Konto 4300
Bezugene Leistungen 19% Vorsteuer
Kontonummer
4300
Kontoart
Aufwand
Kategorie
Materialaufwand
Zusammenfassung
Das Konto 4300 “Bezugene Leistungen 19% [Vorsteuer](/lexikon/glossar/vorsteuer “Vorsteuer - Definition und Bedeutung”)” (SKR03) erfasst eingekaufte Dienstleistungen und Fremdleistungen mit 19% Vorsteuer, die direkt in die betriebliche Leistungserstellung einfließen. Dazu gehören Subunternehmerleistungen, Lohnveredelung und produktionsbezogene Fremdleistungen. Im SKR04 wird dieses Konto typischerweise unter der Kontonummer 6400 geführt.
Verwendungszweck
Typische bezogene Leistungen: Subunternehmerleistungen, Lohnveredelung, Montagearbeiten durch Dritte, Fremdproduktion, Outsourcing von Produktionsschritten.
Abgrenzung: Produktionsbezogene Leistungen auf 4300 (SKR03) bzw. 6400 (SKR04), allgemeine Dienstleistungen (Beratung, Wartung) auf 6600 - Fremdleistungen (SKR03) bzw. 4800 (SKR04).
Steuerliche Aspekte
[Vorsteuerabzug](/lexikon/glossar/vorsteuerabzug “Vorsteuerabzug - Definition und Bedeutung”): 19% Vorsteuer abziehbar bei ordnungsgemäßer Rechnung.
[Reverse-Charge](/lexikon/glossar/reverse-charge-verfahren “Reverse-Charge-Verfahren - Definition und Bedeutung”) (§ 13b UStG): Bei Bauleistungen, Gebäudereinigung kann das Reverse-Charge-Verfahren zur Anwendung kommen, bei dem die Steuerschuldnerschaft auf den Leistungsempfänger übergeht. In diesem Fall wird die Umsatzsteuer nicht vom Leistenden ausgewiesen, sondern vom Leistungsempfänger abgeführt.
Abgrenzung Material/Personal: Echte Fremdleistung vs. Arbeitnehmerüberlassung (Scheinselbstständigkeit prüfen).
Buchungsbeispiele
Die folgenden Buchungsbeispiele zeigen die korrekten Konten für die verschiedenen Kontenrahmen (SKR03, SKR04, SKR05).
1. Subunternehmerrechnung:
| Buchungstext | Konto (SKR03) | Konto (SKR04) | Konto (SKR05) | Betrag |
|---|---|---|---|---|
| Soll: Bezugene Leistungen 19% VSt | 4300 | 6400 | 4800 | 3.000,00 € |
| Soll: Abziehbare Vorsteuer 19% | 1576 | 1406 | 1570 | 570,00 € |
| Haben: Verbindlichkeiten aus LuL | 1600 | 3300 | 3100 | 3.570,00 € |
Buchungssatz: Soll 4300 (SKR03) / 6400 (SKR04) Bezugene Leistungen 19% VSt an Haben 1600 (SKR03) / 3300 (SKR04) Verbindlichkeiten aus LuL
2. Lohnveredelung (Lackierung extern):
| Buchungstext | Konto (SKR03) | Konto (SKR04) | Konto (SKR05) | Betrag |
|---|---|---|---|---|
| Soll: Bezugene Leistungen 19% VSt | 4300 | 6400 | 4800 | 1.500,00 € |
| Soll: Abziehbare Vorsteuer 19% | 1576 | 1406 | 1570 | 285,00 € |
| Haben: Bank | 1200 | 1800 | 1200 | 1.785,00 € |
Buchungssatz: Soll 4300 (SKR03) / 6400 (SKR04) Bezugene Leistungen 19% VSt an Haben 1200 (SKR03) / 1800 (SKR04) Bank
3. Reverse-Charge Bauleistung (§ 13b UStG):
| Buchungstext | Konto (SKR03) | Konto (SKR04) | Konto (SKR05) | Betrag |
|---|---|---|---|---|
| Soll: Bezugene Leistungen | 4300 | 6400 | 4800 | 5.000,00 € |
| Soll: Abziehbare Vorsteuer 19% | 1576 | 1406 | 1570 | 950,00 € |
| Haben: Verbindlichkeiten aus LuL | 1600 | 3300 | 3100 | 5.000,00 € |
| Haben: Umsatzsteuer 19% | 1776 | 3806 | 3730 | 950,00 € |
Buchungssatz: Soll 4300 (SKR03) / 6400 (SKR04) Bezugene Leistungen an Haben 1600 (SKR03) / 3300 (SKR04) Verbindlichkeiten aus LuL und Haben 1776 (SKR03) / 3806 (SKR04) Umsatzsteuer 19%
4. Montage durch Fremdfirma:
| Buchungstext | Konto (SKR03) | Konto (SKR04) | Konto (SKR05) | Betrag |
|---|---|---|---|---|
| Soll: Bezugene Leistungen 19% VSt | 4300 | 6400 | 4800 | 2.000,00 € |
| Soll: Abziehbare Vorsteuer 19% | 1576 | 1406 | 1570 | 380,00 € |
| Haben: Verbindlichkeiten aus LuL | 1600 | 3300 | 3100 | 2.380,00 € |
Buchungssatz: Soll 4300 (SKR03) / 6400 (SKR04) Bezugene Leistungen 19% VSt an Haben 1600 (SKR03) / 3300 (SKR04) Verbindlichkeiten aus LuL
5. Skonto bei Zahlung:
| Buchungstext | Konto (SKR03) | Konto (SKR04) | Konto (SKR05) | Betrag |
|---|---|---|---|---|
| Soll: Verbindlichkeiten aus LuL | 1600 | 3300 | 3100 | 3.570,00 € |
| Haben: Bank | 1200 | 1800 | 1200 | 3.498,60 € |
| Haben: Erhaltene Skonti | 2730 | 7630 | 7330 | 60,00 € |
| Haben: Abziehbare Vorsteuer 19% | 1576 | 1406 | 1570 | 11,40 € |
Buchungssatz: Soll 1600 (SKR03) / 3300 (SKR04) Verbindlichkeiten aus LuL an Haben 1200 (SKR03) / 1800 (SKR04) Bank, Haben 2730 (SKR03) / 7630 (SKR04) Erhaltene Skonti und Haben 1576 (SKR03) / 1406 (SKR04) Abziehbare Vorsteuer 19%
Häufige Fehler und Fallstricke
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Falsche Kontozuordnung: Beratungsleistungen gehören auf 6600 - Fremdleistungen (SKR03) bzw. 4800 (SKR04), nicht auf 4300 (SKR03) bzw. 6400 (SKR04).
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Reverse-Charge nicht beachtet: Bei Bauleistungen § 13b UStG beachten, sonst doppelte USt.
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Scheinselbstständigkeit: Prüfen, ob echte Fremdleistung oder verdeckte Arbeitnehmerüberlassung.
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Vorsteuer vergessen: Bei jeder bezogenen Leistung Vorsteuer separat buchen.
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Materialkosten vermischt: Materialien des Subunternehmers gehören zu dessen Leistung, eigenes Material auf 4100 - Wareneingang 19% Vorsteuer (SKR03) bzw. 3100 (SKR04).
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Werkvertrag vs. Dienstvertrag: Werkvertrag (Erfolg geschuldet) auf 4300 (SKR03) / 6400 (SKR04), Dienstvertrag (Zeit geschuldet) ggf. 6600 (SKR03) / 4800 (SKR04).
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Lizenzgebühren falsch: Softwarelizenzen sind keine bezogenen Leistungen, sondern immaterielle Wirtschaftsgüter.
Rechtstipps und Best Practices
Subunternehmer-Management: Rahmenverträge, Qualitätssicherung, Kapazitätsplanung, Zuverlässigkeitsprüfung.
Make-or-Buy-Entscheidung: Kostenvergleich Eigenproduktion vs. Fremdbezug, Qualitätssicherung, Lieferzeiten, Abhängigkeiten.
Reverse-Charge-Prüfung: Bei Baugewerbe, Gebäudereinigung, Schrotthandel § 13b beachten, sonst Nachforderung Finanzamt.
Compliance: Werkverträge vs. Arbeitnehmerüberlassung, Scheinselbstständigkeit vermeiden, Sozialversicherung prüfen.
Vertragsgestaltung: Leistungsbeschreibung, Termine, Vergütung, Gewährleistung, Haftung regeln.