Konto 4510

Zusammenfassung

Auf dem Konto 4510 “Kfz-Steuer” im SKR03 buchst du die Kraftfahrzeugsteuer für alle Fahrzeuge und Anhänger, die zum Betriebsvermögen gehören. DATEV ordnet das Konto der Kontenart “Sonstige Steuern” innerhalb der betrieblichen Aufwendungen zu. Die Steuer enthält keine Umsatzsteuer, deshalb wird der volle Zahlbetrag als Aufwand gebucht. Im SKR04 entspricht ihm das Konto 7685 Kfz-Steuer.

Verwendungszweck

Die Kraftfahrzeugsteuer fällt für jedes zugelassene Fahrzeug im Betriebsvermögen an, Anhänger eingeschlossen. Die Steuerpflicht beginnt mit der Zulassung und endet mit der Abmeldung. Bemessen wird sie nach Hubraum und Schadstoffausstoß, bei Nutzfahrzeugen über 3,5 Tonnen zulässiger Gesamtmasse zusätzlich nach Gesamtmasse und Geräuschemission.

Auf 4510 gehören:

• die jährliche Kfz-Steuer, die das Hauptzollamt per Lastschrift einzieht
• anteilige Beträge bei unterjähriger Zulassung oder Abmeldung
• Nachforderungen, wenn sich die Bemessungsgrundlage nachträglich ändert

Erstattungen bei vorzeitiger Abmeldung buchst du gegen dasselbe Konto und mindern damit den Aufwand des laufenden Jahres.

Nicht auf 4510 gehören Zulassungsgebühren, Kennzeichenkosten und Hauptuntersuchungen. Das sind Gebühren beziehungsweise Dienstleistungen und keine Steuer.

Abgrenzung zu anderen Konten

• 4520 Fahrzeug-Versicherungen: Haftpflicht- und Kaskoprämien. Ebenfalls ohne Vorsteuer, aber eine Versicherungsleistung und keine Steuer.
• 4530 Laufende Fahrzeug-Betriebskosten: Kraftstoff, Ladestrom, Wagenwäsche, also der laufende Betrieb mit Vorsteuerabzug.
• 4500 Fahrzeugkosten: das Sammelkonto. Wer es führt, bucht die Kfz-Steuer dort und nutzt 4510 nicht.
• 4340 Sonstige Betriebssteuern: andere betriebliche Steuern, die keinem eigenen Konto zugeordnet sind.

Buchungsbeispiele

Jahressteuer wird vom Bankkonto eingezogen

Soll	Haben	Betrag
4510 Kfz-Steuer		232,00 EUR
	1200 Bank	232,00 EUR

Im SKR04 lautet die Buchung 7685 Kfz-Steuer 232,00 EUR an 1800 Bank 232,00 EUR.

Anteilige Steuer für einen im Mai zugelassenen Transporter

Soll	Haben	Betrag
4510 Kfz-Steuer		178,50 EUR
	1200 Bank	178,50 EUR

Im SKR04 buchst du 7685 an 1800 Bank.

Erstattung nach Abmeldung eines Fahrzeugs

Soll	Haben	Betrag
1200 Bank		46,00 EUR
	4510 Kfz-Steuer	46,00 EUR

Im SKR04 lautet die Gegenbuchung 1800 Bank an 7685 Kfz-Steuer.

Steuerliche Aspekte

Die Kfz-Steuer für Fahrzeuge des Betriebsvermögens ist in voller Höhe Betriebsausgabe und mindert den Gewinn im Jahr der wirtschaftlichen Zugehörigkeit. Ein Vorsteuerabzug nach § 15 UStG kommt nicht in Betracht, weil die Steuer kein Entgelt für eine Leistung ist. DATEV hat das Konto deshalb mit der Funktion “keine Umsatzsteuer” belegt: Es wird aus keinem Betrag auf diesem Konto Umsatzsteuer herausgerechnet.

Wird ein Fahrzeug auch privat genutzt, bleibt die Kfz-Steuer als Betriebsausgabe zunächst voll gebucht. Die private Mitbenutzung wird nicht am Kostenkonto gekürzt, sondern über den Nutzungswert nach § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG oder über das Fahrtenbuch erfasst.

Wenn das Steuerjahr des Hauptzollamts nicht mit deinem Geschäftsjahr übereinstimmt, ist der Vorauszahlungsbetrag periodengerecht abzugrenzen. Der auf das Folgejahr entfallende Anteil gehört auf die aktive Rechnungsabgrenzung, Konto 0980 im SKR03.

Häufige Fehler

• Vorsteuer aus dem Steuerbescheid gezogen. Der Bescheid enthält keine Umsatzsteuer, ein Vorsteuerabzug ist ausgeschlossen.
• Zulassungsgebühren auf 4510 gebucht. Gebühren der Zulassungsstelle sind keine Steuer.
• Erstattung als Ertrag gebucht. Sie mindert den Aufwand auf 4510 und ist kein sonstiger betrieblicher Ertrag.
• Abgrenzung über den Jahreswechsel vergessen. Bei jahresübergreifenden Steuerzeiträumen fehlt sonst die periodengerechte Zuordnung.
• Kfz-Steuer für ein Privatfahrzeug gebucht. Nur Fahrzeuge des Betriebsvermögens gehören hierher.

FAQ

Welches Konto entspricht 4510 im SKR04?

Im SKR04 buchst du die Kraftfahrzeugsteuer auf 7685 Kfz-Steuer. Anders als im SKR03 liegt das Konto dort nicht bei den Fahrzeugkosten, sondern in der Kontengruppe “Sonstige Steuern” der Kontenklasse 7.

Muss ich 4510 nutzen, wenn ich das Sammelkonto 4500 führe?

Nein. Das Sammelkonto 4500 Fahrzeugkosten nimmt auch die Kfz-Steuer auf. Es ist allerdings für Anwender der Einnahmenüberschussrechnung gesperrt, weil das amtliche Formular einen getrennten Ausweis verlangt.

Ist die Kfz-Steuer für einen Firmenwagen mit Privatnutzung voll abziehbar?

Die Steuer bleibt in voller Höhe Betriebsausgabe. Der private Nutzungsanteil wird nicht am Aufwandskonto gekürzt, sondern separat als Entnahme erfasst, entweder pauschal nach der 1-Prozent-Regelung oder anhand eines ordnungsgemäßen Fahrtenbuchs.

Quelle: DATEV-Kontenrahmen SKR 03, Art.-Nr. 11174 (bzw. SKR 04, Art.-Nr. 11175), Stand 2026; Kontozweck geprueft gegen buchungssatz.de am 2026-09-08.