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SKR03 Aufwand Abschreibungen

Konto 4800

Abschreibungen auf Sachanlagen

Kontonummer

4800

Kontoart

Aufwand

Kategorie

Abschreibungen

Zusammenfassung

Das Konto 4800 “Abschreibungen auf Sachanlagen” im SKR03 (bzw. die entsprechenden Konten in anderen Kontenrahmen) erfasst die planmäßige Wertminderung von Anlagegütern wie Maschinen, Gebäuden, Geschäftsausstattung und Fahrzeugen. Abschreibungen verteilen die Anschaffungs- oder Herstellungskosten über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer und sind nicht zahlungswirksam. Sie stellen einen Aufwand dar, der den Gewinn mindert.

Verwendungszweck

Abgeschrieben werden alle abnutzbaren Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens mit Ausnahme von Grund und Boden. Die Abschreibung (AfA) mindert jährlich den Buchwert des Anlageguts und stellt einen Aufwand dar, der den Gewinn mindert.

Methoden:

  • Linear (gleichbleibend über die Nutzungsdauer)
  • Degressiv (fallend, z.B. ein bestimmter Prozentsatz vom Restbuchwert)
  • Leistungsbezogen (orientiert sich an der tatsächlichen Nutzung oder Leistung)
  • Digital-AfA (Sonderregelung für bestimmte digitale Wirtschaftsgüter)

Nutzungsdauer: Die Nutzungsdauer richtet sich nach den amtlichen AfA-Tabellen des Bundesministeriums der Finanzen (BMF). Beispiele: Gebäude (linear oft 33 Jahre oder 3% p.a.), PKW (6 Jahre), Computer/Software (1 Jahr - Digital-AfA).

Steuerliche Aspekte

§ 7 EStG: Abschreibungen sind steuerlich abziehbar, sofern sie den gesetzlichen Vorgaben entsprechen.

Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG):

  • Bis 800 € netto: Sofortabzug im Anschaffungsjahr.
  • Zwischen 250 € und 800 € netto: Wahlrecht zwischen Sofortabzug und Poolabschreibung (Sammelposten).
  • Sammelposten: Abschreibung über 5 Jahre mit jährlich 20%.

Sonder-AfA: Unter bestimmten Voraussetzungen (z.B. Denkmalschutz, energetische Sanierungen) können Sonderabschreibungen in Anspruch genommen werden.

Investitionsabzugsbetrag (IAB): Kleine und mittlere Unternehmen können bereits vor der Anschaffung eines Wirtschaftsguts einen IAB von bis zu 50% der voraussichtlichen Anschaffungskosten geltend machen.

Digital-AfA: Für Computerhardware und Software, die nach dem 31. Dezember 2020 angeschafft wurden, kann eine Nutzungsdauer von einem Jahr angesetzt werden (BMF-Schreiben vom 22. Februar 2021).

Buchungsbeispiele

Die folgenden Beispiele zeigen, wie Abschreibungen auf Sachanlagen in verschiedenen Kontenrahmen gebucht werden.

1. Jährliche lineare AfA Maschine (Anschaffungskosten 50.000 €, Nutzungsdauer 10 Jahre):

KontoSKR03SKR04Betrag
Abschreibungen auf Sachanlagen480065005.000,00 €
Technische Anlagen und Maschinen02100400-5.000,00 €

Buchungssatz (SKR03): Soll Abschreibungen auf Sachanlagen (4800) an Haben Technische Anlagen und Maschinen (0210)

2. Monatliche lineare AfA PKW (Anschaffungskosten 30.000 €, Nutzungsdauer 6 Jahre):

KontoSKR03SKR04Betrag
Abschreibungen auf Sachanlagen48006500416,67 €
Fuhrpark/Fahrzeuge03200520-416,67 €

Buchungssatz (SKR04): Soll Abschreibungen auf Sachanlagen (6500) an Haben Fuhrpark/Fahrzeuge (0520)

3. Jährliche lineare AfA Geschäftsausstattung (Anschaffungskosten 12.000 €, Nutzungsdauer 13 Jahre):

KontoSKR03SKR04Betrag
Abschreibungen auf Sachanlagen48006500923,08 €
Betriebs- und Geschäftsausstattung04100650-923,08 €

Buchungssatz (SKR03): Soll Abschreibungen auf Sachanlagen (4800) an Haben Betriebs- und Geschäftsausstattung (0410)

4. GWG Sofortabzug (Anschaffungskosten 799 € netto, zzgl. 19% USt):

KontoSKR03SKR04Betrag
Abschreibungen auf GWG48556510799,00 €
Abziehbare Vorsteuer 19%15761406151,81 €
Bank12001800-950,81 €

Buchungssatz (SKR03): Soll Abschreibungen GWG (4855) und Soll Abziehbare Vorsteuer 19% (1576) an Haben Bank (1200)

5. Degressive AfA (20% vom Restbuchwert, Restbuchwert 50.000 €):

KontoSKR03SKR04Betrag
Abschreibungen auf Sachanlagen4800650010.000,00 €
Technische Anlagen und Maschinen02100400-10.000,00 €

Buchungssatz (SKR04): Soll Abschreibungen auf Sachanlagen (6500) an Haben Technische Anlagen und Maschinen (0400)

Häufige Fehler und Fallstricke

  1. Falsche Nutzungsdauer: Die Nutzungsdauer muss anhand der amtlichen AfA-Tabellen ermittelt werden. Eine freie Schätzung ist nicht zulässig.

  2. AfA vor Inbetriebnahme: Die Abschreibung beginnt erst mit der Inbetriebnahme des Wirtschaftsguts, nicht bereits mit dem Kauf.

  3. Vollabschreibung auf Null: Im letzten Jahr der Nutzungsdauer wird in der Regel nur so viel abgeschrieben, dass ein Erinnerungswert von 1 € verbleibt.

  4. GWG-Grenze falsch: Die GWG-Grenze von 800 € bezieht sich auf den NETTO-Betrag, nicht auf den Brutto-Betrag.

  5. Grundstücke abgeschrieben: Grund und Boden unterliegen keiner Wertminderung und dürfen daher nicht abgeschrieben werden.

  6. Außerplanmäßige AfA vergessen: Bei unvorhergesehenen Wertminderungen (z.B. durch Beschädigung) muss zusätzlich eine außerplanmäßige Abschreibung vorgenommen werden.

  7. Keine Anlagenkartei: Eine ordnungsgemäße Dokumentation der Anlagegüter in einer Anlagenkartei ist unerlässlich, um die Abschreibungen nachvollziehbar zu machen und bei Betriebsprüfungen vorlegen zu können.

Rechtstipps und Best Practices

AfA-Planung:

  • Ermitteln Sie die Nutzungsdauer anhand der amtlichen AfA-Tabellen.
  • Dokumentieren Sie den Zeitpunkt der Inbetriebnahme.
  • Nutzen Sie eine Software zur Anlagenverwaltung, um die Abschreibungen automatisch zu berechnen.

Steueroptimierung:

  • Nutzen Sie den Investitionsabzugsbetrag (IAB), um bereits vor der Anschaffung Steuern zu sparen.
  • Prüfen Sie, ob Sonderabschreibungen in Anspruch genommen werden können.
  • Wählen Sie die degressive Abschreibung, wenn sie steuerlich zulässig ist und zu einer höheren Abschreibung in den ersten Jahren führt.
  • Nutzen Sie die GWG-Poolabschreibung für Wirtschaftsgüter zwischen 250 € und 800 €.

Bilanzpolitik:

  • Beachten Sie, dass die Abschreibungen den Gewinn beeinflussen.
  • Nutzen Sie die Abschreibungsmöglichkeiten, um den Gewinn zu glätten und Steuern zu sparen.
  • Erstellen Sie einen Abschreibungsplan, um die Auswirkungen der Abschreibungen auf die zukünftigen Gewinne zu planen.

Anlagenverwaltung:

  • Vergeben Sie Inventarnummern für alle Anlagegüter.
  • Führen Sie jährlich eine Inventur durch, um den Bestand der Anlagegüter zu überprüfen.
  • Nutzen Sie eine Software zur automatischen Berechnung der Abschreibungen.
  • Aktualisieren Sie die Anlagenkartei laufend, um Änderungen (z.B. Zu- und Abgänge) zu erfassen.

Siehe auch

Verwandte Begriffe im Glossar: