Skonto bei Zahlung an Lieferanten buchen

Überblick

Bei der Buchung von Skonto bei Zahlung an Lieferanten geht es darum, die gewährten Preisnachlässe korrekt zu erfassen, wenn Du Deine Rechnungen innerhalb eines bestimmten Zeitraums bezahlst. Diese Buchung wird benötigt, um den Preisnachlass sowie die damit verbundene Reduzierung der Vorsteuer korrekt in der Buchhaltung zu erfassen.

Wann wird diese Buchung benötigt?

• Wenn Du eine Rechnung von einem Lieferanten innerhalb der Skontofrist bezahlst.
• Wenn ein Lieferant Dir einen Preisnachlass für frühzeitige Zahlung gewährt.
• Bei der Korrektur von Vorsteuerbeträgen durch Skonto.
• Bei der Zahlung von Lieferantenrechnungen, um den tatsächlichen Zahlbetrag zu buchen.

Buchungssatz

Konto	Bezeichnung	Soll	Haben
1600 (SKR03) / 3300 (SKR04)	Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	Betrag
1200 (SKR03) / 1800 (SKR04)	Bank		Betrag
8720 (SKR03) / 4730 (SKR04)	Erlösschmälerungen (SKR03) / Erhaltene Skonti (SKR04)		Betrag
1576 (SKR03) / 1406 (SKR04)	Abziehbare Vorsteuer 19%		Betrag

Schritt-für-Schritt Anleitung

1. Rechnungseingang prüfen: Stelle sicher, dass die Rechnung korrekt und die Skontofrist klar definiert ist.
2. Zahlung innerhalb der Skontofrist: Zahle den reduzierten Rechnungsbetrag innerhalb der vorgegebenen Frist, um den Skonto in Anspruch zu nehmen.
3. Buchung des Zahlbetrags: Buche den verminderten Betrag als Zahlung an das Konto Bank 1200 (SKR03) / 1800 (SKR04).
4. Skonto und Vorsteuer erfassen: Buche den Skonto als Ertrag auf das Konto Erlösschmälerungen 8720 (SKR03) / Erhaltene Skonti 4730 (SKR04) und passe die Vorsteuer auf Konto Abziehbare Vorsteuer 19% 1576 (SKR03) / 1406 (SKR04) an, um die Reduzierung zu berücksichtigen.

Praxisbeispiel mit Zahlen

Ausgangssituation: Du hast eine Rechnung über 1.190,00 € (inkl. 19% MwSt) von einem Lieferanten erhalten. Bei Zahlung innerhalb von 10 Tagen erhältst Du 3% Skonto.

Berechnung:

• Rechnungsbetrag: 1.190,00 €
• Umsatzsteuer: 190,00 €
• Nettobetrag: 1.000,00 €
• Skonto: 3% von 1.000,00 € (Netto) = 30,00 €
• Vorsteuer auf Skonto: 3% von 190,00 € = 5,70 €
• Reduzierter Zahlbetrag: 1.190,00 € - (30,00 € + 5,70 €) = 1.154,30 €

Buchung (SKR03):

• Soll: 1600 (SKR03) Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 1.190,00 €
• Haben: 1200 (SKR03) Bank 1.154,30 €
• Haben: 8720 (SKR03) Erlösschmälerungen 30,00 €
• Haben: 1576 (SKR03) Abziehbare Vorsteuer 19% 5,70 €

Buchung (SKR04):

• Soll: 3300 (SKR04) Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 1.190,00 €
• Haben: 1800 (SKR04) Bank 1.154,30 €
• Haben: 4730 (SKR04) Erhaltene Skonti 30,00 €
• Haben: 1406 (SKR04) Abziehbare Vorsteuer 19% 5,70 €

Wichtige Hinweise

• Skonto betrifft sowohl den Nettobetrag als auch die Vorsteuer.
• Überprüfe die Zahlungsfristen genau, um den Skonto zu nutzen.
• Achte darauf, dass der Skonto im Einkaufspreis als Erlösschmälerung (SKR03) / Ertrag (SKR04) erfasst wird.
• Stelle sicher, dass die Vorsteuer korrekt angepasst wird.
• Bewahre alle Belege für eine eventuelle Betriebsprüfung auf.

Häufige Fehler

• Skonto wird nicht als Ertrag/Erlösschmälerung gebucht.
• Fehlerhafte Berechnung der Vorsteueranpassung.
• Skonto nach Ablauf der Frist in Anspruch genommen.

Rechtliche Grundlagen

Laut § 14 UStG muss die Vorsteuer korrekt angepasst werden, wenn sich der Rechnungsbetrag durch Skonto ändert. Das Handelsgesetzbuch (HGB) fordert zudem eine korrekte Darstellung von Rabatten und Skonti in der Buchhaltung (§ 238 HGB).

Tipps für die Praxis

• Setze automatische Erinnerungen für Skontofristen in Deiner Buchhaltungssoftware.
• Erstelle eine Liste von Lieferanten mit Skontovereinbarungen zur besseren Übersicht.
• Verhandle Skontokonditionen aktiv mit Deinen Lieferanten, um Liquidität zu schonen.
• Prüfe regelmäßig, ob Deine Buchhaltungssoftware Skonti automatisch berechnet und verbucht.

Mit dieser Vorlage kannst Du Skonti bei Zahlungen an Lieferanten korrekt und effizient buchen, was zu Einsparungen und einer genauen Finanzübersicht führt.

Rechtsquellen

Die folgenden BMF-Schreiben und Verwaltungsanweisungen bilden die rechtliche Grundlage für diesen Artikel:

• Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE) (01.10.2010 (laufend aktualisiert), BStBl I Sondernummer 1/2010)
• GoBD - Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Büchern (28.11.2019, BStBl I 2019, 1269)