze Buchhaltungssoftware, um Skonti automatisch zu berechnen und zu buchen.
• Schulung: Stelle sicher, dass alle Mitarbeiter, die mit der Buchhaltung arbeiten, über die Skontovereinbarungen informiert sind.
• Dokumentation: Halte alle Skontovereinbarungen schriftlich fest, um bei Nachfragen eine klare Grundlage zu haben.

Rechtsquellen

Die folgenden BMF-Schreiben und Verwaltungsanweisungen bilden die rechtliche Grundlage für diesen Artikel:

• Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE) (01.10.2010 (laufend aktualisiert), BStBl I Sondernummer 1/2010)
• GoBD - Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Büchern (28.11.2019, BStBl I 2019, 1269)