Konto 6700
Zinsaufwendungen
Kontonummer
6700
Kontoart
Aufwand
Kategorie
Zinsen und ähnliche Aufwendungen
Zusammenfassung
Das Konto 6700 (SKR03) erfasst alle Zinsaufwendungen für Fremdkapital: Kreditzinsen, Kontokorrentzinsen, Darlehenszinsen, Leasingzinsen, Verzugszinsen. Die entsprechenden Konten in anderen Kontenrahmen sind:
- SKR03: 6700 Zinsaufwendungen
- SKR04: 7300 Zinsaufwendungen
- SKR05: 4110 Zinsaufwendungen
Verwendungszweck
Auf diesem Konto werden Zinsen für Bankkredite, Kontokorrent-Überziehungszinsen, Darlehenszinsen, Leasingzinsen, Verzugszinsen, Diskontspesen und sonstige Finanzierungskosten gebucht. Es dient der Erfassung aller Aufwendungen, die im Zusammenhang mit der Aufnahme und Nutzung von Fremdkapital entstehen.
Steuerliche Aspekte
Betriebsausgaben: Zinsaufwendungen sind grundsätzlich als Betriebsausgaben abziehbar. Zinsschranke (§ 4h EStG): Die Abzugsfähigkeit von Zinsaufwendungen kann durch die Zinsschranke eingeschränkt sein. Dies betrifft Unternehmen mit einem Zinsaufwand von mehr als 3 Millionen Euro. In diesem Fall sind Zinsaufwendungen nur bis zu 30% des steuerlichen EBITDA abziehbar. Gesellschafterdarlehen: Bei Darlehen von Gesellschaftern an die Gesellschaft ist ein Fremdvergleich erforderlich. Die Verzinsung muss marktüblich sein, da sonst eine verdeckte Gewinnausschüttung vorliegen kann. Verzugszinsen: Verzugszinsen sind abziehbar, wenn sie betrieblich veranlasst sind.
Buchungsbeispiele
Die folgenden Buchungsbeispiele zeigen, wie Zinsaufwendungen in den verschiedenen Kontenrahmen (SKR03, SKR04, SKR05) gebucht werden.
1. Kreditzins quartalsweise:
| Konto | SKR03 | SKR04 | SKR05 | Betrag |
|---|---|---|---|---|
| Zinsaufwendungen | 6700 | 7300 | 4110 | 500,00 € |
| Bank | 1200 | 1800 | 1200 | 500,00 € |
| Buchungssatz: Soll 6700 an Haben 1200 (SKR03) | ||||
| Buchungssatz: Soll 7300 an Haben 1800 (SKR04) | ||||
| Buchungssatz: Soll 4110 an Haben 1200 (SKR05) |
2. Kontokorrentzinsen:
| Konto | SKR03 | SKR04 | SKR05 | Betrag |
|---|---|---|---|---|
| Zinsaufwendungen | 6700 | 7300 | 4110 | 150,00 € |
| Bank | 1200 | 1800 | 1200 | 150,00 € |
| Buchungssatz: Soll 6700 an Haben 1200 (SKR03) | ||||
| Buchungssatz: Soll 7300 an Haben 1800 (SKR04) | ||||
| Buchungssatz: Soll 4110 an Haben 1200 (SKR05) |
3. Darlehenszins + Tilgung:
| Konto | SKR03 | SKR04 | SKR05 | Betrag |
|---|---|---|---|---|
| Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten | 0630 | 3100 | 3400 | 5.000,00 € |
| Zinsaufwendungen | 6700 | 7300 | 4110 | 500,00 € |
| Bank | 1200 | 1800 | 1200 | 5.500,00 € |
| Buchungssatz: Soll 0630, Soll 6700 an Haben 1200 (SKR03) | ||||
| Buchungssatz: Soll 3100, Soll 7300 an Haben 1800 (SKR04) | ||||
| Buchungssatz: Soll 3400, Soll 4110 an Haben 1200 (SKR05) |
4. Verzugszinsen Lieferant:
| Konto | SKR03 | SKR04 | SKR05 | Betrag |
|---|---|---|---|---|
| Zinsaufwendungen | 6700 | 7300 | 4110 | 30,00 € |
| Verbindlichkeiten LuL | 1600 | 3300 | 3100 | 30,00 € |
| Buchungssatz: Soll 6700 an Haben 1600 (SKR03) | ||||
| Buchungssatz: Soll 7300 an Haben 3300 (SKR04) | ||||
| Buchungssatz: Soll 4110 an Haben 3100 (SKR05) |
5. Leasingzins:
| Konto | SKR03 | SKR04 | SKR05 | Betrag |
|---|---|---|---|---|
| Zinsaufwendungen | 6700 | 7300 | 4110 | 200,00 € |
| Bank | 1200 | 1800 | 1200 | 200,00 € |
| Buchungssatz: Soll 6700 an Haben 1200 (SKR03) | ||||
| Buchungssatz: Soll 7300 an Haben 1800 (SKR04) | ||||
| Buchungssatz: Soll 4110 an Haben 1200 (SKR05) |
Häufige Fehler und Fallstricke
- Tilgung als Aufwand: Nur Zinsen sind Aufwand, die Tilgung mindert die Verbindlichkeit. Die Tilgung ist keine Betriebsausgabe.
- Zinsschranke übersehen: Bei einem Zinsaufwand von mehr als 3 Millionen Euro ist die Abzugsfähigkeit durch die Zinsschranke begrenzt (max. 30% des EBITDA).
- Gesellschafterdarlehen: Unangemessene Zinsen bei Gesellschafterdarlehen können als verdeckte Gewinnausschüttung behandelt werden.
- Private Zinsen: Privat veranlasste Kreditzinsen sind nicht als Betriebsausgaben absetzbar.
- Disagio vergessen: Ein Disagio (Damnum) ist ein gesonderter Aufwand und wird separat auf das Konto 2805 (SKR03), bzw. 2085 (SKR04) gebucht und über die Laufzeit des Darlehens verteilt.
- Verzugszinsen Finanzamt: Verzugszinsen, die an das Finanzamt gezahlt werden, sind nicht als Betriebsausgaben absetzbar, da sie als Sanktion gelten.
- Vorauszahlung falsch: Zinsen, die im Voraus für ein Folgejahr gezahlt werden, müssen periodengerecht abgegrenzt werden (Aktive Rechnungsabgrenzung).
Rechtstipps und Best Practices
Zinsoptimierung: Vergleichen Sie Zinssätze verschiedener Kreditinstitute, prüfen Sie Umschuldungsmöglichkeiten und nutzen Sie Forward-Darlehen oder Sondertilgungen, um Zinskosten zu senken. Kontokorrent minimieren: Kontokorrentkredite sind oft die teuerste Form der Finanzierung (10-15% Zinsen). Nutzen Sie diese nur kurzfristig und optimieren Sie Ihre Liquiditätsplanung. Fremdkapital-Struktur: Strukturieren Sie Ihr Fremdkapital nach Fristigkeiten. Langfristige Finanzierungen eignen sich für Investitionen, kurzfristige für das Umlaufvermögen. Achten Sie auf Fristenkongruenz. Zinsschranke: Steigern Sie Ihr EBITDA, reduzieren Sie Fremdkapital, erhöhen Sie das Eigenkapital oder optimieren Sie Konzernumlagen, um die Auswirkungen der Zinsschranke zu minimieren.