Konto 5900

Zusammenfassung

Das Konto 5900 “Sonstige betriebliche Erträge” im SKR04 wird genutzt, um Erträge zu erfassen, die nicht direkt aus der Haupttätigkeit eines Unternehmens stammen. Es dient dazu, alle zusätzlichen Einnahmen, die aus betrieblichen Aktivitäten resultieren, aber nicht in andere spezifische Ertragskonten passen, zu dokumentieren.

Verwendungszweck

Das Konto 5900 wird verwendet, um Erträge zu verbuchen, die nicht unmittelbar mit der Kernaktivität des Unternehmens verbunden sind. Dazu gehören zum Beispiel Erlöse aus dem Verkauf von Anlagevermögen, Miet- und Pachterträge, die ein Unternehmen aus nicht-betriebsnotwendigen Immobilien erzielt, oder Einnahmen aus der Veräußerung von Reststoffen und Abfällen.

Ein konkretes Anwendungsbeispiel ist der Verkauf eines alten Firmenwagens: Der Verkaufsbetrag wird auf dieses Konto gebucht, da der Verkauf von Fahrzeugen nicht zur Haupttätigkeit eines Unternehmens gehört, das beispielsweise im Handel oder in der Produktion tätig ist.

Ein weiteres Beispiel ist die Erstattung von Versicherungsleistungen, die nicht direkt mit einem bestimmten Schadensfall in Verbindung gebracht werden können. Solche Zahlungen werden ebenfalls als “Sonstige betriebliche Erträge” erfasst, da sie keinen direkten Bezug zur operativen Geschäftstätigkeit haben.

Auch Einnahmen aus der Vermietung von Werbeflächen auf dem Firmengelände oder an Firmenfahrzeugen könnten über dieses Konto abgewickelt werden, sofern die Vermietung nicht als primäre Geschäftstätigkeit des Unternehmens gilt.

Steuerliche Aspekte

Bei der Buchung auf dem Konto 5900 sind die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoBD) zu beachten. Alle Erträge müssen nachvollziehbar und lückenlos dokumentiert werden. Das ist besonders wichtig, da diese Erträge häufig einer genauen Prüfung unterzogen werden können, um ihre betriebliche Relevanz zu bestätigen.

Umsatzsteuerlich sind die Erträge auf diesem Konto in der Regel relevant, sofern sie nicht aus umsatzsteuerbefreiten Tätigkeiten stammen. Es ist wichtig, den korrekten Steuersatz anzuwenden – in den meisten Fällen 19%, in einigen Fällen jedoch auch 7%, abhängig von der Art des Ertrags.

Die steuerliche Behandlung solcher Erträge kann komplex sein, insbesondere wenn es um grenzüberschreitende Geschäfte oder besondere steuerliche Regelungen geht. Unternehmen sollten daher im Zweifelsfall steuerlichen Rat einholen, um finanzielle Risiken zu vermeiden.

Buchungsbeispiele

Beispiel 1: Verkauf eines gebrauchten Firmenfahrzeugs

Soll: 1200 Bank – 11.900 €
Haben: 5900 Sonstige betriebliche Erträge – 10.000 €
Haben: 4800 Umsatzsteuer – 1.900 €

Ein altes Firmenfahrzeug wird für 11.900 € inkl. 19% Umsatzsteuer verkauft. Der Nettobetrag wird als sonstiger betrieblicher Ertrag erfasst.

Beispiel 2: Erstattung von Versicherungsleistungen

Soll: 2740 Versicherungsforderung – 2.000 €
Haben: 5900 Sonstige betriebliche Erträge – 2.000 €

Eine Versicherung erstattet 2.000 € für einen Schaden, der nicht direkt einem bestimmten Geschäftsvorfall zugeordnet werden kann.

Beispiel 3: Vermietung einer Werbefläche

Soll: 1200 Bank – 1.190 €
Haben: 5900 Sonstige betriebliche Erträge – 1.000 €
Haben: 4800 Umsatzsteuer – 190 €

Eine Werbefläche auf dem Firmengelände wird für einen Monat vermietet. Die Mieteinnahmen betragen 1.190 € inkl. 19% Umsatzsteuer.

Häufige Fehler und Fallstricke

• Falsche Kontierung von Haupterträgen: Oft werden Erträge, die zur Haupttätigkeit gehören, fälschlicherweise auf diesem Konto verbucht.
• Nicht korrekte Umsatzsteuerberechnung: Es wird häufig versäumt, den richtigen Steuersatz anzuwenden.
• Mangelnde Dokumentation: Fehlende Belege oder unzureichende Begründung für die Ertragsbuchung können bei Prüfungen zu Problemen führen.
• Verwechslung mit außerordentlichen Erträgen: Sonstige betriebliche Erträge werden manchmal fälschlicherweise als außerordentliche Erträge behandelt.
• Unklare Abgrenzung: Es wird oft nicht klar zwischen betriebsnotwendigen und -fremden Erträgen unterschieden.
• Nichtbeachtung von Steuerfreibeträgen: Bestimmte Erträge könnten unter Umständen steuerfrei sein, was nicht immer korrekt berücksichtigt wird.
• Fehlerhafte zeitliche Abgrenzung: Erträge werden nicht korrekt dem Wirtschaftsjahr zugeordnet, in dem sie entstanden sind.

Rechtstipps und Best Practices

• Dokumentation sicherstellen: Halten Sie für jeden gebuchten Ertrag die entsprechenden Belege und eine nachvollziehbare Begründung bereit.
• Regelmäßige Überprüfung: Führen Sie regelmäßige Kontrollen durch, um sicherzustellen, dass alle Buchungen korrekt und vollständig sind.
• Steuerberater konsultieren: Bei Unsicherheiten, insbesondere in komplexen Sachverhalten, sollte immer ein Steuerberater hinzugezogen werden.
• Aktuelle Rechtslage beachten: Bleiben Sie über Änderungen in der steuerlichen Behandlung und der Umsatzsteuerregelungen auf dem Laufenden.
• Schulungen für Mitarbeiter: Stellen Sie sicher, dass Ihre Buchhaltungsmitarbeiter regelmäßig geschult werden, um typische Fehler zu vermeiden.