Konto 4520

Zusammenfassung

Das Konto 4520 “Fahrzeug-Versicherungen” im SKR03 nimmt die Versicherungsprämien für betriebliche Fahrzeuge auf. Ob Haftpflicht, Teilkasko oder Vollkasko spielt für die Kontierung keine Rolle, alle drei sind Betriebsausgabe. Die Prämie ist nach § 4 Nr. 10 Buchst. a UStG umsatzsteuerfrei, es gibt also keine Vorsteuer zu ziehen. Im SKR04 entspricht ihm das Konto 6520 Fahrzeug-Versicherungen.

Verwendungszweck

Auf 4520 buchst du die Prämien aller Versicherungen, die unmittelbar an ein betriebliches Fahrzeug gebunden sind:

• Kfz-Haftpflichtversicherung, die in Deutschland Voraussetzung für die Zulassung ist
• Teilkasko und Vollkasko
• Insassenunfallversicherung für das Fahrzeug
• Schutzbrief und Kfz-Rechtsschutz, soweit sie im Fahrzeugvertrag enthalten sind

Auch anteilige Beträge bei unterjährigem Vertragsbeginn und Nachzahlungen nach einer Änderung der Schadenfreiheitsklasse gehören hierher. Beitragsrückerstattungen buchst du gegen dasselbe Konto.

Nicht auf 4520 gehören Entschädigungszahlungen der Versicherung nach einem Schaden. Sie sind Ertrag und werden im SKR03 auf 2742 Versicherungsentschädigungen und Schadenersatzleistungen erfasst. Ebenfalls nicht hierher gehört die Selbstbeteiligung nach einem Kaskoschaden; sie ist Teil der Reparaturkosten.

Abgrenzung zu anderen Konten

• 4360 Versicherungen: die allgemeinen betrieblichen Versicherungen wie Betriebshaftpflicht oder Inhaltsversicherung.
• 4510 Kfz-Steuer: die Kraftfahrzeugsteuer. Ebenfalls ohne Vorsteuer, aber eine Steuer und keine Versicherungsleistung.
• 4540 Fahrzeug-Reparaturen: Werkstattkosten einschließlich der Selbstbeteiligung nach einem Kaskoschaden.
• 4500 Fahrzeugkosten: das Sammelkonto, das auch die Versicherungsprämien aufnimmt, wenn du nicht getrennt buchst.

Buchungsbeispiele

Jahresprämie Kfz-Haftpflicht per Bank

Soll	Haben	Betrag
4520 Fahrzeug-Versicherungen		640,00 EUR
	1200 Bank	640,00 EUR

Im SKR04 lautet die Buchung 6520 Fahrzeug-Versicherungen 640,00 EUR an 1800 Bank 640,00 EUR.

Vollkaskoprämie für einen Transporter, halbjährliche Zahlung

Soll	Haben	Betrag
4520 Fahrzeug-Versicherungen		415,00 EUR
	1200 Bank	415,00 EUR

Im SKR04 buchst du 6520 an 1800 Bank.

Beitragsrückerstattung nach Fahrzeugverkauf

Soll	Haben	Betrag
1200 Bank		128,00 EUR
	4520 Fahrzeug-Versicherungen	128,00 EUR

Im SKR04 lautet die Gegenbuchung 1800 Bank an 6520 Fahrzeug-Versicherungen.

Steuerliche Aspekte

Prämien für Fahrzeuge des Betriebsvermögens sind in voller Höhe Betriebsausgabe. Ein Vorsteuerabzug ist ausgeschlossen: Leistungen aufgrund eines Versicherungsverhältnisses im Sinne des Versicherungsteuergesetzes sind nach § 4 Nr. 10 Buchst. a UStG von der Umsatzsteuer befreit. Stattdessen enthält die Prämie Versicherungsteuer, die zum Aufwand gehört und mitgebucht wird. Auf der Beitragsrechnung findest du deshalb eine Versicherungsteuer, aber keine Umsatzsteuer.

Zahlst du die Prämie im Voraus für einen Zeitraum, der über den Bilanzstichtag hinausreicht, gehört der auf das Folgejahr entfallende Anteil in die aktive Rechnungsabgrenzung, im SKR03 Konto 0980. Bei einer Jahresprämie mit Fälligkeit im Oktober sind das drei Zwölftel.

Wird das Fahrzeug auch privat genutzt, bleibt die Prämie voll als Aufwand stehen. Der private Anteil wird über den Nutzungswert nach § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG oder über ein Fahrtenbuch erfasst, nicht durch eine Kürzung auf 4520.

Häufige Fehler

• Vorsteuer aus der Beitragsrechnung gebucht. Die Prämie ist umsatzsteuerfrei; die ausgewiesene Versicherungsteuer ist keine Vorsteuer.
• Selbstbeteiligung auf 4520 gebucht. Sie gehört zu den Reparaturkosten auf 4540.
• Versicherungsleistung mit der Prämie verrechnet. Entschädigungen sind Ertrag auf 2742 und dürfen den Aufwand nicht mindern.
• Vorauszahlung nicht abgegrenzt. Bei einem Zeitraum über den Stichtag hinaus fehlt sonst die periodengerechte Zuordnung.
• Private Fahrzeugversicherung mitgebucht. Nur Fahrzeuge des Betriebsvermögens gehören auf dieses Konto.

FAQ

Welches Konto entspricht 4520 im SKR04?

Im SKR04 buchst du Fahrzeugversicherungen auf 6520 Fahrzeug-Versicherungen. Die DATEV-Bezeichnung ist identisch, die Behandlung ohne Vorsteuer ebenfalls.

Warum steht auf der Beitragsrechnung keine Umsatzsteuer?

Weil Versicherungsleistungen nach § 4 Nr. 10 Buchst. a UStG steuerfrei sind. An ihre Stelle tritt die Versicherungsteuer nach dem Versicherungsteuergesetz. Sie ist Teil der Prämie, wird als Aufwand gebucht und berechtigt nicht zum Vorsteuerabzug.

Gehört die Kfz-Rechtsschutzversicherung auf 4520 oder auf 4360?

Ist der Rechtsschutz Bestandteil des Kfz-Versicherungsvertrags, gehört er auf 4520. Läuft er als eigenständiger betrieblicher Rechtsschutzvertrag, der nicht an ein Fahrzeug gebunden ist, buchst du ihn auf 4360 Versicherungen.

Quelle: DATEV-Kontenrahmen SKR 03, Art.-Nr. 11174 (bzw. SKR 04, Art.-Nr. 11175), Stand 2026; Kontozweck geprueft gegen buchungssatz.de am 2026-09-08.