Konto 4100

Zusammenfassung

Das Konto 4100 “Wareneingang 19% [Vorsteuer](/lexikon/glossar/vorsteuer “Vorsteuer - Definition und Bedeutung”)” im SKR03 Kontenrahmen erfasst den Einkauf von Handelswaren, Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen, die dem Regelsteuersatz von 19% unterliegen. Das Konto ist ein Aufwandskonto und gehört zum Materialaufwand in der [Gewinn- und Verlustrechnung](/lexikon/glossar/gewinn-und-verlustrechnung “Gewinn- und Verlustrechnung - Definition und Bedeutung”). Im SKR04 entspricht dies dem Konto 6000, im SKR05 dem Konto 4600.

Verwendungszweck

Dieses Konto wird für alle Wareneinkäufe verwendet, bei denen 19% Vorsteuer anfällt. Typische Geschäftsvorfälle sind der Einkauf von Handelswaren zur Weiterveräußerung, Rohstoffe für die Produktion, Hilfsstoffe, Betriebsstoffe und Verpackungsmaterial. Es ist wichtig, den Nettobetrag der Ware und die Vorsteuer separat zu erfassen.

Steuerliche Aspekte

[Vorsteuerabzug](/lexikon/glossar/vorsteuerabzug “Vorsteuerabzug - Definition und Bedeutung”): Die 19% Vorsteuer kann abgezogen werden, wenn eine ordnungsgemäße Rechnung vorliegt (§ 14 UStG) und die Waren für das Unternehmen bestimmt sind. Bewertung: Wareneinkäufe werden zu Anschaffungskosten inklusive Nebenkosten (Fracht, Verpackung) bewertet. Inventur: Zum Bilanzstichtag müssen Warenbestände inventiert und als Bestand aktiviert werden (Konto 1180 (SKR03) / 2000 (SKR04) / 1600 (SKR05) Vorräte).

Buchungsbeispiele

Die folgenden Buchungsbeispiele zeigen, wie das Konto “Wareneingang 19% Vorsteuer” in verschiedenen Geschäftsvorfällen verwendet wird. Beachten Sie die unterschiedlichen Kontonummern für die verschiedenen Kontenrahmen (SKR03, SKR04, SKR05).

1. Wareneinkauf auf Rechnung:

Konto	SKR03	SKR04	SKR05	Betrag
Wareneingang 19% VSt	4100	6000	4600	5.000,00 €
Abziehbare Vorsteuer 19%	1576	1406	1570	950,00 €
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	1600	3300	3100	5.950,00 €

Buchungssatz (SKR03): Soll Wareneingang 19% VSt (4100) 5.000,00 € und Soll Abziehbare Vorsteuer 19% (1576) 950,00 € an Haben Verbindlichkeiten LuL (1600) 5.950,00 €

2. Barkauf:

Konto	SKR03	SKR04	SKR05	Betrag
Wareneingang 19% VSt	4100	6000	4600	500,00 €
Abziehbare Vorsteuer 19%	1576	1406	1570	95,00 €
Kasse	1000	1600	1000	595,00 €

Buchungssatz (SKR03): Soll Wareneingang 19% VSt (4100) 500,00 € und Soll Abziehbare Vorsteuer 19% (1576) 95,00 € an Haben Kasse (1000) 595,00 €

3. Skonto bei Zahlung:

Konto	SKR03	SKR04	SKR05	Betrag
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	1600	3300	3100	5.950,00 €
Bank	1200	1800	1200	5.831,00 €
Erhaltene Skonti	2730	7630	7330	100,00 €
Abziehbare Vorsteuer 19%	1576	1406	1570	19,00 €

Buchungssatz (SKR03): Soll Verbindlichkeiten LuL (1600) 5.950,00 € an Haben Bank (1200) 5.831,00 €, Haben Erhaltene Skonti (2730) 100,00 € und Haben Abziehbare Vorsteuer 19% (1576) 19,00 €

4. Warenbestand zum Jahresende (Inventur 10.000 €):

Konto	SKR03	SKR04	SKR05	Betrag
Vorräte	1180	2000	1600	10.000,00 €
Bestandsveränderungen	5000	5000	6000	10.000,00 €

Buchungssatz (SKR03): Soll Vorräte (1180) 10.000,00 € an Haben Bestandsveränderungen (5000) 10.000,00 €

5. Retoure an Lieferanten:

Konto	SKR03	SKR04	SKR05	Betrag
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	1600	3300	3100	595,00 €
Wareneingang 19% VSt	4100	6000	4600	500,00 €
Abziehbare Vorsteuer 19%	1576	1406	1570	95,00 €

Buchungssatz (SKR03): Soll Verbindlichkeiten LuL (1600) 595,00 € an Haben Wareneingang 19% VSt (4100) 500,00 € und Haben Abziehbare Vorsteuer 19% (1576) 95,00 €

Häufige Fehler und Fallstricke

1. Brutto statt Netto gebucht: Der Wareneinkauf wird inklusive Vorsteuer gebucht. Es ist wichtig, nur den Nettobetrag auf Konto 4100 (SKR03) / 6000 (SKR04) / 4600 (SKR05) zu buchen und die Vorsteuer separat auf 1576 (SKR03) / 1406 (SKR04) / 1570 (SKR05) - Abziehbare Vorsteuer 19% zu erfassen.

2. Falscher Steuersatz: Lebensmittel und Bücher unterliegen dem ermäßigten Steuersatz von 7% und gehören auf das Konto 4130 (SKR03) / 6030 (SKR04) / 4630 (SKR05), nicht auf 4100 (SKR03) / 6000 (SKR04) / 4600 (SKR05).

3. Vorsteuer nicht abgezogen: Bei jedem Wareneinkauf, der der Umsatzsteuer unterliegt, muss die Vorsteuer separat erfasst werden, um den Vorsteuerabzug geltend machen zu können.

4. Bestandsveränderung vergessen: Zum Jahresende muss der Warenbestand inventiert und gebucht werden, um den tatsächlichen Wert der Vorräte in der Bilanz auszuweisen.

5. Skonto falsch: Skonto mindert sowohl den Warenaufwand als auch die Vorsteuer. Die korrekte Berechnung und Buchung des Skontos ist wichtig, um die Umsatzsteuer korrekt abzuführen.

6. Verbrauchsmaterial falsch: Büromaterial gehört nicht auf das Konto für Wareneingang, sondern auf separate Aufwandskonten wie 4930 (SKR03) / 6815 (SKR04) Bürobedarf oder 4240 (SKR03) / 6325 (SKR04) Gas, Strom, Wasser.

7. [Anlagevermögen](/lexikon/glossar/anlagevermoegen “Anlagevermögen - Definition und Bedeutung”) verwechselt: Der Kauf von Anlagevermögen wie Maschinen gehört auf die entsprechenden Anlagekonten (z.B. 0210 (SKR03) / 0400 (SKR04) / 0030 (SKR05) für technische Anlagen und Maschinen), nicht auf das Konto für Wareneingang.

Rechtstipps und Best Practices

Einkaufsoptimierung: Rahmenverträge mit Lieferanten abschließen, Mengenrabatte nutzen, Skonti konsequent wahrnehmen, Lieferantenkonditionen jährlich verhandeln. Inventur: Jährliche Bestandsaufnahme ist Pflicht. Inventurdifferenzen analysieren und Schwund dokumentieren. Warenwirtschaft: Lagerbestandsführung implementieren, Mindestbestände festlegen, Just-in-Time-Lieferungen prüfen, Lagerkennzahlen überwachen. Rechnungsprüfung: 3-Wege-Abgleich (Bestellung, Lieferschein, Rechnung) durchführen, Preise und Mengen kontrollieren.