Konto 1800

Zusammenfassung

Das Buchungskonto “Aktive Rechnungsabgrenzung” (ARA) dient der periodengerechten Erfolgsermittlung. Es erfasst Aufwendungen, die bereits bezahlt wurden, aber wirtschaftlich erst in eine zukünftige Periode gehören. Es ist ein Aktivkonto und wird verwendet, um das Ergebnis einer Periode nicht durch vorzeitige Aufwendungen zu verfälschen.

Verwendungszweck

Die Aktive Rechnungsabgrenzung (ARA) wird genutzt, um Zahlungen, die vor dem Bilanzstichtag geleistet wurden, aber wirtschaftlich das Folgejahr betreffen, zeitlich abzugrenzen. Typische Beispiele sind im Voraus bezahlte Mieten, Versicherungsprämien, Wartungsverträge oder Zinszahlungen. Durch die ARA wird sichergestellt, dass Aufwendungen dem Zeitraum zugeordnet werden, in dem sie tatsächlich entstanden sind.

Beispiel: Ein Unternehmen zahlt im Dezember die Miete für Januar. Ohne ARA würde der Aufwand bereits im Dezember verbucht, obwohl er wirtschaftlich in den Januar gehört. Durch die Buchung auf das ARA-Konto wird der Aufwand in den Januar verschoben.

Für Unternehmen mit Kostenstellen ist es wichtig, die ARA den entsprechenden Kostenstellen zuzuordnen, um eine korrekte Kostenrechnung zu gewährleisten.

Kostenrechnerische Aspekte

In der Kostenrechnung ist die periodengerechte Zuordnung von Aufwendungen entscheidend. Die ARA ermöglicht es, im Voraus bezahlte Aufwendungen auf die jeweiligen Kostenstellen oder Kostenträger zu verteilen. Dies erhöht die Genauigkeit der innerbetrieblichen Leistungsverrechnung und ist wichtig für die Steuerung des Unternehmens.

Die Einbindung in den Betriebsabrechnungsbogen (BAB) ist essenziell, da dieser die Grundlage für die Kostenstellenrechnung bildet. Durch die Abgrenzung wird sichergestellt, dass die Kosten in den Perioden berücksichtigt werden, in denen sie tatsächlich anfallen.

Steuerliche Aspekte

Die steuerliche Behandlung der ARA richtet sich nach den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung (GoBD). Die Abgrenzung ist notwendig, um den Gewinn periodengerecht zu ermitteln. Die GoBD fordern eine nachvollziehbare und dokumentierte Buchführung.

Umsatzsteuerlich hat die ARA in der Regel keine direkten Auswirkungen, da sie lediglich die zeitliche Zuordnung von Aufwendungen betrifft. Es ist jedoch wichtig, alle relevanten Belege ordnungsgemäß zu archivieren, um den Vorsteuerabzug nachweisen zu können.

Buchungsbeispiele

Die folgenden Buchungsbeispiele zeigen die korrekte Anwendung der Aktiven Rechnungsabgrenzung in den Kontenrahmen SKR03, SKR04 und SKR05.

Beispiel 1: Vorausgezahlte Miete für Januar

Buchungstext	SKR03 (€)	SKR04 (€)	SKR05 (€)
Soll: Aktive Rechnungsabgrenzung	0980	1900	1800
Haben: Mietaufwand	6300	5400	7210
Vorausgezahlte Miete für Januar 1.000,00 €	1.000,00	1.000,00	1.000,00

Im Januar wird die Abgrenzung aufgelöst:

Buchungstext	SKR03 (€)	SKR04 (€)	SKR05 (€)
Soll: Mietaufwand	6300	5400	7210
Haben: Aktive Rechnungsabgrenzung	0980	1900	1800
Auflösung ARA Miete Januar 1.000,00 €	1.000,00	1.000,00	1.000,00

Beispiel 2: Vorausgezahlte Versicherung für das nächste Jahr

Buchungstext	SKR03 (€)	SKR04 (€)	SKR05 (€)
Soll: Aktive Rechnungsabgrenzung	0980	1900	1800
Haben: Versicherungsaufwand	6500	5600	7410
Vorausgezahlte Versicherung 2.400,00 €	2.400,00	2.400,00	2.400,00

Monatliche Auflösung (200,00 € pro Monat):

Buchungstext	SKR03 (€)	SKR04 (€)	SKR05 (€)
Soll: Versicherungsaufwand	6500	5600	7410
Haben: Aktive Rechnungsabgrenzung	0980	1900	1800
Auflösung ARA Versicherung 200,00 €	200,00	200,00	200,00

Beispiel 3: Vorausgezahlte Wartungskosten

Buchungstext	SKR03 (€)	SKR04 (€)	SKR05 (€)
Soll: Aktive Rechnungsabgrenzung	0980	1900	1800
Haben: Wartungsaufwand	6300	5400	7200
Vorausgezahlte Wartung 3.600,00 €	3.600,00	3.600,00	3.600,00

Monatliche Auflösung (300,00 € pro Monat):

Buchungstext	SKR03 (€)	SKR04 (€)	SKR05 (€)
Soll: Wartungsaufwand	6300	5400	7200
Haben: Aktive Rechnungsabgrenzung	0980	1900	1800
Auflösung ARA Wartung 300,00 €	300,00	300,00	300,00

Häufige Fehler und Fallstricke

• Falsche Periodenzuordnung: Aufwendungen werden nicht korrekt dem Leistungszeitraum zugeordnet, was die Erfolgsrechnung verfälscht.
• Nichtbeachtung von Kostenstellen: Die Abgrenzung wird nicht den richtigen Kostenstellen zugewiesen, was die Kostenstellenrechnung beeinträchtigt.
• Fehlende Dokumentation: Unzureichende Belegführung kann bei Betriebsprüfungen zu Problemen führen.
• Unvollständige Abgrenzung: Nicht alle relevanten Vorauszahlungen werden abgegrenzt, wodurch der Jahresabschluss ungenau wird.
• Verwechslung mit passiver Rechnungsabgrenzung: Aktive und passive Rechnungsabgrenzungen werden verwechselt, was zu falschen Buchungen führt.
• Versäumnis der Auflösung: Die ARA wird nicht in der Folgeperiode aufgelöst, was zu falschen Salden führt.

Rechtstipps und Best Practices

• Periodengerechtigkeit sicherstellen: Buchen Sie alle Vorauszahlungen korrekt auf das ARA-Konto, um die Erfolgsrechnung periodengerecht zu gestalten.
• Kostenstellen beachten: Achten Sie darauf, dass die Abgrenzungen den richtigen Kostenstellen zugeordnet werden, um die Kostenrechnung präzise zu halten.
• Dokumentation pflegen: Halten Sie alle Belege und Verträge sorgfältig und GoBD-konform bereit, um bei einer Betriebsprüfung gewappnet zu sein.
• Regelmäßige Überprüfung: Überprüfen Sie regelmäßig Ihre Abgrenzungsposten, um sicherzustellen, dass alle Zahlungen korrekt erfasst und aufgelöst werden.
• Schulung der Buchhaltungsmitarbeiter: Stellen Sie sicher, dass Ihr Buchhaltungspersonal über die korrekte Anwendung von Rechnungsabgrenzungsposten informiert ist.
• Automatisierung: Nutzen Sie die Möglichkeiten Ihrer Buchhaltungssoftware, um die Abgrenzungen automatisch zu berechnen und zu buchen.
• Klare Richtlinien: Definieren Sie klare Richtlinien für die Anwendung von Rechnungsabgrenzungsposten in Ihrem Unternehmen.

## Siehe auch

Verwandte Begriffe im Glossar:
- [Rechnungsabgrenzung](/lexikon/glossar/rechnungsabgrenzung "Rechnungsabgrenzung - Definition und Bedeutung")
- [Aktiva](/lexikon/glossar/aktiva "[Aktiva](/lexikon/glossar/aktiva "Aktiva - Definition und Bedeutung") - Definition und Bedeutung")
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