Konto 4360

Zusammenfassung

Das Konto 4360 “Versicherungen” im SKR03 nimmt die Prämien aller betrieblich veranlassten Versicherungen auf, die nicht an ein Fahrzeug oder ein Gebäude gebunden sind. Weil Versicherungsleistungen nach § 4 Nr. 10 Buchst. a UStG umsatzsteuerfrei sind, buchst du den vollen Beitrag ohne Vorsteuer. Im SKR04 entspricht ihm das Konto 6400 Versicherungen.

Verwendungszweck

Auf 4360 gehören die Beiträge zu betrieblichen Sachversicherungen und betrieblichen Haftungsrisiken:

• Betriebshaftpflichtversicherung
• Inhalts- und Geschäftsinhaltsversicherung
• betriebliche Rechtsschutzversicherung
• Forderungsausfall- und Warenkreditversicherung
• Elektronik-, Maschinen- und Transportversicherung
• Betriebsunterbrechungsversicherung

Auch Nachzahlungen nach einer Beitragsanpassung und anteilige Prämien bei unterjährigem Vertragsbeginn laufen über dieses Konto. Beitragsrückerstattungen werden dagegen gebucht und mindern den Aufwand.

Nicht auf 4360 gehören persönliche Versicherungen des Betriebsinhabers wie Kranken-, Lebens- oder private Unfallversicherung. Sie sind keine Betriebsausgaben. Im SKR03 werden sie über 1820 Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig beziehungsweise über die Privatkonten erfasst.

Abgrenzung zu anderen Konten

• 4366 Versicherungen für Gebäude: Gebäude-, Feuer- und Elementarversicherung für betriebliche Gebäude.
• 4520 Fahrzeug-Versicherungen: Haftpflicht und Kasko für Fahrzeuge des Betriebsvermögens.
• 4380 Beiträge: Mitgliedsbeiträge zu Kammern, Verbänden und Berufsvereinigungen. Beiträge sind keine Versicherungen.
• 4390 Sonstige Abgaben: Gebühren und Abgaben ohne Versicherungscharakter.

Buchungsbeispiele

Jahresbeitrag Betriebshaftpflicht per Bank

Soll	Haben	Betrag
4360 Versicherungen		780,00 EUR
	1200 Bank	780,00 EUR

Im SKR04 lautet die Buchung 6400 Versicherungen 780,00 EUR an 1800 Bank 780,00 EUR.

Abgrenzung einer im Oktober gezahlten Jahresprämie

Von 1.200,00 EUR entfallen drei Monate auf das Folgejahr.

Soll	Haben	Betrag
0980 Aktive Rechnungsabgrenzung		300,00 EUR
	4360 Versicherungen	300,00 EUR

Im SKR04 buchst du 1900 Aktive Rechnungsabgrenzung an 6400 Versicherungen.

Beitragsrückerstattung des Versicherers

Soll	Haben	Betrag
1200 Bank		95,00 EUR
	4360 Versicherungen	95,00 EUR

Im SKR04 lautet die Gegenbuchung 1800 Bank an 6400 Versicherungen.

Steuerliche Aspekte

Prämien für betrieblich veranlasste Versicherungen sind Betriebsausgaben in voller Höhe. Ein Vorsteuerabzug kommt nicht in Betracht, weil Leistungen aufgrund eines Versicherungsverhältnisses nach § 4 Nr. 10 Buchst. a UStG steuerfrei sind. Auf der Beitragsrechnung findest du stattdessen Versicherungsteuer nach dem Versicherungsteuergesetz. Sie ist Bestandteil der Prämie und wird mit auf 4360 gebucht.

Entscheidend ist die Trennung zwischen betrieblicher und privater Veranlassung. Versichert wird ein betriebliches Risiko, ist der Beitrag Betriebsausgabe. Versichert wird die Person des Inhabers oder ein privates Risiko, gehört der Beitrag in den privaten Bereich, auch wenn er vom Geschäftskonto abgeht. In diesem Fall ist die Zahlung als Entnahme oder als Sonderausgabe zu erfassen.

Reicht der Versicherungszeitraum über den Bilanzstichtag hinaus, ist der auf das Folgejahr entfallende Teil über die aktive Rechnungsabgrenzung auf 0980 abzugrenzen. Details zur periodengerechten Behandlung von Dauerschuldverhältnissen findest du unter Versicherungen, Abos und Mieten abgrenzen.

Häufige Fehler

• Vorsteuer aus der Beitragsrechnung gezogen. Versicherungsprämien enthalten keine Umsatzsteuer.
• Private Kranken- oder Lebensversicherung als Betriebsausgabe gebucht. Sie gehört in den privaten Bereich.
• Kfz-Versicherung auf 4360 gebucht. Sie gehört auf 4520.
• Kammerbeiträge als Versicherung erfasst. Mitgliedsbeiträge laufen über 4380.
• Jahresprämie nicht abgegrenzt. Der Aufwand ist dann periodenfremd.

FAQ

Welches Konto entspricht 4360 im SKR04?

Im SKR04 buchst du betriebliche Versicherungen auf 6400 Versicherungen. Die DATEV-Bezeichnung ist gleich, ebenso die Behandlung ohne Vorsteuer.

Warum enthält eine Versicherungsrechnung keine Umsatzsteuer?

Weil § 4 Nr. 10 Buchst. a UStG Leistungen aufgrund eines Versicherungsverhältnisses von der Umsatzsteuer befreit. An ihre Stelle tritt die Versicherungsteuer, die nicht als Vorsteuer abziehbar ist, sondern zum Aufwand gehört.

Wohin gehört die betriebliche Rechtsschutzversicherung?

Auf 4360, solange sie betriebliche Risiken abdeckt. Ist der Rechtsschutz Teil eines Kfz-Versicherungsvertrags, gehört er auf 4520 Fahrzeug-Versicherungen. Ein privater Rechtsschutz des Inhabers ist keine Betriebsausgabe.

Quelle: DATEV-Kontenrahmen SKR 03, Art.-Nr. 11174 (bzw. SKR 04, Art.-Nr. 11175), Stand 2026; Kontozweck geprueft gegen buchungssatz.de am 2026-09-08.