Konto 4910

Zusammenfassung

Auf dem Konto 4910 “Porto” im SKR03 buchst du die Kosten für den Versand von Briefen und Paketen: Briefmarken, Frankierentgelte, Zustelldienste und Nachporto. Es gehört zu den sonstigen betrieblichen Aufwendungen. Ob Vorsteuer abziehbar ist, hängt vom Anbieter ab. Im SKR04 entspricht ihm das Konto 6800 Porto.

Verwendungszweck

Typische Buchungen auf 4910:

• Kauf von Briefmarken am Schalter oder online
• Aufladung einer Frankiermaschine
• Rechnungen von Paket- und Kurierdiensten
• Nachporto für unzureichend frankierte Sendungen
• Einschreiben, Nachnahme und ähnliche Zusatzleistungen

Gemeint sind die Versandkosten der allgemeinen Geschäftskorrespondenz. Verschickst du Waren an Kunden, gehört der Versand nicht auf 4910, sondern auf 4730 Ausgangsfrachten. Der Karton, das Klebeband und die Füllmaterialien laufen über 4710 Verpackungsmaterial.

Wird ein Vorrat an Briefmarken angelegt, ist das streng genommen erst mit der Verwendung Aufwand. In der Praxis wird der Kauf sofort auf 4910 gebucht; bei einem größeren Bestand zum Bilanzstichtag ist eine Abgrenzung zu prüfen.

Abgrenzung zu anderen Konten

• 4920 Telefon: Telefon- und Mobilfunkkosten, also die andere Seite der Kommunikation.
• 4925 Telefax und Internetkosten: Internetzugang und Faxdienste.
• 4730 Ausgangsfrachten: Versandkosten für die Lieferung von Waren an Kunden.
• 4710 Verpackungsmaterial: Kartons, Polstermaterial, Klebeband, Versandtaschen.

Buchungsbeispiele

Briefmarken der Deutschen Post, bar gekauft

Soll	Haben	Betrag
4910 Porto		85,00 EUR
	1000 Kasse	85,00 EUR

Im SKR04 lautet die Buchung 6800 Porto 85,00 EUR an 1600 Kasse 85,00 EUR. Vorsteuer fällt nicht an, weil Universaldienstleistungen der Post nach § 4 Nr. 11b UStG steuerfrei sind.

Monatsrechnung eines Paketdienstes

Soll	Haben	Betrag
4910 Porto		320,00 EUR
1576 Abziehbare Vorsteuer 19 %		60,80 EUR
	1600 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	380,80 EUR

Im SKR04 buchst du 6800 und 1406 an 3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen. Private Kurier- und Paketdienste erbringen keine steuerfreien Universaldienstleistungen und rechnen mit 19 Prozent ab.

Aufladung der Frankiermaschine per Bank

Soll	Haben	Betrag
4910 Porto		500,00 EUR
	1200 Bank	500,00 EUR

Im SKR04 lautet die Buchung 6800 Porto 500,00 EUR an 1800 Bank 500,00 EUR.

Steuerliche Aspekte

Portokosten sind Betriebsausgaben in voller Höhe. Beim Vorsteuerabzug ist zu unterscheiden. Universaldienstleistungen im Sinne der EU-Postrichtlinie sind nach § 4 Nr. 11b UStG von der Umsatzsteuer befreit. Voraussetzung ist eine Bescheinigung des Bundeszentralamts für Steuern, dass sich der Anbieter zur flächendeckenden Erbringung verpflichtet hat. Für Standardbriefmarken bedeutet das: kein Steuerausweis und kein Vorsteuerabzug.

Anders liegt es bei Geschäftskundenverträgen, Express- und Kurierleistungen sowie bei privaten Paketdiensten. Diese Leistungen sind steuerpflichtig, die Rechnung weist 19 Prozent aus und die Vorsteuer ist nach § 15 UStG abziehbar. Die Buchung ist damit keine Routine, sondern hängt am jeweiligen Beleg.

Der Kassenbon über Briefmarken erfüllt bis 250 EUR brutto die Anforderungen des § 33 UStDV, hilft mangels Steuerausweis aber nicht beim Vorsteuerabzug. Aufzubewahren sind die Belege nach § 147 AO trotzdem zehn Jahre.

Häufige Fehler

• Vorsteuer aus Briefmarken herausgerechnet. Universaldienstleistungen sind steuerfrei, ein Steuerausweis fehlt.
• Vorsteuer aus der Paketdienstrechnung vergessen. Hier ist der Abzug möglich und wird häufig übersehen.
• Warenversand auf 4910 gebucht. Er gehört auf 4730 Ausgangsfrachten.
• Verpackungsmaterial mitgebucht. Kartons und Füllmaterial gehören auf 4710.
• Großer Briefmarkenbestand zum Stichtag nicht betrachtet. Ein wesentlicher Vorrat ist noch kein Aufwand.

FAQ

Welches Konto entspricht 4910 im SKR04?

Im SKR04 buchst du Porto auf 6800. Die DATEV-Bezeichnung lautet in beiden Kontenrahmen schlicht “Porto”.

Warum steht auf Briefmarken keine Umsatzsteuer?

Weil § 4 Nr. 11b UStG Universaldienstleistungen nach der EU-Postrichtlinie von der Umsatzsteuer befreit. Die Befreiung setzt eine Bescheinigung des Bundeszentralamts für Steuern voraus. Für dich heißt das: kein Steuerausweis auf dem Beleg und damit kein Vorsteuerabzug.

Gehört der Versand an Kunden auf 4910 oder auf 4730?

Auf 4730 Ausgangsfrachten. Konto 4910 ist für die Geschäftskorrespondenz gedacht. Die Trennung lohnt sich, weil Versandkosten für Waren direkt mit dem Umsatz zusammenhängen und in der Auswertung anders zu lesen sind als allgemeines Büroporto.

Quelle: DATEV-Kontenrahmen SKR 03, Art.-Nr. 11174 (bzw. SKR 04, Art.-Nr. 11175), Stand 2026; Kontozweck geprueft gegen buchungssatz.de am 2026-09-08.