SKR03 Aufwand Abschreibungen

Konto 4800

Abschreibungen auf Sachanlagen

Kontonummer

4800

Kontoart

Aufwand

Kategorie

Abschreibungen

Zusammenfassung

Das Konto 4800 “Abschreibungen auf Sachanlagen” erfasst die planmäßige Wertminderung von Anlagegütern wie Maschinen, Gebäuden, Geschäftsausstattung und Fahrzeugen. Abschreibungen verteilen die Anschaffungskosten über die Nutzungsdauer und sind nicht zahlungswirksam.

Verwendungszweck

Abgeschrieben werden alle Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens mit Ausnahme von Grundstücken. Die Abschreibung (AfA) mindert jährlich den Buchwert des Anlageguts und stellt einen Aufwand dar, der den Gewinn mindert. Methoden: Linear (gleichbleibend), degressiv (fallend), Leistungs-AfA. Nutzungsdauer: Nach amtlichen AfA-Tabellen (Gebäude 33 Jahre, PKW 6 Jahre, Computer 3 Jahre).

Steuerliche Aspekte

§ 7 EStG: Abschreibungen steuerlich abziehbar nach gesetzlichen Vorgaben. GWG: Bis 800 € Sofortabzug, 250-800 € Poolabschreibung (20% über 5 Jahre). Sonder-AfA: Bei Denkmalschutz, energetischen Sanierungen. IAB: Investitionsabzugsbetrag 50% Vorabzug vor Anschaffung.

Buchungsbeispiele

1. Jährliche AfA Maschine (AK 50.000 €, 10 Jahre ND):

Soll: Abschreibungen Sachanlagen (4800)     5.000,00 €
Haben: Technische Anlagen (0030)            5.000,00 €

2. Monatliche AfA PKW (30.000 €, 6 Jahre):

Soll: Abschreibungen Sachanlagen (4800)       416,67 €
Haben: Fuhrpark (0520)                        416,67 €

3. AfA Geschäftsausstattung (12.000 €, 13 Jahre):

Soll: Abschreibungen Sachanlagen (4800)       923,08 €
Haben: Geschäftsausstattung (0070)            923,08 €

4. GWG Sofortabzug (799 € netto):

Soll: Abschreibungen GWG (4855)               799,00 €
Soll: Abziehbare Vorsteuer 19% (1570)         151,81 €
Haben: Bank (1200)                            950,81 €

5. Degressive AfA (20% Restbuchwert 50.000 €):

Soll: Abschreibungen Sachanlagen (4800)    10.000,00 €
Haben: Maschinen (0030)                    10.000,00 €

Häufige Fehler und Fallstricke

  1. Falsche Nutzungsdauer: AfA-Tabellen verwenden, nicht schätzen.

  2. AfA vor Inbetriebnahme: Abschreibung erst ab Inbetriebnahme, nicht ab Kauf.

  3. Vollabschreibung auf Null: Letztes Jahr auf 1 € Erinnerungswert, nicht Null.

  4. GWG-Grenze falsch: 800 € NETTO, nicht brutto.

  5. Grundstücke abgeschrieben: Grundstücke werden NICHT abgeschrieben.

  6. Außerplanmäßige AfA vergessen: Bei Schäden zusätzlich außerplanmäßig abschreiben.

  7. Keine Anlagenkartei: Dokumentation bei Betriebsprüfung fehlt.

Rechtstipps und Best Practices

AfA-Planung: Nutzungsdauer aus amtlichen Tabellen, Inbetriebnahme dokumentieren, Anlagenkartei Software nutzen. Steueroptimierung: IAB 50% Vorabzug nutzen, Sonder-AfA prüfen, Degressive AfA wenn verfügbar, GWG-Poolabschreibung für 250-800 €. Bilanzpolitik: AfA beeinflusst Gewinn, Gewinnglättung möglich, Abschreibungsplan erstellen. Anlagenverwaltung: Inventarnummern vergeben, jährliche Inventur, automatische Berechnung, laufende Aktualisierung.

Siehe auch

Verwandte Begriffe im Glossar: