Konto 0027

Zusammenfassung

Das Buchungskonto 0027 “Gebäude auf fremdem Grund und Boden” im SKR05 Kontenrahmen dient der Erfassung von Investitionen in Gebäude, die sich auf Grundstücken befinden, die nicht im Eigentum des Unternehmens stehen. Diese Kontenart gehört zu den Sachanlagen und ist im Bereich der Aktiva zu finden.

Verwendungszweck

Das Konto 0027 wird verwendet, um die Kosten für Gebäude zu erfassen, die auf gepachtetem oder gemietetem Grund errichtet wurden. Ein typisches Anwendungsbeispiel ist ein Unternehmen, das ein Produktionsgebäude auf einem gepachteten Grundstück errichtet. Die Baukosten des Gebäudes werden auf diesem Konto erfasst, da das Eigentum am Boden nicht besteht.

In der Praxis ist es entscheidend, dass die Investition auf dem Konto 0027 gebucht wird, weil solche Gebäude nicht als Teil des Grund und Bodens bilanziert werden können. Stattdessen werden sie separat als Sachanlage betrachtet. Die Zuordnung erfolgt in der Regel auf Basis des Bauprojekts und der entsprechenden Kostenstelle, die von der Nutzung des Gebäudes betroffen ist.

Für produzierende Unternehmen ist es wichtig, die Kosten der Gebäude auf fremdem Grund und Boden in der Kostenrechnung korrekt zu erfassen, um eine präzise Zuweisung der Kosten zu den entsprechenden Kostenstellen sicherzustellen. Dies ermöglicht eine genaue Nachkalkulation und Kostenkontrolle im Produktionsprozess.

Kostenrechnerische Aspekte

In der Kostenrechnung spielt das Konto 0027 eine wesentliche Rolle bei der Erfassung und Verteilung von Anlagekosten. Die erfassten Kosten für Gebäude auf fremdem Grund und Boden können den relevanten Kostenstellen zugeordnet werden, um die Rentabilität und Effizienz einzelner Bereiche zu analysieren. Diese Kosten sind Teil der Abschreibungen, die in der Kostenstellenrechnung als fixe Kosten berücksichtigt werden.

Durch die Zuordnung zu spezifischen Kostenstellen oder Kostenträgern, etwa einer Produktionslinie, kann das Unternehmen nachvollziehen, wie sich Investitionen in Gebäude auf die Gesamtkostenstruktur auswirken. Das Konto 0027 ist daher auch im Betriebsabrechnungsbogen (BAB) relevant, um die Verteilung der Anlagekosten transparent darzustellen.

Steuerliche Aspekte

Steuerlich gesehen unterliegen die Gebäude auf fremdem Grund und Boden den allgemeinen Regeln für Abschreibungen bei Sachanlagen. Die Abschreibungen können über die voraussichtliche Nutzungsdauer des Gebäudes verteilt werden. Die Buchführung muss den Anforderungen der GoBD entsprechen, insbesondere in Bezug auf die Nachvollziehbarkeit und Nachprüfbarkeit der Erfassung.

Die Umsatzsteuer wird bei der Erstellung von Gebäuden auf fremdem Grund und Boden in der Regel auf die Bauleistungen erhoben, nicht jedoch auf die Nutzung des Grundstückes, sofern dieses lediglich gepachtet oder gemietet ist. Unternehmen müssen darauf achten, dass sie die Vorsteuer korrekt geltend machen.

Buchungsbeispiele

Beispiel 1: Bau eines Lagerhauses auf gepachtetem Grund

Soll: 0027 Gebäude auf fremdem Grund und Boden – 150.000 €
Haben: 4400 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen – 150.000 €

Ein Unternehmen errichtet ein Lagerhaus auf einem gepachteten Grundstück. Die Baukosten werden auf dem Konto 0027 aktiviert.

Beispiel 2: Abschreibung des Gebäudes

Soll: 6520 Abschreibungen auf Sachanlagen – 7.500 €
Haben: 0027 Gebäude auf fremdem Grund und Boden – 7.500 €

Jährliche Abschreibung des Lagerhauses auf die voraussichtliche Nutzungsdauer von 20 Jahren.

Häufige Fehler und Fallstricke

• Falsche Kontenzuordnung: Gebäude auf fremdem Grund und Boden fälschlicherweise unter Grund und Boden bilanzieren.
• Fehlerhafte Abschreibungsdauer: Nicht die korrekte Nutzungsdauer des Gebäudes ansetzen, was die Abschreibungsbeträge verfälscht.
• Unzureichende Kostenstellenzuordnung: Fehlende oder falsche Zuordnung der Baukosten zu den betroffenen Kostenstellen.
• Nicht GoBD-konforme Dokumentation: Fehlende Nachvollziehbarkeit der Baukosten und deren Erfassung.
• Vorsteuervergessen: Vorsteuerabzug bei den Baukosten übersehen oder falsch berechnet.

Rechtstipps und Best Practices

• Sorgfältige Dokumentation: Alle Baukosten und Verträge sollten detailliert dokumentiert werden, um den Anforderungen der GoBD zu entsprechen.
• Regelmäßige Überprüfung: Die Abschreibungsdauern sollten regelmäßig überprüft und gegebenenfalls angepasst werden, um korrekte Buchungen sicherzustellen.
• Kostenzuordnung optimieren: Eine genaue Zuordnung der Baukosten zu den entsprechenden Kostenstellen hilft bei der besseren Kostenkontrolle.
• Steuerberatung einholen: Bei komplexen Bauvorhaben auf fremdem Grund sollte steuerlicher Rat eingeholt werden, um alle steuerlichen Vorteile zu nutzen.
• Vertragliche Klarheit: Sicherstellen, dass Pachtverträge klar regeln, wer für welche Baukosten verantwortlich ist und wie im Falle einer Kündigung verfahren wird.