Finance-Leasing

Definition

Finance-Leasing ist eine Form des Leasings, bei der der Leasingnehmer das Nutzungsrecht an einem Wirtschaftsgut über eine feste Grundmietzeit erwirbt. Diese Art des Leasings ähnelt in vielen Aspekten einem Kauf, da der Leasingnehmer die Vorteile und Risiken der Nutzung trägt.

Bedeutung in der Praxis

Für kleine und mittelständische Unternehmen (KMUs) bietet Finance-Leasing eine flexible Möglichkeit der Investitionsfinanzierung. Statt einen hohen Kaufpreis auf einmal zahlen zu müssen, können Unternehmen die Kosten über die Laufzeit verteilen, was die Liquidität schont. Ein konkretes Beispiel wäre ein Handwerksbetrieb, der ein neues Fahrzeug über Finance-Leasing anschafft, um die Betriebsmittel effizient einzusetzen und gleichzeitig die Liquidität zu bewahren.

Ein weiterer Vorteil ist die steuerliche [Abschreibung](/lexikon/glossar/abschreibung “Abschreibung - Definition und Bedeutung”). Da das Leasingobjekt in der Regel beim Leasinggeber bilanziert wird, muss der Leasingnehmer es nicht als [Anlagevermögen](/lexikon/glossar/anlagevermoegen “Anlagevermögen - Definition und Bedeutung”) aktivieren. Das kann die [Bilanz](/lexikon/glossar/bilanz “Bilanz - Definition und Bedeutung”) des Unternehmens positiv beeinflussen und die Kreditwürdigkeit erhöhen.

Für KMUs ist es auch von Bedeutung, dass am Ende der Leasinglaufzeit oft Optionen bestehen, das Objekt zu einem Restwert zu erwerben, es zurückzugeben oder den Vertrag zu verlängern. Diese Flexibilität kann insbesondere bei technologischem Wandel oder wechselnden Markterfordernissen von Vorteil sein.

Rechtliche Grundlagen

Die rechtlichen Rahmenbedingungen für Finance-Leasing-Verträge sind in Deutschland unter anderem im Handelsgesetzbuch (HGB) und im Bürgerlichen Gesetzbuch (BGB) geregelt. Wichtige Paragraphen umfassen §§ 535 ff. BGB, die die Grundzüge des Mietrechts festlegen, auf denen Leasingverträge basieren.

Für die bilanzielle Behandlung sind die Vorschriften der International Financial Reporting Standards (IFRS) und des deutschen Handelsrechts relevant. Ab 2024 müssen KMUs beachten, dass gemäß IFRS 16 Leasingverhältnisse grundsätzlich als Vermögenswert und Verbindlichkeit in die Bilanz aufgenommen werden, es sei denn, sie fallen unter bestimmte Ausnahmen.

Praxisbeispiele

Ein Kleinunternehmer im Bereich Grafikdesign entscheidet sich für Finance-Leasing, um teure Druckmaschinen zu finanzieren. Durch die monatlichen Raten kann er die Geräte nutzen, ohne die volle Anschaffungssumme vorab aufzubringen.

Beispielbuchung (vereinfacht):

Konto	[SKR03](/lexikon/glossar/skr03 “SKR03 - Definition und Bedeutung”)	[SKR04](/lexikon/glossar/skr04 “SKR04 - Definition und Bedeutung”)	Betrag
Leasingaufwendungen	4800	6200	1.000,00 €
Bank	1200	1800	1.000,00 €

[Buchungssatz](/lexikon/glossar/buchungssatz “Buchungssatz - Definition und Bedeutung”): Soll Leasingaufwendungen 4800 (SKR03) / 6200 (SKR04) an Haben Bank 1200 (SKR03) / 1800 (SKR04)

Ein mittelständisches Logistikunternehmen least eine Flotte von LKWs. Während der Laufzeit trägt es die Kosten für Wartung und Reparaturen, profitiert jedoch von der Möglichkeit, die LKWs nach Vertragsende zu einem vereinbarten Restwert zu kaufen.

Beispielbuchung (vereinfacht):

Konto	SKR03	SKR04	Betrag
Leasingaufwendungen	4800	6200	10.000,00 €
Bank	1200	1800	10.000,00 €

Buchungssatz: Soll Leasingaufwendungen 4800 (SKR03) / 6200 (SKR04) an Haben Bank 1200 (SKR03) / 1800 (SKR04)

Häufige Fehler

1. Unzureichende Prüfung der Vertragskonditionen, insbesondere versteckter Kosten.
2. Fehlende Berücksichtigung der steuerlichen Auswirkungen und Bilanzierungspflichten.
3. Verwechslung zwischen Finance-Leasing und Operate-Leasing, was zu falschen finanziellen Planungen führen kann.
4. Unklarheit über die Verantwortung für Wartung und Instandhaltung, die oft beim Leasingnehmer liegt.
5. Nichtbeachtung der Kündigungsmodalitäten und Verlängerungsoptionen.

Tipps für KMUs

1. Lassen Sie Leasingverträge vor Abschluss von einem Steuerberater prüfen, um steuerliche und bilanzielle Auswirkungen zu verstehen.
2. Achten Sie auf flexible Vertragskonditionen, die es ermöglichen, auf Änderungen im Geschäftsumfeld zu reagieren.
3. Vergleichen Sie Angebote mehrerer Anbieter, um die besten Konditionen zu finden.
4. Planen Sie die Kosten der Nutzung, einschließlich eventueller Wartungs- und Reparaturkosten, sorgfältig ein.
5. Nutzen Sie die Möglichkeit, das Leasingobjekt am Ende der Laufzeit zu erwerben, wenn dies finanziell sinnvoll ist.

Siehe auch

Finance-Leasing ist eng mit den Begriffen Leasing und Anlagevermögen verknüpft. Leasing umfasst allgemein die Nutzung von Wirtschaftsgütern gegen Entgelt, während Anlagevermögen jene Güter bezeichnet, die langfristig im Unternehmen genutzt werden.