Konto 6400

Zusammenfassung

Das Konto 6400 “Versicherungen” im SKR04 sammelt die Prämien betrieblich veranlasster Versicherungen, die weder ein Fahrzeug noch ein Gebäude betreffen. Es liegt in der Kontenklasse 6 bei den sonstigen betrieblichen Aufwendungen. Weil Versicherungsleistungen nach § 4 Nr. 10 Buchst. a UStG steuerfrei sind, wird der Beitrag ohne Vorsteuer gebucht. Im SKR03 entspricht ihm das Konto 4360 Versicherungen.

Verwendungszweck

Auf 6400 buchst du:

• Betriebshaftpflichtversicherung
• Inhalts- und Geschäftsinhaltsversicherung
• betriebliche Rechtsschutzversicherung
• Forderungsausfall- und Warenkreditversicherung
• Elektronik-, Maschinen-, Transport- und Betriebsunterbrechungsversicherung

Nachzahlungen nach einer Beitragsanpassung und anteilige Prämien bei unterjährigem Beginn gehören ebenfalls hierher. Erstattungen des Versicherers mindern den Aufwand und werden gegen 6400 gebucht.

Persönliche Versicherungen des Unternehmers, also Kranken-, Pflege-, Lebens- und private Unfallversicherung, sind keine Betriebsausgaben. Läuft der Beitrag über das Geschäftskonto, buchst du ihn im SKR04 als Entnahme auf 2100 Privatentnahmen allgemein oder, soweit es sich um Sonderausgaben handelt, auf 2200 Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig.

Abgrenzung zu anderen Konten

• 6405 Versicherungen für Gebäude: Gebäude-, Feuer- und Elementarschutz für betriebliche Immobilien.
• 6520 Fahrzeug-Versicherungen: Haftpflicht und Kasko für Fahrzeuge des Betriebsvermögens.
• 6420 Beiträge: Mitgliedsbeiträge zu Kammern, Verbänden und Berufsvereinigungen.
• 6430 Sonstige Abgaben: Gebühren und Abgaben ohne Versicherungscharakter.

Buchungsbeispiele

Jahresbeitrag Betriebshaftpflicht per Bank

Soll	Haben	Betrag
6400 Versicherungen		780,00 EUR
	1800 Bank	780,00 EUR

Im SKR03 lautet die Buchung 4360 Versicherungen 780,00 EUR an 1200 Bank 780,00 EUR.

Abgrenzung einer im Oktober gezahlten Jahresprämie

Von 1.200,00 EUR entfallen drei Monate auf das folgende Geschäftsjahr.

Soll	Haben	Betrag
1900 Aktive Rechnungsabgrenzung		300,00 EUR
	6400 Versicherungen	300,00 EUR

Im SKR03 buchst du 0980 Aktive Rechnungsabgrenzung an 4360 Versicherungen.

Privat veranlasster Beitrag vom Geschäftskonto

Soll	Haben	Betrag
2100 Privatentnahmen allgemein		240,00 EUR
	1800 Bank	240,00 EUR

Im SKR03 lautet die Buchung 1800 Privatentnahmen allgemein an 1200 Bank. Der Beitrag berührt den Gewinn nicht.

Steuerliche Aspekte

Beiträge zu betrieblichen Versicherungen mindern den Gewinn in voller Höhe. Ein Vorsteuerabzug ist ausgeschlossen, weil die Leistung des Versicherers nach § 4 Nr. 10 Buchst. a UStG steuerfrei ist. Die auf der Rechnung ausgewiesene Versicherungsteuer ist keine Vorsteuer; sie gehört zum Aufwand und wird mitgebucht.

Die Zuordnung entscheidet sich am versicherten Risiko, nicht am Zahlungsweg. Ein betriebliches Risiko führt zur Betriebsausgabe, ein privates Risiko bleibt privat, auch wenn die Abbuchung vom Geschäftskonto erfolgt. Bei kombinierten Verträgen, die betriebliche und private Risiken abdecken, ist eine sachgerechte Aufteilung erforderlich und zu dokumentieren.

Läuft der Versicherungszeitraum über den Bilanzstichtag hinaus, ist der auf das Folgejahr entfallende Anteil auf 1900 abzugrenzen. Wie das bei Dauerschuldverhältnissen praktisch abläuft, steht unter Versicherungen, Abos und Mieten abgrenzen.

Häufige Fehler

• Vorsteuer aus der Prämie gebucht. Versicherungsbeiträge enthalten keine Umsatzsteuer.
• Private Versicherung als Aufwand erfasst. Sie gehört auf die Privatkonten.
• Kfz-Versicherung auf 6400 gebucht. Richtig ist 6520.
• Kammer- und Verbandsbeiträge hier erfasst. Sie gehören auf 6420.
• Vorauszahlung über den Stichtag hinaus nicht abgegrenzt. Das verfälscht den Periodengewinn.

FAQ

Welches Konto entspricht 6400 im SKR03?

Im SKR03 buchst du betriebliche Versicherungen auf 4360 Versicherungen. Bezeichnung, Inhalt und der fehlende Vorsteuerabzug sind identisch.

Wie behandle ich eine Versicherung, die betriebliche und private Risiken abdeckt?

Der Beitrag ist nach einem sachgerechten Maßstab aufzuteilen. Der betriebliche Teil geht auf 6400, der private Teil auf die Privatkonten. Die Grundlage der Aufteilung sollte schriftlich festgehalten werden, damit sie bei einer Prüfung nachvollziehbar bleibt.

Sind Beiträge zur Berufsgenossenschaft Versicherungen im Sinne dieses Kontos?

Nein. Die Beiträge zur gesetzlichen Unfallversicherung gehören zum Personalaufwand und werden im SKR04 auf 6120 Beiträge zur Berufsgenossenschaft gebucht, nicht auf 6400.

Quelle: DATEV-Kontenrahmen SKR 03, Art.-Nr. 11174 (bzw. SKR 04, Art.-Nr. 11175), Stand 2026; Kontozweck geprueft gegen buchungssatz.de am 2026-09-08.